Решение от 26 августа 2021 г. по делу № А15-1875/2021

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А15-1875/2021
26 августа 2021 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 19 августа 2021 г.

Решение в полном объеме изготовлено 26 августа 2021 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Комплексный центр социального обслуживания населения в муниципальном образовании "Буйнакский район" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням в общей сумме 283 823,78 руб.,

при участии представителей лиц, участвующих в деле, согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

Государственное бюджетное учреждение Республики Дагестан "Комплексный центр социального обслуживания населения в муниципальном образовании "Буйнакский район" (далее – ГБУ РД "КЦСОН в МО "Буйнакский район") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС №7 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням в общей сумме 283 823,78 руб., в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС в сумме 5 893,82 руб., по пеням – 9 713,74 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 0,52 руб., по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 76 265 руб., по пеням – 148 942,01 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 1 944,84 руб., по пеням – 41 063,85 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечены: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан и Государственное учреждение – региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан.

Определением от 21.07.2021 судебное разбирательство по делу отложено на 19.08.2021.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении ГБУ РД "КЦСОН в МО "Буйнакский район" указало, что спорная задолженность по налогам, пеням образовалась до 2010 года и до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанной задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС России №7 по РД в отзыве на исковое заявление, поступившем через канцелярию суда 22.06.2021, сообщила, что период образования и администрирования задолженности по страховым взносам в ПФ и ФФОМС, возникшим до 01.01.2017, относится к Пенсионному фонду и ФСС. В связи с передачей налоговыми органами полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 - осуществляется налоговыми органами. Указанная задолженность перешла из устаревшей программы «ПРО» в 2004 году. Пропуск срока взыскания задолженности по налогам в бесспорном порядке определить проблематично, ввиду отсутствия в архиве инспекции документов на отправку требований по налогу за те периоды. Налоговая инспекция просит вынести законное решение и рассмотреть дело без представителя налогового органа.

Пенсионный фонд в отзыве от 23.06.2021 №023/09 на исковое заявление, поступившем через канцелярию суда 23.06.2021, указал, что с 01.01.2017 правопреемниками по направленным территориальными органами ПФР постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, а также вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов являются налоговые органы. Согласно справке ПФР на 01.01.2017 по итогам 4 кв.2016 г. за учреждением числилась задолженность по страховым взносам, зачисляемым в ФФОМС в размере 697 978,15 руб. Задолженность была погашена 25.05.2018 суммами, перечисленными на КБК МРИ ФНС. Информация о других суммах задолженности по страховым взносам не имеется.

ФСС в отзыве от 12.05.2021, поступившем через канцелярию суда, сообщил, что по состоянию на 01.01.2017 за ГБУ РД "КЦСОН в МО "Буйнакский район" имелась задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в размере 0,52 руб. Администрирование указанной задолженности отделением Фонда не производилось. ФСС просит суд рассмотреть дело без участия представителя Фонда по имеющимся в деле материалам.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

ГБУ РД "КЦСОН в МО "Буйнакский район" зарегистрировано в качестве юридического лица 06.11.2002 и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан.

Как следует из материалов дела, ГБУ РД "КЦСОН в МО "Буйнакский район" инспекцией выдана справка о состоянии расчетов по состоянию на 06.04.2021, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, пеням в общей сумме 283 823,78 руб., в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС в сумме 5 893,82 руб., по пеням – 9 713,74 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 0,52 руб., по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 76 265 руб., по пеням – 148 942,01 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 1 944,84 руб., по пеням – 41 063,85 руб.

ГБУ РД "КЦСОН в МО "Буйнакский район", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности по налогам и пеням.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по налогам, пеням образовалась у учреждения до 2010 года и до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафу налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2010 и 01.04.2017. Доказательств принятия мер принудительного взыскания налоговой инспекцией не представлено. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общей сумме 283 823,78 руб., в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС в сумме 5 893,82 руб., по пеням – 9 713,74 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 0,52 руб., по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 76 265 руб., по пеням – 148 942,01 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 1 944,84 руб., по пеням – 41 063,85 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 283 823,78 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


РЕШИЛ:

заявление Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Комплексный центр социального обслуживания населения в муниципальном образовании "Буйнакский район" удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, пеням, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан за Государственным бюджетным учреждением Республики Дагестан "Комплексный центр социального обслуживания населения в муниципальном образовании "Буйнакский район" в общей сумме 283 823,78 руб., в том числе:

- по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС в сумме 5 893,82 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС в сумме 9 713,74 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 0,52 руб.;

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 76 265 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 148 942,01 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 1 944,84 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 41 063,85 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Комплексный центр социального обслуживания населения в муниципальном образовании "Буйнакский район"и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Комплексный центр социального обслуживания населения в муниципальном образовании "Буйнакский район" по уплате задолженности по налогам, пеням в общей сумме 283 823,78 руб. прекращенной в полном размере.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ф.И. Магомедова