Решение от 2 сентября 2021 г. по делу № А49-3165/2021

Арбитражный суд Пензенской области

Кирова ул., д. 35/39, Пенза г., 440000,

тел.: +78412-52-99-97, факс: +78412-55-36-96, http://www.penza.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А49-3165/2021
2 сентября 2021 года
город Пенза


Резолютивная часть решения оглашена 2 сентября 2021 года.

Полный текст решения изготовлен 2 сентября 2021 года.

Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Колдомасовой Л.А. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Смолик Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Невский кондитер Мокшан» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Мокшанском районе Пензенской области (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>) об оспаривании его решения,

при участии в заседании: от заявителя представителя ФИО1 (доверенность от 30.08.2021, диплом),

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Невский кондитер Мокшан» (далее – Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Мокшанском районе Пензенской области (межрайонное), именуемое далее – Управление, о признании недействительным его решения №068S19210002064 от 26.03.2021 «О привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

В обоснование заявленных требований Общество сослалось на своевременное представление в отношении 562 застрахованных лиц (13.11.2020) сведений по форме СЗВ-М (исх) за октябрь 2020 года. По мнению Общества, при передаче сведений по неизвестным причинам произошла ошибка, в результате которой в Управление поступили сведения с ошибочными данными. Ошибка была выявлена Обществом самостоятельно и устранена 03.12.2020 путем представления дополняющих сведений. Ссылаясь на судебную практику, Общество считает, что в его действиях отсутствует нарушение статьи 17 Закона № 27-ФЗ (л.д.4-6, 73-76).

В письменном отзыве по делу и дополнении к нему Управление с заявленными требованиями не согласилось, считая оспариваемое решение законным и обоснованным. Представленные Обществом 13.11.2020 сведения в отношении 562 застрахованных лиц по форме СЗВ-М исх. за октябрь 2020 года не приняты Управлением в связи с наличием ошибок и несоответствий, о чем Общество извещено уведомлением от 13.11.2020. Ошибки устранены 03.12.2020, и отчетность принята Управлением 04.12.2020. Сведения на застрахованных лиц за октябрь 2020 года представлены Обществом с нарушением установленных сроков, о чем составлен акт. Оспариваемое решение вступило в законную силу, требование об уплате санкций Обществом не исполнено (л.д.40-42, 114-115).

Ответчик для участия в деле не явился. О времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

В судебном заседании представитель заявителя не возражал против рассмотрения дела в отсутствие ответчика.

Руководствуясь статьями 156 и 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд признал возможным рассмотрение дела в отсутствие ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования и просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в заявлении, дополнении к нему и предыдущих судебных заседаниях.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителя заявителя, арбитражный суд приходит к следующему.

В ходе проверки достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах Управлением установлено представление Обществом 04.12.2020 по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) дополняющей формы СЗВ-М за октябрь 2020 года на 562 застрахованных лица с нарушением установленного пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) срока их представления за октябрь 2020 года – 16.11.2020. Выявленное нарушение зафиксировано в акте от 25.02.2021 №068S18210001529 (л.д.9, 48).

Решением руководителя Управления от 26.03.2021 №068S19210002064 Общество привлечено к ответственности за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, по статье 17 Закона № 27-ФЗ в виде взыскания штрафа в размере 281 000 руб. (л.д.8, 50).

Считая оспариваемое решение незаконным и нарушающим интересы в экономической сфере, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.01 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №167-ФЗ) Общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно пункту 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователь обязан представлять в территориальные органы страховщика (органы Пенсионного фонда Российской Федерации) документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

В силу пункта 2.2 статьи 11 Закона №27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет в органы ПФ РФ по месту их регистрации о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета (подпункт 1); фамилию, имя и отчество (подпункт 2); идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица) – подпункт 3.

Пунктом 2 статьи 8 Закона № 27-ФЗ установлено, что сведения для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемые в соответствии с настоящим Федеральным законом в органы Пенсионного фонда Российской Федерации, представляются в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми Пенсионным фондом Российской Федерации. Формы и форматы сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, порядок заполнения страхователями форм указанных сведений определяются Пенсионным фондом Российской Федерации.

При этом страхователь представляет сведения на 25 и более работающих у него застрахованных лиц (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью в порядке, который устанавливается Пенсионным фондом Российской Федерации.

Приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, действующая с 27.07.2020 (далее – Инструкция), которая определяет, в том числе порядок представления и сроки приема и учета территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации сведений о зарегистрированных лицах, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, и сведений о трудовой деятельности, а также порядок контроля за достоверностью сведений индивидуального (персонифицированного) учета (подпункты «б» и «в» пункта 1).

Согласно пункту 38 Инструкции при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Представленные страхователем индивидуальные сведения, содержащие ошибки и (или) несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также не соответствующие установленным формам и форматам, в индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц не вносятся.

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются (пункт 40 Инструкции).

Ответственность за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 Закона № 27-ФЗ, в виде взыскания финансовых санкций в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица установлена частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

Объективную сторону данного правонарушения образует как непредставление в установленные сроки сведений, так и неполное и (или) недостоверное предоставление страхователем по установленным формам и форматам сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Из материалов дела видно и не оспаривается сторонами, что 12.11.2020 Обществом посредством ТКС представлены в Управление сведения на 46 застрахованных лиц. Положительный протокол проверки отчетности был сформирован и отправлен страхователю 12.11.2020 в 16 час. 11 мин. (л.д.85-86, 116-117).

При дальнейшей обработке отчетности и разнесении сведений на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц Управлением обнаружены несоответствия в сведениях, а именно: в отчетности, представленной страхователем за предыдущий отчетный период (сентябрь 2020 года), сведения представлены на 552 застрахованных лица, а в отчетности за октябрь – сведения на 46 застрахованных лиц. Фактически Обществом представлены сведения на застрахованных лиц – работников ОАО «Виктория» с реквизитами Общества, о чем Общество было проинформировано.

13.11.2020 Обществом посредством ТКС представлены сведения о застрахованных лицах за октябрь 2020 года по форме СЗВ-М (исходная) на 562 застрахованных лица (л.д.119-124). Данная отчетность не принята Управлением, о чем Общество проинформировано уведомлением об устранении ошибок и несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации с приложением протокола проверки отчетности и указанием допущенных ошибок (л.д.118). При этом Общество предупреждено, что сведения по застрахованным лицам не приняты и не подлежат учету на индивидуальных лицевых счетах. Протокол сформирован и отправлен Обществу 13.11.2020 в 19 час. 17 мин.

Следовательно, в данном случае не Общество, а Управление выявило несоответствия в представленных Обществом сведениях и своевременно в порядке, предусмотренном Инструкцией, проинформировало его о необходимости устранения допущенных нарушений.

17.11.2020 Обществом представлены в Управление сведения о застрахованных лицах за октябрь 2020 года по форме СЗВ-М (дополняющая) на 1 застрахованное лицо (устранение кода ошибки 30 в отношении застрахованной ФИО2), которые не приняты Управлением вследствие допущения ошибки (код ошибки 30), о чем Общество проинформировано (л.д.125-126).

Доказательства представления Обществом 17.11.2020 сведений в отношении 562 застрахованных лиц без ошибок, указанных в протоколе от 13.11.2020 (ошибки 50 и 30), материалы дела не содержат.

03.12.2020 Обществом представлены сведения за октябрь 2020 года:

- по форме СЗВ-М (дополняющая) на 1 застрахованное лицо (устранение кода ошибки 30 в отношении ФИО2). Отчетность обработана и принята (протокол проверки отчетности сформирован и отправлен страхователю 04.12.2020 в 21 час. 22мин.) - л.д.136-137;

- по форме СЗВ-М (отменяющая) на 46 застрахованных лиц. Отчетность обработана и принята (протокол проверки отчетности сформирован и отправлен страхователю 04.12.2020 в 01час. 50 мин.) - л.д.127-128;

- по форме СЗВ-М (дополняющая) на 561 застрахованное лицо, устранившая ошибку с кодом 50. Отчетность обработана и принята (протокол проверки отчетности сформирован и отправлен страхователю 04.12.2020 в 01 час. 51 мин.) – л.д.129-135.

Поскольку сведения по форме СЗВ-М за октябрь 2020 года в отношении 561 застрахованного лица представлены Обществом 13.11.2020 с нарушением требований статьи 8 Закона № 27-ФЗ с неверной структурой файла (ошибка 50), и Управлением данные сведения не приняты, о чем Общество своевременно проинформировано, а нарушение устранено страхователем только 03.12.2020, то есть с нарушением пункта 38 Инструкции, постольку Управление обоснованно привлекло Общество к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ. Решение принято компетентным органом. Размер санкций соответствует закону.

Ссылка Общества на судебную практику, приведенную в заявлении, отклоняется судом, поскольку она основана на иных фактических обстоятельствах и не свидетельствует о незаконности оспариваемого решения.

Доказательств того, что у Общества имелись объективные, не зависящие от страхователя обстоятельства, препятствующие своевременному устранению выявленных Управлением ошибок, материалы дела не содержат, и Обществом суду не представлено.

Ссылка Общества на письмо ООО «Компания «Тензор» (л.д.77-78) отклоняется судом, поскольку из него следует, что ошибка в передаче отчетности могла произойти только вследствие человеческого фактора – в случае подтверждения окна с предупреждением.

Более того, произошедшие ошибки не мешали Обществу устранить нарушения, на которые указывало Управление в уведомлении от 13.11.2021.

Вместе с тем размер санкций определен Управлением без учета характера и тяжести совершенного нарушения и обстоятельств, смягчающих ответственность. При назначении наказания Управлением не приняты во внимание незначительный период просрочки в представлении сведений, неоднократное принятие Обществом мер к их устранению и фактическое устранение допущенных нарушений. Не учтено Управлением и то, что Общество является производителем пищевой продукции, имеет положительную деловую репутацию, является добросовестным налогоплательщиком и плательщиком страховых взносов. Страховые взносы на застрахованных лиц уплачены им своевременно. Не имеет задолженности перед ПФ РФ. В данном случае отсутствует ущерб, негативные последствия в результате совершения правонарушения не наступили. Общество раскаивается в содеянном. Правонарушение совершено впервые и по неосторожности, а не в результате безразличного или пренебрежительного отношения к исполнению установленных нормативно-правовыми актами требований в сфере пенсионного страхования. Умысел на его совершение в ходе проверки не установлен.

Нарушение срока подачи сведений, необходимых для персонифицированного учета, в данном случае не создало существенной угрозы охраняемым законом общественным интересам в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, поскольку страховые взносы уплачены на застрахованных лиц и индивидуальные сведения на данных лиц представлены страхователем.

Перечисленные обстоятельства суд признает в качестве смягчающих ответственность.

В соответствии с частью 3 статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в редакции, действующей в период спорных правоотношений (далее – Закон № 167-ФЗ) правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений пункта 2 статьи 10 Закона № 167-ФЗ порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим федеральным законом.

Пунктом 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ предусмотрена обязанность страхователя, в частности, представлять в территориальные органы страховщика (органы Пенсионного фонда Российской Федерации) документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

Исходя из статьи 2 Закона № 27-ФЗ правовую основу индивидуального (персонифицированного) учета составляют Конституция Российской Федерации, настоящий Федеральный закон, законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, международные договоры Российской Федерации, регулирующие правоотношения в данной сфере.

Из анализа вышеназванных норм следует, что на правоотношения, связанные с контролем за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, распространяется законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено законодательством об обязательном пенсионном страховании. К указанным правоотношениям применимы, в частности, положения главы 15 НК РФ «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений», определяющие обстоятельства, смягчающие ответственность (пункт 1 статьи 112 НК РФ), и порядок определения размера подлежащего взысканию штрафа при установлении названных обстоятельств (пункт 3 статьи 114 НК РФ).

Указанная правовая позиция ВАС РФ сформулирована в пункте 15 Информационного письма от 11.08.2004 № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании».

Ни Законом № 167-ФЗ, ни Законом № 27-ФЗ не установлены особые условия применения финансовой ответственности.

Следовательно, при применении ответственности, предусмотренной Законом № 27-ФЗ, и назначении наказания подлежат применению соответствующие нормы Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: глава 15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего кодекса (пункт 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу статьи 55 Конституции Российской Федерации, введение ответственности за правонарушение и установление конкретной санкции должно отвечать требованиям справедливости, быть соразмерным конституционно закрепленным целям и охраняемым законом интересам, а также характеру совершенного деяния.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.96 № 20-П и от 15.07.99 №11-П, взыскание различного рода штрафов, по своему существу выходит за рамки налогового обязательства как такового. Оно носит не восстановительный, а карательный характер и является наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности. При производстве по делу о налоговом правонарушении подлежат доказыванию как сам факт совершения такого правонарушения, так и степень вины налогоплательщика.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.99 № 11-П указано, что принцип соразмерности и справедливости наказания предполагает установление дифференцированной ответственности в зависимости от характера и тяжести совершенного правонарушения, размера причиненного ущерба.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 19.01.16 № 2-П указал, что в силу принципов правовой определенности, справедливости, необходимости поддержания у граждан и их объединений доверия государству и охраняемому им правопорядку, вытекающих из статей 1 (часть 1), 15 (часть 1), 17 (часть 3) 19 (части 1 и 2), 45 (часть 1) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель обязан определить порядок снижения размера штрафа за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, с тем чтобы обеспечить как индивидуализацию ответственности, так и ее неотвратимость, в частности, в рамках своей дискреции установить органы, имеющие право снижать размер штрафа, условия снижения размера штрафа, правила учета отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств при определении окончательного размера наказания, а также минимальный размер штрафа, ниже которого при любых обстоятельствах наказание назначено быть не может. Такой подход позволил бы обеспечить адекватность применяемого государственного принуждения всем обстоятельствам, имеющим существенное значение для ее индивидуализации, и избежать злоупотреблений при принятии решений о размерах штрафной санкции в конкретных делах.

В соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в Постановлении от 25.02.14 № 4-П, и учитывая особую роль суда как независимого и беспристрастного арбитра и вместе с тем наиболее компетентного в сфере определения правовой справедливости органа государственной власти, впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

В данном случае применение санкций за нарушение сроков представления сведений, необходимых для индивидуального персонифицированного учета, к Обществу, являющемуся добросовестным страхователем, без учета смягчающих ответственность обстоятельств, не отвечает требованиям справедливости и соразмерности.

Исходя из характера и тяжести допущенного Обществом нарушения, обстоятельств совершения нарушения и обстоятельств, смягчающих ответственность, описанных выше, арбитражный суд считает возможным снизить назначенный заявителю штраф в пять раз.

При таких обстоятельствах арбитражный суд находит требования заявителя подлежащими частичному удовлетворению.

При обращении в суд заявителем уплачена государственная пошлина в сумме 3000 руб. На основании части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пункта 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» понесенные заявителем судебные расходы подлежат отнесению на ответчика.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

заявленные требования удовлетворить частично.

Признать недействительным решение Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Мокшанском районе Пензенской области (межрайонное) №068S19210002064 от 26.03.2021 «О привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в части взыскания с общества с ограниченной ответственностью «Невский кондитер Мокшан» (ИНН <***>, ОГРН <***>) штрафа в размере, превышающем 56 200 рублей.

Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Мокшанском районе Пензенской области (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Невский кондитер Мокшан» (ИНН <***>, ОГРН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Пензенской области.

Судья Л.А.Колдомасова