Решение от 24 января 2020 г. по делу № А72-19067/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

432970, г. Ульяновск, ул. Железнодорожная, 14 Тел. (8422)33-46-08 Факс (8422)32-54-54

E-mail: info@ulyanovsk.arbitr.ru Интернет: www.ulyanovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

г.Ульяновск

«24» января 2020 года Дело № А72-19067/2019

Резолютивная часть решения объявлена 22.01.2020г. Решение в полном объёме изготовлено 24.01.2020г.

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Пиотровской Ю.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания

ФИО1, в письменном виде и с использованием средств аудиозаписи

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ФИО2, ОГРНИП: <***>,

ИНН: <***>

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.

Ульяновска (ИНН <***>, ОГРН <***>), 432072, ОБЛАСТЬ

УЛЬЯНОВСКАЯ, <...>

о признании незаконным решения, обящании

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО3, представитель по доверенности от 11.01.2020г.,

копия диплома, паспорт;

от ответчика –ФИО4, представитель по доверенности от 25.12.2019, копия

диплома, удостоверение.

установил:

ИП ФИО2 обратилась в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании незаконным решения Инспекции федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска от 20.08.2019 № 17-18/17322 в перерасчете, возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов, пени за 2018 г., обязании Инспекции федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска произвести перерасчет и выплату излишне уплаченных страховых взносов, пени за 2018 г.

Как следует из материалов дела, индивидуальный предприниматель ФИО2 является плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Согласно данным представленной 18.04.2019г. в налоговый орган первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2018 год, предприниматель получил доход, который уменьшен им на величину расходов. По расчету предпринимателя к уплате подлежит

сумма страховых взносов в размере 17 950,32 руб., фактически предпринимателю налоговым органом начислены страховые взносы в размере 185 815 руб., которые оплачены, в подтверждение чего в материалы дела представлены платежные поручения. Налоговый орган произвел расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из указанной в декларации суммы дохода, не приняв во внимание расходы, задекларированные налогоплательщиком.

Не согласившись с позицией налогового органа, предприниматель обратился в ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска с просьбой произвести перерасчет страховых взносов.

Письмом от 20.08.2019г. № 17-18/17322 налоговый орган отказал в удовлетворении требований предпринимателя со ссылкой на положения статей 430-432 НК РФ.

Предприниматель обратился в УФНС России по Ульяновской области с просьбой произвести перерасчет страховых взносов.

УФНС России по Ульяновской области решением от 19.09.2019г. № 07- 10/15176@ отказало в перерасчёте.

Предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Ульяновской области.

Представитель предпринимателя требования поддержал в полном объеме. Представители налогового органа требования не признали.

Заслушав представителей заявителя, налогового органа, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 198, части 4 статьи 200, частям 2 и 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов и их должностных лиц необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решений и действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

На основании части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ) Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) признан утратившим силу с 01.01.2017.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.

Из статьи 346.15 НК РФ следует, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию должна быть экономически обоснована с учетом размера доходов индивидуального предпринимателя и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, суд приходит к выводу о том, что для целей исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты указанного налога.

Признание Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 утратившим силу и введение в действие главы 34 НК РФ, не затронули порядок определения базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.

При этом налоговый орган не оспаривает размеры доходов и произведенных расходов ИП ФИО2 за спорный период.

При таких обстоятельствах, следует признать незаконным решение Инспекции федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска от 20.08.2018 № 17-18/17322 об отказе в перерасчете, возврате индивидуальному предпринимателю Мамыкиной Татьяне Александровне излишне уплаченных страховых взносов за 2018 г., а также обязать Инспекцию федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска произвести перерасчет и выплату излишне уплаченных страховых взносов, за 2018г. индивидуальному предпринимателю Мамыкиной Татьяне Александровне.

Расходы по оплате государственной пошлины возложить на налоговый орган в порядке ст.110 АПК РФ.

руководствуясь статьями 110, 167-177, 180-182 АПК РФ,

РЕШИЛ:

Требования ИП ФИО2 удовлетворить.

Признать незаконным решение Инспекции федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска от 20.08.2019 № 17-18/17322 об отказе в перерасчете, возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов, пени за 2018г.

Обязать Инспекцию федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска произвести перерасчет и выплату излишне уплаченных страховых взносов, пени за 2018г. индивидуальному предпринимателю ФИО2.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 (Триста) руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия.

Решение арбитражного суда, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции (г.Самара) в месячный срок.

Решение арбитражного суда, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Ю. Г. Пиотровская