Решение от 29 октября 2024 г. по делу № А33-35812/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



РЕШЕНИЕ

29 октября 2024 года


Дело № А33-35812/2023

Красноярск


Резолютивная часть решения объявлена 15 октября 2024 года.

В полном объеме решение изготовлено 29 октября 2024 года.


Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Даниловой Д.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Азур Эйр» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Красноярской таможне (ИНН <***>, ОГРН <***>)

об оспаривании предписания.


в присутствии в судебном заседании:

от заявителя посредством сервиса «Онлайн-заседания» информационной системы «Картотека арбитражных дел»: ФИО1 – представитель по доверенности от 14.03.2024 № 62, личность удостоверена паспортом, в подтверждение высшего юридического образования представлен диплом;

от ответчика: ФИО2 – представитель по доверенности от 09.01.2024 № 06-50/7, личность удостоверена паспортом, в подтверждение высшего юридического образования представлен диплом; ФИО3 – представитель по доверенности от 09.01.2024 № 06-50/14, личность подтверждена служебным удостоверением, в подтверждение высшего юридического образования представлен диплом.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания А.С. Моргун, аудиозаписи и видеозаписи посредством сервиса «Онлайн-заседания» информационной системы «Картотека арбитражных дел»,



установил:

общество с ограниченной ответственностью «АЗУР эйр» (далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Красноярской таможне (далее - ответчик) о признании незаконным и отмене предписания Красноярской таможни от 03.11.2023 № 09-03-17/20245 об устранении нарушений валютного законодательства Российской Федерации, требований актов валютного регулирования и валютного контроля и взыскании судебных расходов в размере 3 000 руб. по уплате государственной пошлины.

Заявление принято к производству суда. Определением от 08.12.2023 возбуждено производство по делу.

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал по основаниям, указанным в заявлении.

Представители ответчика в судебном заседании возражали против удовлетворения требований.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

В соответствии с Административным регламентом Федеральной таможенной службы по осуществлению государственного контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, а также за соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, утвержденным Приказом ФТС России от 17.07.2019 № 1171 (зарегистрирован в Минюсте России 9 декабря 2019 г. № 56733) (далее -Административный регламент) в отношении ООО «АЗУР эйр» (ИНН <***>) проведена проверка на предмет соблюдения требований валютного законодательства России и актов органов валютного регулирования при исполнении контракта от 01.05.2021 г. № БН, уникальный номер контракта (далее - УНК) № 21070001/3311/0000/9/1 от 05.07.2021 г. (акт проверки № 10606000/271123/0000185).

В ходе проведения проверки установлено следующее.

ООО «АЗУР эйр» (Покупатель) с Gozen Havacilik ve Ticaret A.S. (Турция) (Продавец) заключен договор о продаже авиационного топлива от 01.05.2021 г. № БН (далее - Контракт).

Согласно условиям Контракта, Продавец продает и доставляет (оказывает услуги по заправке воздушного судна), а Покупатель покупает и оплачивает топливо для потребления в воздушном судне Покупателя (на территории Турецкой Республики). Общая сумма Контракта не определена. Срок действия Контракта - до 30 апреля 2022 г. (пункт 5 Контракта).

Согласно графе 6 раздела I ВБК с УНК № 21070001/3311/0000/9/1 датой завершения исполнения обязательств по Контракту является 30 июня 2022 г.

В соответствии с пунктом 4.1. Контракта оплата производится в течение трех рабочих дней с момента получения фактического счета (счетов-фактур стоимости топлива) по электронной почте. Валюта выставления счетов - доллары США (пункт 3 Контракта).

В счет исполнения Контракта ООО «АЗУР эйр» в период с июля по ноябрь 2021 года осуществило в адрес нерезидента авансовые платежи на сумму 5 562 168,77 долларов США.

Согласно документам и информации, представленным уполномоченным банком и импортером, стоимость полученного топлива и услуг по заправке воздушного судна составляет 5 223 527,43 долларов США.

Поскольку документы, подтверждающие расторжение Контракта, а также письменное уведомление Покупателя о необходимости возврата авансовых платежей (пп. 4.7 Контракта) отсутствуют, срок исполнения всех обязательств по Контракту, в том числе и срок возврата в Российскую Федерацию денежных средств в сумме 338 641,34 долларов США наступил 30.06.2022.

Согласно сведениям, содержащимся в ведомости банковского контроля, а также в выписках по счетам, представленным уполномоченным банком, возврат денежных средств в сумме 338 641,34 долларов США, уплаченных нерезиденту, ООО «АЗУР эйр» не произведен.

Таким образом, по результатам проверки установлено, что ООО «АЗУРэйр» не обеспечило в срок до 30.06.2022 возврат в Российскую Федерацию денежных средств в сумме 338 641,34 долларов США (17 782 835,67 рублей) за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары при исполнении внешнеторгового контракта от 01.05.2021 г. № БН, что свидетельствует о нарушении требований пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ).

По результатам проверки исполнения ООО «АЗУР эйр» обязанности, установленной пунктом 2 части 1 статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ в рамках исполнения Контракта, в соответствии пунктами 59, 60 Административного регламента, таможенным органом составлен акт проверки №10606000/011123/0000176.

03.11.2023 в соответствии с пунктом 71 Административного регламента Красноярской таможней оформлено Предписание об устранении нарушений валютного законодательства Российской Федерации, требований актов валютного регулирования и валютного контроля и направлено субъекту проверки - ООО «АЗУР эйр» (исх № 09-03-17/20245).

Полагая предписание Красноярской таможни от 03.11.2023 № 09-03-17/20245 об устранении нарушений валютного законодательства Российской Федерации, требований актов валютного регулирования и валютного контроля, ООО «АЗУР эйр» обратилось в суд с рассматриваемым заявлением.


Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Из содержания статей 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) следует, что для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными, суд должен установить наличие одновременно двух условий:

- оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту,

- оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

При этом, исходя из правил распределения бремени доказывания, установленных статьями 65, 198, 200 АПК РФ, обязанность доказывания факта нарушения своих прав и законных интересов возлагается на заявителя.

Согласно части 4 статьи 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, оспариваемое предписания Красноярского таможни вынесено 03.11.2023. С настоящим заявлением ООО «АЗУР эйр» обратилось в арбитражный суд 01.12.2023 посредством направления почтового отправления. Следовательно, срок на обращение в суд заявителем соблюден.

Таможенные органы осуществляют контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации (пункт 5.3.3 Положения о ФТС России, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 сентября 2013 года N 809).

Согласно пункту 1 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23.04.2021 № 636 «Об утверждении Положения о Федеральной таможенной службе, внесении изменений в Положение о Министерстве финансов Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации» (далее - Положение о Федеральной таможенной службе), Федеральная таможенная служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в том числе функции органа валютного контроля.

В соответствии с полномочиями, установленными пунктом 5.78. Положения о Федеральной таможенной службе Федеральная таможенная служба проводит проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

Приказом ФТС России от 17 июля 2019 года N 1171 утвержден административный регламент Федеральной таможенной службы по осуществлению государственного контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, а также за соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений (далее - Административный регламент).

Административный регламент устанавливает сроки и последовательность административных процедур (административных действий) таможенных органов, порядок взаимодействия между структурными подразделениями ФТС России, ее территориальными органами, должностными лицами, порядок взаимодействия ФТС России и ее территориальных органов с резидентами и нерезидентами, органами и агентами валютного контроля, правоохранительными органами и иными государственными органами.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 23 Закона о валютном регулировании органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Согласно пункту 5 Административного регламента предметом государственного контроля является обеспечение соблюдения резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (далее - валютное законодательство) при осуществлении валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации (далее - валютные операции).

В соответствии с пунктом 12 Административного регламента результатом осуществления государственного контроля является:

- акт проверки;

- протокол об административном правонарушении в случае обнаружения данных, указывающих на наличие события административного правонарушения;

- предписание об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и установление факта его своевременного и полного исполнения (неисполнения).

При осуществлении государственного контроля осуществляются следующие административные процедуры: предпроверочный анализ; подготовка к проведению проверки; проведение проверки; оформление результатов проверки; вынесение предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и осуществление контроля за своевременностью и полнотой его исполнения (пункт 23 Административного регламента).

Согласно пункту 24 Административного регламента документы и (или) информации, содержащих признаки предполагаемых нарушений валютного законодательства, поступившая от правоохранительных органов, органов валютного контроля (включая вышестоящие таможенные органы), агентов валютного контроля, иных государственных органов, общественных объединений и организаций, физических и юридических лиц, является основанием для начала процедуры государственного контроля.

В соответствии с пунктом 25 Административного регламента должностное лицо таможенного органа в течение пяти рабочих дней с даты поступления документов и (или) информации, содержащей признаки предполагаемых нарушений валютного законодательства, или анализа информационных ресурсов составляет аналитическую справку.

Порядок вынесения предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и осуществление контроля за своевременностью и полнотой его исполнения регламентированы пунктами 69-84 Административного регламента.

В силу пункта 69 Административного регламента основанием для начала административной процедуры является акт проверки, содержащий сведения о выявленных нарушениях валютного законодательства и невыполнении субъектом проверки обязанностей, предусмотренных валютным законодательством.

Согласно пункту 73 Административного регламента установлено, что предписание выносится начальником таможенного органа либо лицом, его замещающим, либо заместителем начальника таможенного органа, ответственным за организацию и осуществление валютного контроля.

Таким образом, при осуществлении государственного контроля и в случае выявления таможенным органом нарушений валютного законодательства со стороны субъекта проверки результатом проверки является, в том числе предписание об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и установление факта его своевременного и полного исполнения (неисполнения).

В рассматриваемом случае предпроверочный анализ Красноярской таможней проведен в течение пяти рабочих дней с даты поступления информации, направленной Сибирским таможенным управлением, в период с 05.07.2023 по 22.08.2023. По результатам данного анализа составлена аналитическая справка о признаках нарушений валютного законодательства при исполнении ООО «АЗУР эйр» внешнеторгового контракта от 01.05.2021 № БП (докладная записка от 05.07.2023 исх. № 09-03-13/0286, резолюция начальника таможни от 06.07.2023).

Руководствуясь пунктом 27 Административного регламента иа основании резолюции начальника таможенного органа, проставленной на аналитической справке, должностным лицом Красноярской таможни в течение пяти рабочих дней, с даты резолюции начальника таможенного органа, в адрес уполномоченного банка направлен запрос (письмо Красноярской таможни от 07.07.2023 № 09-03-18/12637). В течение десяти рабочих дней с даты получения ответа от уполномоченного банка (вх. № 13788 от 10.08.2023 г.) Красноярской таможней проведен анализ представленных уполномоченным банком документов и информации, по результатам которого принято решение о целесообразности проведения проверочных мероприятий, о чем на имя начальника таможенного органа ответственным должностным лицом составлена докладная записка от 22.08.2023 исх. № 09-03-13/0342 (резолюция начальника таможни от 23.08.2023).

В соответствии с пунктом 34 Административною регламента в адрес субъекта проверки (ООО «АЗУРэйр») заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении направлен запрос о представлении документов и (или) информации по валютным операциям (письмо Красноярской таможни от 24.08.2023 № 09-03-17/15640).

В течение трех рабочих дней, следующих за днем получения запрошенных документов и (или) информации, ответственным должностным лицом таможенного органа проведена проверка полноты и своевременность исполнения запроса (пункт 39 Административного регламента). Таким образом, административная процедура «подготовка к проведению проверки» проведена в период с 23.08.2023 по 25.09.2023.

В период с 26.09.2023 по 31.10.2023 в соответствии с пунктами 44 - 47, 58-61 Административного регламента ответственным должностным лицом проведена административная процедура «проведение проверки». Результаты проверки отражены в акте проверки от 01.11.2023 № 10606000/011123/0000176, о чем субъект проверки (ООО «АЗУР зйр) проинформирован в порядке, установленном пунктом 63 Административного регламента.

03.11.2023 в соответствии с пунктом 71 Административного регламента Красноярской таможней оформлено Предписание об устранении нарушений валютного законодательства Российской Федерации, требований актов валютного регулирования и валютного контроля и направлено субъекту проверки - ООО «АЗУР эйр» (исх № 09-03-17/20245).

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что проверка проведена, оспариваемое предписание выдано компетентным органом в пределах представленных полномочий с соблюдением установленной процедуры.

Согласно пункту 4 статьи 2 Федерального закона от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (далее - Федеральный закон № 164-ФЗ) под внешнеторговой деятельностью понимается деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.

Участниками внешнеторговой деятельности, согласно пункту 27 статьи 2 Федерального закона № 164-ФЗ, являются российские и иностранные лица, занимающиеся внешнеторговой деятельностью, а Российским лицом признается согласно пункту 23 статьи 2 Федерального закона № 164-ФЗ юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пункте 2 части 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Банком России определены Правила составления и представления информации в электронном виде, предусмотренной Указанием Банка России от 30 августа 2017 года № 4512-У «Об объеме и порядке передачи уполномоченными банками как агентами валютного контроля информации органам валютного контроля» (утверждены Банком России)

Уполномоченные банки должны передать в электронном виде информацию о принятых ими в соответствии с Инструкцией Банка России от 16 августа 2017 года № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 31 октября 2017 года № 48749) (далее - Инструкция № 181-И) на учет договорах, принятых ими на обслуживание договорах, об изменении сведений о договорах, принятых ими на; учет (обслужи вание), а также о снятых ими с учета договорах.

Информация о договорах, указанных в подпунктах 4.1.1 - 4.1.4 пункта 4.1 Инструкции № 181 -И, передается уполномоченным банком в ФТС России

Требование о постановке на учет касается внешнеэкономических договоров, расчеты по которым осуществляются через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках и (или) банках за пределами территории РФ, К таким-договорам относятся кредитные договоры (кроме тех, которые законодательством РФ признаются договорами займа или приравниваются к ним),- а также экспортные и импортные контракты, предусматривающие (пункт 4.1 Инструкции № 181-И):

а) ввоз или вывоз товаров, в том числе по агентским договорам, договорам комиссии и поручения. Исключением является ввоз (вывоз) ценныхбума) в документарной форме;

б) продажу (приобретение) товаров и (или) оказание услуг, связанных с продажей (приобретением) товаров, необходимых для эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств (независимо от их вида и назначения) в пути следования или в пунктах промежуточной остановки либо стоянки (например, ГСМ). Исключение составляет продажа (приобретение) запасных частей и оборудования;

в) аренду с условием о выкупе (за исключением аренды недвижимого имущества) или лизинг с условием о приобретении его предмета в собственность;

г) оказание услуг или выполнение работ (за исключением контрактов, перечисленных выше), передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, исключительных прав на них, в том числе по агентским договорам, договорам комиссии и поручения.

Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 22.11.2012 № 1207, установлен порядок осуществления контроля и учета сделок, совершаемых при осуществлении внешнеторговой деятельности и предусматривающих обмен товарами, услугами, работами и интеллектуальной собственностью, условиями которых предусмотрен вывоз товаров из Российской Федерации, в том числе являющихся результатом оказанных услуг, выполненных работ, а также предполагающих передачу исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Согласно пункту 45 статьи 2 ТК ЕАЭС под товаром понимается любое движимое имущество, в том числе валюта государств-членов, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, электрическая энергия, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу.

Таким образом, контроль и учет сделок, совершаемых при внешнеторговой деятельности и предусматривающих обмен товарами, услугами, работами и интеллектуальной собственностью, условиями которых предусмотрен вывоз товаров из Российской Федерации, возложен на ФТС России.

ООО «АЗУР эйр» (Покупатель) с Gozen Havacilik ve Ticaret A.S. (Турция) (Продавец) заключен внешнеторговый договор о продаже авиационного топлива от 01.05.2021 г. № БН (далее - Контракт).

Согласно пункту 4 статьи 2 Федерального закона от 08.12.2003 г.;№ 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (далее - Федеральный закон № 164-ФЗ) ООО «АЗУРэйр» является участником внешнеторговой деятельности и осуществляет внешнеторговую деятельность.

Как следует из материалов дела, ООО «АЗУР эйр» (Покупатель) с Gozen Havacilik ve Ticaret A.S. (Турция) (Продавец) заключен договор о продаже авиационного топлива от 01.05.2021 г. № БН (далее - Контракт).

Согласно условиям Контракта, Продавец продает и доставляет (оказывает услуги по заправке воздушного судна), а Покупатель покупает и оплачивает топливо для потребления в воздушном судне Покупателя (на территории Турецкой Республики). Общая сумма Контракта не определена. Срок действия Контракта - до 30 апреля 2022 г. (пункт 5 Контракта).

Согласно графе 6 раздела I ВБК с УНК № 21070001/3311/0000/9/1 датой завершения исполнения обязательств по Контракту является 30 июня 2022 года.

В соответствии с пунктом 4.1. Контракта оплата производится в течение трех рабочих дней с момента получения фактического счета (счетов-фактур стоимости топлива) по электронной почте. Валюта выставления счетов - доллары США (пункт 3 Контракта).

Внешнеторговый контракт от 01.05.2021 г. № БН по своей сути является договором поставки товара, основным предметом которого является товар (топливо) с сопутствующими услугами по заправке поставленного топлива.

Несмотря на фактическое осуществление заправки топлива на территории иностранного государства, воздушное судно с поставленным товаром виде топлива в последующем совершает движение по установленному маршруту.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания.

В соответствии с положениями главы III Конвенции международной гражданской авиации от 07.12.1944 каждое воздушное судно должно быть зарегистрировано в одном из государств и каждое государство должно вести реестр гражданских воздушных судов.

В этой связи на уровне международных договоров декларируется правовая связь воздушного судна с государством, в котором оно зарегистрировано.

Вышеуказанные положения Конвенции конкретизированы в пункте 4 статьи Воздушного кодекса Российской Федерации (далее - ВК РФ), согласно которому воздушное судно, зарегистрированное или учтенное в установленном порядке в Российской Федерации, приобретает национальную принадлежность.

Системное толкование преамбулы и статьи 33 Воздушного кодекса позволяет утверждать, что обязательной государственной регистрации подлежат воздушные суда, предназначенные для выполнения полетов в воздушном пространстве Российской Федерации. При этом следует иметь в виду, что в силу статьи 18 Конвенции о международной гражданской авиации (Чикаго, 7 декабря 1944 года) не может считаться действительной регистрация воздушного судна более чем в одном государстве, но его регистрация может переходить от одного государства к другому.

Таким образом, суд приходит к выводу, что воздушные судна российской авиакомпании имеют российскую национальную принадлежность.

В соответствии с пунктами 4.1, 5.6 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция № 181-И) резидент-импортер или резидент, являющийся стороной по кредитному договору, для постановки на учет такого контракта, кредитного договора, указанных в главе 4 настоящей Инструкции, должен представить в банк УК в порядке, установленном банком УК, импортный контракт, кредитный договор (выписку из контракта (кредитного договора), содержащие информацию, необходимую банку УК для постановки на учет такого контракта (кредитного договора) и осуществления валютного контроля, в том числе за выполнением резидентом требований статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»), и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела Г ведомости банковского контроля, с учетом сроков постановки импортного контракта (кредитного договора) на учет, указанных в пункте 5.7 настоящей Инструкции.

В соответствии с Инструкцией № 181-И в четвертой части уникального номера контракта 21070001/3311/0000/9/1, состоящей из одного разряда, указан код вида контракта «9», то есть: контракт, условиями которого предусмотрены как вывоз (ввоз) резидентом товаров с территории Российской Федерации (на территорию Российской Федерации), так и выполнение работ, и (или) оказание услуг, и (или) передача информации и (или) результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них; контракт, в соответствии с условиями которого, его можно отнести одновременно к коду вида контракта «2» (ввоз товара); контракт, указанный в подпункте 4.1.2 пункта 4.1 Инструкция № 181-И (договоры, предусматривающие продажу (приобретение) на территории Российской Федерации (за пределами территории Российской Федерации) горюче-смазочных материалов).

Поскольку в контракте нет прямого указания на фактическое отсутствие перемещения товара через таможенную границу ЕАЭС, исходя из условий и предмета внешнеторгового контракта, данный контракт после предоставления резидентом всех необходимых документов поставлен уполномоченным банком на учет. Следовательно, своими действиями Общество подтвердило намерение получить товар от нерезидента, то есть осуществлять внешнеэкономическую деятельность.

В соответствии с пунктом 2.13 Инструкции № 181-И, в расчетном документе по операции перед текстовой частью в реквизите «Назначение платежа» должен содержаться код вида операции, который соответствует наименованию вида операции, указанному в приложении 1 к Инструкции № 181-И, а также сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, связанных с проведением операций.

Согласно материалам дела, в ведомости банковского контроля № 21070001/3311/0000/9/1 Обществом заявлен код вида операции «23110», относящийся, согласно Инструкции № 181-И к расчетам резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту поставляемых товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, по договорам.

В соответствии с условиями Контракта ООО «АЗУРэйр» 02.11.2021 г. и 08.11.2021 г. осуществило в адрес нерезидента авансовые платежи на сумму 338 641,34 долларов США, соответственно контрагент Gozen Havacilik ve Ticaret A.S. (Турция) должен был осуществить поставку товара в установленный срок.

Согласно требованиям пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального Закона № 173-ФЗ ООО «АЗУРэйр» (резидент) обязан осуществить возврат денежных средств, уплаченных нерезиденту в качестве авансовых платежей за неввезенные (непоставленные резиденту) товары.

Однако, согласно ведомости банковского контроля и выпискам по счетам, а также документам, предоставленным ООО «АЗУР эйр», поставка товара (топливо) нерезидентом не произведена, возврат денежных средств в сумме 338 641,34 долларов США, уплаченных нерезиденту, Обществом не осуществлен.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что ООО «АЗУРэйр» не обеспечило в срок до 30.06.2022 г. возврат в Российскую Федерацию денежных средств в сумме 338 641,34 долларов США (17 782 835,67 рублей), за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары при исполнении внешнеторгового контракта от 01.05.2021, что свидетельствует о нарушении требований пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ).


По мнению общества, поскольку предписание таможенного органа выдано заявителю 03.11.2023, т.е. после вступления в силу Указа Президента РФ от 08.08.2022 г. № 529 «О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями» (далее - Указ № 529), оно является необоснованным и не соответствующим действующему законодательству.

Также заявитель ссылается на часть 9 (Примечаний) к статье 15.25 КоАП РФ о неприменении административной ответственности по истечении сорока пяти дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности, в случае ее невыполнения в течение указанного времени.

Указанные ссылки заявителя являются несостоятельными в силу следующего.

Согласно пункту 3 статьи 3 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) к правовым актам, содержащим нормы гражданского права, отнесены также указы Президента Российской Федерации, не противоречащие законам.

В соответствии с общим принципом права, реализованным в пункте 1 статьи 4 ГК РФ, акты гражданского законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие.

ООО «АЗУР эйр» правонарушение совершено 01.07.2022, соответственно до вступления в законную силу Указа Президента РФ от 08.08.2022 г. № 529 «О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями». Таким образом, данный Указ не распространяется на правоотношения, возникшие из Контракта, так как не имеет обратной силы

Учитывая, что сроком возврата в Российскую Федерацию денежных средств Контрактом определено 30.06.2022, общество обязано было принять меры, направленные на возврат в Российскую Федерацию денежных средств до принятия Указа N 529 и введения ограничительных действий в отношении Российской Федерации.

Кроме того, необходимо отметить, что таможенным органом Обществу в предписании указано на право резидента осуществить зачет своих требований к нерезидентам и обязательств перед ними или замену обязательств нерезидентов новыми обязательствам, получить от нерезидента наличную иностранную валюту и (или) наличную валюту Российской Федерации в сумме, причитающейся в соответствии с условиями внешнеторгового контракта, с последующим ввозом на территорию Российской Федерации с соблюдением требований права Евразийского экономического союза и законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании, в соответствии с подпунктом «в» пункта 4 Указа № 529, а также Постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 г. № 2433 «Об утверждении Правил осуществления между резидентами и нерезидентами расчетов наличными денежными средствами».

Также, по смыслу пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги. Такой срок установлен самим импортером в контракте, а также в графе 6 «Дата завершения исполнения обязательств по контракту» пункта 3 раздела I ведомости банковского контроля с УНК№ 21070001/3311/0000/9/1.

Согласно примечаниям 9, привлечению к административной ответственности за неисполнение в срок обязанности по репатриации денежных средств подлежат лица, которые не исполнили ее в течение 45 дней после установленного внешнеторговым контрактом срока (ожидаемого срока, указанного в ведомости банковского контроля по контракту).

Суд отмечает, что указанное положение распространяется на регулирование отношений, связанных с привлечением резидентов к административной ответственности, предусмотренное статьей 15.25 КоАП РФ, и не указывает на отсутствие обязанности в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги до истечения 45-дневного срока, то есть не свидетельствует о незаконности предписания выданного до истечения указанного срока.

Письмом от 24.08.2023 исх. № 09.03-17/15640 Красноярской таможгней предложено заявителю представить документы, подтверждающие осуществление контрагентом возврата авансовых платежей

По состоянию на дату вынесения оспариваемого предписания от 03.11.2023 единственным доказательством предпринятых мер по претензионной работе являлось письмо заявителя в адрес контрагента от 18.04.2022. Представитель заявителя в ходе судебного заседания подтвердил, что доказательства направления указанного письма на момент вынесения оспариваемого предписания таможенному органу представлено не было. Указанное подтверждается также списком приложений к сопроводительному письму ООО «АЗУР эйр» в адрес Красноярской таможни от 20.09.2023 № 02324/23 (пункт 7).

При указанных обстоятельствах, суд полагает, что у таможенного органа имелись основания для выдачи ООО «АЗУР эйр» оспариваемого предписания, так как на дату его вынесения обществом не представлено доказательства свидетельствующих о принятии достаточных мер, направленных на возврат денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товар.

Таким образом, предписание Красноярской таможни вынесено в соответствии с требованиями действующего законодательства, является законным и обоснованным.

При этом, 19.12.2023 общество обратилось в Красноярскую таможню с ходатайством о продлении срока исполнения предписания № 09-03-17/20245 с приложением документов, подтверждающие проведение претензионной работы с контрагентом.

По результатам рассмотрения указанного ходатайства и представленных документов, принимая во внимание принятие Обществом мер, направленных на возврат в Российскую Федерацию денежных средств (претензионное письмо в адрес контрагента от 30.11.2023 г., Исходящие сообщения от 01.12.2023, 07.12.2023 и 15.12.2023 о направлении претензионного письма №02955/23 от 30.11.2023г., Отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором RR041919800RU).), Красноярской таможней Обществу направлено письмо, в соответствии с которым Предписание об устранении нарушений валютного законодательства Российской Федерации, требований актов валютного регулирования и валютного контроля от 3 ноября 2023 г. не подлежит исполнению (исх. № 09-03-17/23776 от 22.12.2023 г.).

Указанные обстоятельства, по мнению ответчика, являются основанием для прекращения производства по настоящему делу применительно к 25 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации 28.06.2022 № 21.

Суд не усматривает оснований для прекращения производства по делу, по следующим основаниям.

В силу пункта 25 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации 28.06.2022 № 21 суд вправе прекратить производство по делу об оспаривании решения, действия (бездействия) органа или лица, наделенных публичными полномочиями, если оспариваемое решение отменено или пересмотрено, совершены необходимые действия (прекращено оспариваемое бездействие) и перестали затрагиваться права, свободы и законные интересы административного истца (заявителя) (часть 2 статьи 225 КАС РФ, пункт 1 части 1 статьи 150 АПК РФ).

Разрешая вопрос о прекращении производства по делу по соответствующему основанию, суд должен предоставить административному истцу (заявителю) возможность изложить доводы по вопросу о том, устранено ли вмешательство в права, свободы, законные интересы гражданина или организации, и оценить такие доводы (статья 14, пункт 7 части 1 статьи 45 КАС РФ, часть 1 статьи 41 АПК РФ).

В силу прямого указания данного положения основанием для прекращения производства по делу может служить лишь отмена уполномоченным органом оспариваемого ненормативного правового акта.

В настоящем случае оспариваемое предписание не отменено таможней, более того в рамках рассмотрения настоящего дела ответчик настаивал на законности вынесенного предписания. Поскольку оспариваемый акт не отменен, а признан не подлежащим исполнению с учетом дополнительно представленных после его вынесения доказательств, указанное обстоятельство не соответствует условиям прекращения производства по делу на основании пункта 25 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации 28.06.2022 № 21.

При указанных обстоятельствах ходатайство Красноярской таможни о прекращении производства по настоящему делу не подлежит удовлетворению.


Часть 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Таким образом, арбитражный суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Часть 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусматривает, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

С учетом результатом рассмотрения дела расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя.


Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 174, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края



РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Красноярской таможни о прекращении производства по делу отказать.

В удовлетворении заявленных обществом с ограниченной ответственностью «Азур Эйр» (ИНН <***>, ОГРН <***>) требований отказать.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.



Судья

Д.А. Данилова