Решение от 22 декабря 2023 г. по делу № А40-150604/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-150604/23-75-283
г. Москва
22 декабря 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 14 декабря 2023 года

Полный текст решения изготовлен 22 декабря 2023 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Надеева М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «ДЖИТРОНИК» (111396, <...>, ЭТАЖ 5 ПОМ № VI КОМ №20, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 24.06.2011, ИНН: <***>) в лице конкурсного управляющего ФИО2

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 111141, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

об отмене решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога (сообщение №1915 от 27.03.2023) и обязать принять все необходимые документы и совершить все необходимые действия по возврату суммы излишне уплаченного налога в размере 67 734 руб. 74 коп., указанной в заявлении от 23.03.2023,

об обязании возвратить из бюджета сумму излишне взысканных страховых взносов в размере 67 734 руб. 74 коп. путем принятия соответствующего решения о зачете (возврате) в установленном законном порядке,

об обязании начислить и уплатить проценты за невозврат излишне списанных инкассовыми поручениями со счета страховых взносов на сумму 67 089 руб. 78 коп., исходя из процентной ставки равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Центрального Банка Российской Федерации за каждый день просрочки, начиная с 07.04.2023 по 10.12.2023 в размере 4 744 руб. 08 коп. (с учетом ходатайства об уточнении требований, принятого судом, в порядке ст. 49 АПК РФ),

при участии: согласно протоколу судебного заседания от 07.12.2023 – 14.12.2023.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ДЖИТРОНИК» в лице конкурсного управляющего ФИО2 (далее – Заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по г. Москве (далее – Ответчик, Инспекция) о признании незаконным бездействие, выразившееся в бездействии Инспекции по внесению в общую базу данных по Общества корректирующих расчетов по страховым взносам за 6 месяцев и 9 месяцев 2022 г. и невозврате излишне списанных инкассовыми поручениями со счета Общества страховых взносов в размере 197 635 руб.; об обязании Инспекции возвратить из бюджета Общества сумму излишне взысканных страховых взносов в размере 197 635 руб. путем принятия соответствующего решения о зачете (возврате) в установленном законом порядке; о взыскании с Инспекции в пользу Общества процентов в соответствии с п.6 ст. 78 НК РФ исходя из ключевой ставки Банка России начиная с 28.04.2024 по день фактического возврата излишне уплаченного налога.

В ходе рассмотрения дела заявитель уточнял требования, после объявления перерыва в судебном заседании с 07.12.2023 по 14.12.2023, заявитель уточнил требование, просил в части требования об отмене решения Инспекции об отказе в возврате излишне уплаченного налога (сообщение № 1915 от 27.03.2023.) и об обязании Инспекции принять все необходимые документы и совершить все необходимые действия по возврату суммы излишне уплаченного налога в размере 67 734 руб. 74 коп. и об обязании Инспекции возвратить из бюджета ООО «ДЖИТРОНИК» сумму излишне взысканных страховых взносов в размере 67 734 руб. 74 коп. путем принятия соответствующего решения о зачете (возврате) в установленном законом порядке, производство по делу прекратить и не рассматривать в связи отказом заявителя от указанных требований, поскольку, ответчиком сумма переплаты согласно заявления истца погашена 11.12.2023; просил обязать Инспекцию начислить и уплатить в пользу ООО «ДЖИТРОНИК» проценты за невозврат излишне списанных инкассовыми поручениями со счета ООО «ДЖИТРОНИК» страховых взносов на сумму 67 089 руб. 78 коп. исходя процентной ставки равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки за период с 07.04.2023 по 10.12.2023 в размере 4 744 руб. 08 коп.

Рассмотрев заявление о частичном отказе от требований и уточнений заявленных требований, суд руководствуясь статей 49, 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), принимает частичный отказ от требований и принимает уточнение требований.

С учетом принятого судом в порядке статей 49, 150 АПК РФ заявления о частичном отказе от требований и уточнения требований, заявитель просит обязать Инспекцию начислить и уплатить в пользу ООО «ДЖИТРОНИК» проценты за невозврат излишне списанных инкассовыми поручениями со счета ООО «ДЖИТРОНИК» страховых взносов на сумму 67 089 руб. 78 коп. исходя процентной ставки равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки за период с 07.04.2023 по 10.12.2023 в размере 4 744 руб. 08 коп.

Представитель заявителя поддержал требования с учетом уточнения требований.

Представитель ответчика возражал против заявленных требований.

Суд, рассмотрев материалы дела, в силу статей 67, 68, 71 АПК РФ исследовав и оценив представленные доказательства с позиций их относимости, допустимости, достоверности, достаточности и взаимной связи в их совокупности, считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что Решением Арбитражного суда города Москвы от 13.05.2021 по делу № А40-68406/20-74-123Б ООО «ДЖИТРОНИК» признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство.

В адрес Инспекции было направлено 23.03.2023 заявление о возврате излишне уплаченного налога сопроводительным письмом (заявлением) за исх. № 44 от 23.03.2023 на 197 635 руб.

Заявление общества о возврате излишне уплаченного налога (обязательных платежей) было обусловлено следующим:

Сумма списанных Инспекцией инкассовыми поручениями страховых взносов составила 407 635 руб. 83 коп., из которых списаны излишне страховые взносы в размере 197 635 руб. 83 коп. в т.ч. : - КБК 18210202010061010160 в размере 144 932 руб. 94 коп., - КБК 18210202101081013160 в размере 33 598 руб. 09 коп. - КБК 18210202090071010160 в размере 19 104 руб. 80 коп.

407 635 руб. 83 коп. были списаны со счета ООО «ДЖИТРОНИК» (далее – должник) инкассовыми поручениями по декларациям поданным руководителем должника ООО «ДЖИТРОНИК» ФИО3 из расчета базы для начисления страховых взносов с суммы 1 358 786 руб. 09 коп. по следующим требованиям об уплате налога и решениям Инспекции о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика (номер и дата решения): № 5005 от 01.03.2021, № 13485 от 19.05.2021, № 13517 от 09.10.2020, № 18917 от 11.12.2020, № 20248 от 01.09.2021, № 11161 от 10.05.2021.

В силу п. 1 ст. 133 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) Конкурсный управляющий обязан использовать только один счет должника в банке или иной кредитной организации (основной счет должника), а при его отсутствии или невозможности осуществления операций по имеющимся счетам обязан открыть в ходе конкурсного производства такой счет, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В конкурсном производстве ООО «ДЖИТРОНИК» оставлен только один счет в ВТБ Банке (доп.офис «Центральный»), БИК: 044525411, Счет № 40702810600000082321.

Конкурсный управляющий ООО «ДЖИТРОНИК» 06.06.2022 сдал в Инспекцию и Инспекцией приняты расчеты по страховым взносам корректирующие за 6 месяцев и 9 месяцев 2022 г., в соответствии с которыми база для начисления страховых взносов была уменьшена с суммы 1 358 786 руб. 09 коп. до суммы 700 000 руб.

Конкурсный управляющий ООО «ДЖИТРОНИК» пояснил, что 658 786 руб. 09 коп. – это разница, на которую была уменьшена база начисления с суммы 1 358 786 руб. 09 коп. до суммы 700 000,00 руб., т.к. средства не были выплачены работникам.

Конкурсный управляющий пояснил, что не осуществлял выплату работникам должника денежных средств в размере 658 786 руб. 09 коп., поскольку руководитель должника ООО «ДЖИТРОНИК» ФИО3 не передал конкурсному управляющему бухгалтерскую и иную документацию, печати, штампы, электронную базу данных (1С. Бухгалтерия), что подтверждается судебными актами: решением Арбитражного суда Московской области от 20.02.2023 года и постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 24.04.2023 по делу № А41-96307/22; определением Арбитражного суда города Москвы от 06.03.2023 и постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.05.2022 по делу № А40-68406/20, которыми суд признал доказанными наличие оснований для привлечения ФИО3 к субсидиарной ответственности по обязательствам ООО «ДЖИТРОНИК». Судебные акты вступили в законную силу.

Соответственно, с невыплаченных работникам должника суммы 658 786 руб. 09 коп., сумма начисленных взносов за полугодие и 9 месяцев 2021 г. в связи с корректировкой базы по корректирующим декларациям уменьшена на 197 635 руб. 83 коп. и составила 210 000 руб. (ранее сумма взносов составляла 407 635 руб. 83 коп.). Разница излишне списанных налоговым органом страховых взносов со счета налогоплательщика составила 197 635 руб. 83 коп.

В адрес Инспекции конкурсным управляющим направлены заявления на возврат излишне уплаченного налога по форме заявлений, утверждённой приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/ 182@. С 23.10.2021 в редакции приказа ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-8/757@, именно на возврат (текст обращения) излишне уплаченных налога и страховых взносов, в том числе: сумму излишне списанных взносов в размере 197 635 руб. в т.ч.: - КБК 18210202010061010160 в размере 144 932 руб. 94 коп., - КБК 18210202101081013160 в размере 33 598 руб. 09 коп. - КБК 18210202090071010160 в размере 19 104 руб. 80 коп.;

28.04.2023 конкурсным управляющим получены из Инспекции сообщения от 27.03.2023 об отказе в возврате излишне уплаченных сумм, причина отказа: отсутствует положительное сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем возврата. В этом же письме Инспекция сообщила, что по заявлению вх. № 18282 произведен возврат по ЕНС на сумму 67 734 руб. 74 коп. платежным поручением № 28938 от 03.04.2023.

Однако, Инспекция никакие средства не вернула, средства в размере 67 734 руб. 74 коп. на счёт ООО «ДЖИТРОНИК» (счет указан в заявлении от 23.03.2023) не поступали.

Конкурсный управляющий считает, что решение Инспекции об отказе излишне уплаченного налога в размере 197 635 руб., указанное в сообщении № 1915 от 27.03.2023 незаконными и необоснованными, поскольку связаны с бездействием Инспекции по внесению в общую базу данных по ООО «ДЖИТРОНИК» корректирующих расчетов по страховым взносам за 6 месяцев и 9 месяцев 2022 г.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, 23.03.2023 в Инспекцию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи поступило четыре Заявления ООО «Джитроник» (т.3, л.д.39) о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента:

-№ 18280 на сумму - 123 957 руб. (счет № 40702810510000000519 Московский филиал АО «Банк Акцепт» БИК 044525757);

-№ 18282 на сумму - 197 635 руб. (счет № 40702810510000000519 Московский филиал АО «Банк Акцепт» БИК 044525757);

-№ 18505 на сумму - 197 635 руб. (счет № 40702810800000082321 филиал «Центральный» Банк ВТБ (ПАО));

-№ 18503 на сумму - 184 147 руб. (счет № 40702810800000082321 филиал «Центральный» Банк ВТБ (ПАО)).

27.03.2023 в Инспекцию на бумажном носителе поступило обращение (заявление) ООО «Джитроник» исх. от 23.03.2023 № 44 (вх. от 27.03.2023 № 05308-Г) о возврате излишне уплаченного налога в размере 197 635 руб. 83 коп., к которому налогоплательщиком также приложены два заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на сумму 197 635 руб. и на сумму 184 147 руб., с указанием счета № 40702810800000082321 филиал «Центральный» Банк ВТБ (ПАО).

1) по Заявлению налогоплательщика от 23.03.2023 № 18280 Инспекцией, на основании статьи 79 НК РФ, отказано в возврате излишне уплаченного налога в размере 123 957 руб., что подтверждается Сообщением об отказе в исполнении заявления путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента от 27.03.2023 № 1927.

Причина отказа в зачете (возврате) - Отсутствие положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета (возврата) на дату направления заявления о возврате.

2) На основании Заявления налогоплательщика от 23.03.2023 № 18282 Инспекцией 27.03.2023 сформировано поручение на возврат на сумму положительного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 67 734 руб. 74 коп., которое исполнено территориальным органом Федерального казначейства платежным поручением от 03.04.2023 № 28938.

При этом, в связи с ошибочным отражением Обществом в заявлении закрытого счета в БанкАкцепт (№ 40702810510000000519, дата закрытия счета 18.08.2021), возвращенная сумма 67 734 руб. 74 коп. от 27.03.2023, возвращена в бюджет 07.04.2023 и была передана в ОПБ (обеспечение процедуры банкротства).

Согласно данным информационного ресурса 08.04.2023 из ОПБ в Отдельную карточку налоговых обязанностей (далее - ОКНО) восстановлена сумма в размере 7 894 руб. 65 коп., которая учтена в счет погашения задолженности по НДФЛ и страховым взносам по сроку уплаты 28.03.2023.

Оплата в размере 59 840 руб. 09 коп. автоматически учтена в счет погашения НДФЛ, который включен во 2-ую очередь реестра требований кредиторов ООО «Джитроник», и в ручном режиме не подлежит восстановлению в ОКНО.

3) по Заявлению налогоплательщика от 23.03.2023 № 18503 Инспекцией, на основании статьи 79 НК РФ, отказано в возврате излишне уплаченного налога в размере 184 147 руб., что подтверждается Сообщением об отказе в исполнении заявления путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента от 27.03.2023 № 1920.

Причина отказа в зачете (возврате) - Отсутствие положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета (возврата) на дату направления заявления о возврате.

4) по Заявлению налогоплательщика от 23.03.2023 № 18505 Инспекцией, на основании статьи 79 НК РФ, отказано в возврате излишне уплаченного налога в размере 197 635 руб., что подтверждается Сообщением об отказе в исполнении заявления путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента от 27.03.2023 № 1915.

Причина отказа в зачете (возврате) - Отсутствие положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета (возврата) на дату направления заявления о возврате.

Таким образом, действия должностных лиц Инспекции, выразившиеся в направлении сообщений от 27.03.2023 № 1915 и 1920 об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в размере 381 782 руб., обоснованны.

ООО «Джитроник» считая действия налогового органа незаконными, обратилось в вышестоящий налоговый орган с жалобой исх. от 28.09.2023 № 91 (вх. в УФНС России по г. Москве от 12.10.2023 № 33152-ЗГ).

Решением УФНС России по г. Москве от 26.10.2023 № 21-10/124744@ оставило жалобу Заявителя в части бездействия должностных лиц Инспекции по невозврату указанных в жалобе сумм, а также процентов за несвоевременный возврат без удовлетворения, одновременно и поручает Инспекции осуществить корректировку сальдо ЕНС, а также рассмотреть вопрос о возврате денежных средств в случае представления налогоплательщиком заявления о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. О результатах исполнения указанного поручения УФНС России по г. Москве обязало Инспекцию сообщить Заявителю и в Управление до 04.12.2023.

Во исполнение вышеуказанного поручения и в целях урегулирования предмета спора Инспекцией проведены мероприятия по приведению сальдо ЕНС в соответствие с действительными налоговыми обязательствами.

Инспекция сообщила, что по данным информационного ресурса налоговых органов по состоянию на 02.11.2023 у ООО «ДЖИТРОНИК» числилось положительное сальдо по ЕНС в размере 7 313 руб. 69 коп.

В ходе рассмотрения дела 05.12.2023 в Инспекцию поступило заявление Общества о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в размере 67 734 руб. 74 коп. (т.3, л.д.28).

Судом установлено, Инспекцией возвращены обществу денежные средства в сумме 67 089 руб. 78 коп., что подтверждается платежным поручением № 699988 от 11.12.2023 (т.3, л.д.37).

По Заявлению налогоплательщика от 05.12.2023 № 59965 (т.3, л.д.13) Инспекцией, на основании статьи 79 НК РФ, отказано в возврате излишне уплаченного налога в размере 644 руб. 96 коп., что подтверждается Сообщением об отказе в исполнении заявления путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента от 07.12.2023 № 18066. Причина отказа в зачете (возврате) - Отсутствие положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета (возврата).

В связи с тем, что Инспекцией возвращены обществу денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, заявитель уточнил требования, отказался от заявления в части требований.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования об обязании Инспекции начислить и уплатить в пользу ООО «ДЖИТРОНИК» проценты за невозврат излишне списанных инкассовыми поручениями со счета ООО «ДЖИТРОНИК» страховых взносов на сумму 67 089 руб. 78 коп. исходя процентной ставки равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки за период с 07.04.2023 по 10.12.2023 в размере 4 744 руб. 08 коп., суд исходил из следующего.

В соответствии с пунктом 9 статьи 79 НК РФ на сумму денежных средств, перечисленных на открытый в банке счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с нарушением более чем на 10 дней срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, начисляются проценты за каждый календарный день, следующий по истечении 10 дней со дня получения заявления лица о распоряжении путем возврата.

Процентная ставка принимается равной ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока перечисления указанных сумм денежных средств.

Инспекция отметила, что заявления налогоплательщиков о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, представленные в налоговый орган посредством личного кабинета или телекоммуникационных каналов связи, отражаются в информационном ресурсе налоговых органов в автоматическом режиме.

Судом доводы Заявителя проверены, признаются подлежащими отклонению в силу следующего.

Судом установлено, 23.03.2023 в Инспекцию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи поступило четыре Заявления ООО «Джитроник» (т.3, л.д.39) о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента:

-№ 18280 на сумму - 123 957 руб. (счет № 40702810510000000519 Московский филиал АО «Банк Акцепт» БИК 044525757) (т.2, л.д.112, 114);

-№ 18282 на сумму - 197 635 руб. (счет № 40702810510000000519 Московский филиал АО «Банк Акцепт» БИК 044525757) (т.2, л.д.113, 64-65);

-№ 18505 на сумму - 197 635 руб. (счет № 40702810800000082321 филиал «Центральный» Банк ВТБ (ПАО));

-№ 18503 на сумму - 184 147 руб. (счет № 40702810800000082321 филиал «Центральный» Банк ВТБ (ПАО)).

Таким образом, Инспекцией платежным поручением № 28938 от 03.04.2023 (т.2, л.д.117)на основании заявления Общества № 18282 возвращены денежные средства в сумме 67 734 руб. 74 коп. на счет № 40702810510000000519 Московский филиал АО «Банк Акцепт», который закрыт, что подтверждается письмом АО «Банк Акцепт» № 578 от 18.08.2021 (т.2, л.д.96).

В силу п. 1 ст. 133 Закона о банкротстве в конкурсном производстве ООО «ДЖИТРОНИК» оставлен только один счет в ВТБ Банке (доп.офис «Центральный»), БИК: 044525411, Счет № 40702810600000082321.

НК РФ связывает начисление процентов с датой получения налоговым органом заявления лица о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

В ходе рассмотрения дела 05.12.2023 в Инспекцию поступило заявление Общества о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в размере 67 734 руб. 74 коп. на счет № 40702810800000082321 филиал «Центральный» Банк ВТБ (ПАО) (т.3, л.д.28).

Судом установлено, Инспекцией возвращены обществу денежные средства в сумме 67 089 руб. 78 коп., что подтверждается платежным поручением № 699988 от 11.12.2023 (т.3, л.д.37).

Учитывая изложенное, Инспекцией заявления Общества о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС исполнены своевременно и с учетом указаний счетов Обществом в электронном виде.

С учетом всех установленных обстоятельств дела, суд пришел к выводу, что в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Расходы по уплате государственной пошлины распределяются согласно статьям 110, 112 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Принять частичный отказ от заявления в части требований об отмене решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога (сообщение № 1915 от 27.03.2023) и об обязании принять все необходимые документы и совершить все необходимые действия по возврату суммы излишне уплаченного налога в размере 67 734 руб. 74 коп., указанной в заявлении от 23.03.2023; об обязании возвратить из бюджета сумму излишне взысканных страховых взносов в размере 67 734 руб. 74 коп. путем принятия соответствующего решения о зачете (возврате) в установленном законном порядке.

Производство по делу № А40-150604/23-75-283 в указанной части – прекратить.

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «ДЖИТРОНИК» (ИНН <***>) из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 5 006 руб., уплаченную платежным поручением № 71 от 04.07.2023.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Девятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд города Москвы в течение одного месяца со дня изготовления решения в полном объеме.

Судья

М.В. Надеев