Решение от 1 октября 2018 г. по делу № А33-13107/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

01 октября 2018 года


Дело № А33-13107/2018

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 24 сентября 2018 года.

В полном объеме решение изготовлено 01 октября 2018 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Лапиной М.В., рассмотрев в судебном заседании при содействии Арбитражного суда Республики Хакасия

дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации – 10.03.1999, место жительства: Красноярский край, пгт. Шушенское)

к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Шушенском районе Красноярского края (ИНН <***>; ОГРН <***>, дата государственной регистрации – 01.10.2001, место нахождения: 662710, Красноярский край, Шушенский район, пгт. Шушенское, ул. Пионерская, 11)

о признании незаконным решения, об обязании вынести решение о возврате излишне уплаченные страховые взносы, об обязании произвести выплату излишне уплаченных страховых взносов,

в присутствии в судебном заседании до перерыва:

от заявителя в здании Арбитражного суда Красноярского края: Остаповой Е.Г. – представителя по доверенности от 05.04.2018,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю:

в здании Арбитражного суда Республики Хакасия – ФИО2 – представителя по доверенности от 09.01.2018,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Шушенском районе Красноярского края о признании незаконным решения Управления Пенсионного Фонда от 12.04.2018 № ОШ-777/10/18, об обязании государственного учреждения - Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в Шушенском районе Красноярского края вынести решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 16 925,74 руб., за 2015 год в размере 27 084,73 руб.

Определением от 08.06.2018 заявление принято к производству суда и возбуждено производство по делу.

Двенадцать четвертого сентября 2018 года судом вынесена резолютивная часть о прекращении производства по настоящему делу в части требования об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю произвести выплату излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 16 925,74 руб., за 2015 год в размере 27 084,73 руб.

Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Шушенском районе Красноярского края, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного разбирательства, для участия в судебное заседание не явилось. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в его отсутствие.

Представитель заявителя в ходе судебного заседания настаивала на заявленных требованиях в полном объеме.

Представитель налогового органа против удовлетворения заявления возражала.

При рассмотрении дела установлены следующие обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения спора.

Предприниматель является плательщиком страховых взносов, применявшим в 2014 году и в 2015 году упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход.

В соответствии с налоговыми декларациями за 2014 и 2015 год, поданными предпринимателем в налоговый орган, его доход в отчетном периоде составил:

в связи применением упрощенной системы налогообложения в 2014 году – 1 801 201 руб.,

в связи применением упрощенной системы налогообложения в 2015 году – 2 882 946 руб.,

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 2 939 776 руб. (2014 год);

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 3 161 328 руб. (2015 год).

Согласно информации о доходах предпринимателя, предоставленной налоговым органом за 2014 год и за 2015 год в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации, общая сумма доходов заявителя за указанный период составила 4 740 977 руб. (2014 год), 6 044 274 руб. (2015 год).

Поскольку иной информацией о доходах страхователя ответчик не располагал, то в соответствии с положениями статьи 12 Закона № 212-ФЗ им был произведен расчет страховых взносов, подлежащих к уплате за 2014 год, а также к уплате за 2015 год, в сумме 44 409,77 руб. (2014 год), 57 442,74 руб. (2015 год).

Платежными поручениями от 10.02.2015 № 29, от 23.03.2015 № 53, от 30.03.2015 № 59, от 09.06.2015 № 105, от 13.07.2015 № 129, от 12.08.2015 № 152, от 12.10.2015 № 152, от 12.10.2015 № 191, от 16.11.2015 № 221, от 31.03.2016 № 97 предпринимателем уплачены страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии помимо фиксированного платежа в общей сумме 101 852,51руб.

Вместе с тем, документально подтвержденные расходы предпринимателя при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения в указанный период составили 1 692 574 руб. (2014 год), а также 2 708 473 руб.(2015 год).

В этой связи, полагая, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за 2014 год и 2015 год, произведен Фондом неверно (без вычета произведённых предпринимателем расходов), предприниматель обратился в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 год и 2015 год.

Письмом от 12.04.2018 № ОШ-777/10/18 территориальный орган пенсионного фонда отказал предпринимателю в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 год и 2015 год, указав, что обязательства за указанный период сформированы и по состоянию на 02.12.2016 исполнены в полном объеме, в связи с чем перерасчет таких обязательств может быть произведен только на основании судебного акта.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, индивидуальный предприниматель обратился в Арбитражный суд Красноярского края с настоящим заявлением о признании незаконным решения от 12.04.2018 № ОШ-777/10/18, об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год и 2015 год в размере 44 010,47руб.

Исследовав и оценив представленные доказательства, доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Из статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания оспариваемых ненормативного правового акта недействительным, действия (бездействия) незаконными необходимо установить, что они не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшего в спорный период, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В 2014 и 2015 годах на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ предприниматель являлся плательщиком страховых взносов, не производил выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими вы платы и иные вознаграждения физическим лицам:

доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, определяется в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Положения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Из материалов дела следует и ответчиком не оспаривается, что при предъявлении к оплате предпринимателю спорных сумм страховых взносов территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации исходил из того, что в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период без учета расходов.

Между тем, 30.11.2016 принято Постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Конституционный Суд Российской Федерации в указанном постановлении разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налог на доходы физических лиц.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, арбитражный суд полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении № 27-П от 30.11.2016 правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации (пункт 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2017)).

Согласно данным налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год и 2015 год (налоговые декларации за 2014 год и 2015 год), а также данным налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за спорный период общая сумма дохода индивидуального предпринимателя в 2014 году составила 4 740 977 руб. (1 801 201 руб. (2014 год для УСН) + 2 939 776 руб. (2014 год вмененный доход по ЕНВД за 2014 год)), а также 6 044 274 руб. в 2015 году (2 882 946 руб. (доход по УСН за 2015 год) + 3 161 328 руб. (вмененный доход по ЕНВД за 2015 год), сумма произведенных расходов – 1 692 574 руб. в 2014 году и 2 708 473 руб. – в 2015 году соответственно.

Следовательно, полученный заявителем доход, уменьшенный на величину расходов, за 2014 год составил 3 048 403 руб., за 2015 год – 3 335 801 руб.

Поскольку данные суммы превышают 300 000 руб., к уплате подлежали страховые взносы в размере 27 484,03 руб. за 2014 год, в сумме 30 358,01 руб. за 2015 год.

Учитывая, что фактически индивидуальным предпринимателем за 2014 год уплачены взносы в размере 44 409,77 руб., а за 2015 году - в сумме 57 442,74 руб., в то время как заявителю следовало уплатить 27 484,03 руб. за 2014 год и 30 358,01 руб. за 2015 год, то страховые взносы в размере 44 010,47 руб. являются излишне уплаченными (16 925,74 руб. за 2014 год и 27 084,73 руб. за 2015 год).

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что отказ ответчика возвратить предпринимателю излишне уплаченные страховые взносы, выраженный в решении от 12.04.2018 №ОШ-777/10/18 не соответствует закону, нарушает права и законные интересы страхователя, в связи с чем указанное решение подлежит признанию недействительным.

Порядок возврата сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов был определен статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, который признан утратившим силу с 01.01.2017 в соответствии со статьей 18 Федерального закона № 250-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии со статьёй 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов,

решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года,

на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В силу пункта 3 части 5 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должны содержаться, в том числе указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Принимая во внимание вышеизложенное, факт излишней уплаты страховых взносов предпринимателем за 2014 год и 2015 год, соблюдение страхователем порядка обращения в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, суд полагает возможным обязать ответчика вынести решение о возврате страхователю излишне уплаченные страховые взносы в общей сумме 44 010,47 руб.

Государственная пошлина за рассмотрение настоящего спора составляет 300 руб. (указанная сумма государственной пошлины уплачена предпринимателем при обращении в суд на основании чека – ордера от 12.05.2018) и в соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 21 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» подлежит отнесению на ответчика.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным решение государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Шушенском районе Красноярского края от 12.04.2018 №ОШ-777/10/18.

Обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Шушенском районе Красноярского края вынести решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 16 925,74 руб. и за 2015 год в сумме 27 084,73 руб.

Взыскать с государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Шушенском районе Красноярского края (ИНН <***>; ОГРН <***>, дата государственной регистрации – 01.10.2001, место нахождения: 662710, Красноярский край, Шушенский район, пгт. Шушенское, ул. Пионерская, 11) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации – 10.03.1999, место жительства: Красноярский край, пгт. Шушенское) 300 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд.

Апелляционная жалоба на настоящее решение подаётся через Арбитражный суд Красноярского края.


Судья Лапина М.В.