Решение от 30 мая 2019 г. по делу № А21-3823/2019

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236016

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Калининград Дело № А21-3823/2019

“ 30 ” мая 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 29 мая 2019 года.

Решение изготовлено в полном объеме 30 мая 2019 года.


Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Сергеевой И.С.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа имени М.С.Любушкина муниципального образования «Янтарный городской округ»

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области

о признании недоимки безнадежной к взысканию

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 директор школы на основании распоряжения от 29.08.2017 и паспорта,

от инспекции: ФИО3 по доверенности от 21.01.2019.

установил:

Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа имени М.С.Любушкина муниципального образования «Янтарный городской округ», ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: Калининградская область, пгт. Янтарный, ул. Лесная, д. 10А (далее – Учреждение, заявитель) обратилось в Арбитражный суд с заявлением (с последующим уточнением заявленных требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, взносам, пеням и штрафам в общей сумме 40 383,30 руб. в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области, ОГРН <***>, место нахождения: <...> (далее – Инспекция) возможности принудительного взыскания указанной задолженности.

В обоснование ссылается на то, что спорная задолженность возникла свыше трех лет назад, в связи с чем Инспекцией пропущены сроки ее принудительного взыскания.

Представитель Инспекции ссылается на отсутствие у налогового органа полномочий самостоятельно признавать задолженность безнадежной к взысканию и списывать соответствующие суммы недоимки, пеней и штрафов.

Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Как следует из справки налогового органа № 80705 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 23.05.2019 у заявителя имеется следующая задолженность:

- налог на прибыль предприятий и организаций, зачислявшийся до 01.01.2005 в местные бюджеты (КБК 18210901020040000110) в сумме 470 руб., пени по этому налогу в сумме 1 562,61 руб. и штраф в сумме 73,60 руб.;

- налог на пользователей автомобильных дорог (по расчетам за 2002 год) (КБК 18210904030010000110) в сумме 1 450,51 руб. и пени по этому налогу в сумме 2 977,32 руб.;

- денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах (КБК 18211603010010000140) в сумме 16 600 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110) в сумме 4 445,87 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ (КБК 18210909020070000110) в сумме 78,06 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (КБК 18210909030080000110) в сумме 1 882,84 руб.;

- пени по взносам в ФФОМС (КБК 18210908040080000140) в сумме 179,42 руб.;

- недоимка по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ (КБК 18210908060010000140) в сумме 86,27 руб. и пени в сумме 239,06 руб.;

- недоимка, пени и иные санкции по взносам в Пенсионный фонд РФ (КБК 18210908020060000140) по налогу в сумме 2 456,64 руб., по пене – в сумме 5 414,99 руб.

Посчитав, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорных сумм недоимки и пеней, Учреждение обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд признал требования заявителя подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Решение о признании задолженности безнадежной по данному основанию принимает налоговый орган по месту учета налогоплательщика (подпункт 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Кодекса, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Из пункта 2.4 названного Порядка следует, что он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В пункте 4 приложения N 2 к приказу от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@, в котором установлен перечень документов, которые необходимо представить в случае наличия основания, предусмотренного пунктом 2.4 Порядка, среди прочего поименована копия вступившего в законную силу судебного акта, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

С учетом вышеизложенных правовых норм налоговые органы не наделены полномочиями самостоятельно, без соответствующего судебного акта, признавать недоимку по налогам, пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения спора судом установлено, что сроки принудительного взыскания спорной задолженности истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется.

Так, из представленных в материалы дела доказательств и пояснений сторон, данных в ходе судебного разбирательства, судом установлено, что задолженность по спорным налогам числится за заявителем с 2005 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ налоговый орган должен был направить требование об уплате спорной суммы недоимки не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом случае предельный срок для обращения в суд истек более трех лет назад.

В нарушение положений статьи 65 АПК РФ Инспекция не представила в материалы дела доказательств принятия в установленные статьями 46 и 70 НК РФ сроки мер по взысканию спорных сумм задолженности, а также обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании.

Поскольку меры принудительного взыскания спорных сумм недоимок в сроки, установленные законом, Инспекцией не принимались, в настоящее время возможность их принудительного взыскания налоговым органом утрачена в связи с пропуском установленных сроков взыскания.

Согласно нормам статей 46 и 75 НК РФ уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому в случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как указано выше, пресекательный срок взыскания задолженности по спорным налогам истек. Следовательно, не подлежат начислению и взысканию пени по этим налогам, начисляемые на просроченную недоимку.

При таких обстоятельствах суд признал безнадежными к взысканию спорные суммы налогов и пеней в соответствующих суммах, начисленных на просроченную недоимку на дату списания задолженности, в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания указанной задолженности.

В связи с установлением судом факта утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленных сроков ее взыскания, принятый по данному делу судебный акт является обстоятельством, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, наличие которого и документов, его подтверждающих, является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания в установленном порядке налоговым органом.

В силу статьи 110 АПК РФ уплаченная заявителем государственная пошлина в сумме 6 000 руб. относится на Инспекцию.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной к взысканию с Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа имени М.С.Любушкина муниципального образования «Янтарный городской округ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) следующую задолженность:

- налог на прибыль предприятий и организаций, зачислявшийся до 01.01.2005 в местные бюджеты (КБК 18210901020040000110) в сумме 470 руб., пени по этому налогу в соответствующей сумме, начисленные на указанную сумму недоимки на дату списания задолженности, и штраф в сумме 73,60 руб.;

- налог на пользователей автомобильных дорог (по расчетам за 2002 год) (КБК 18210904030010000110) в сумме 1 450,51 руб. и пени по этому налогу в соответствующей сумме, начисленные на указанную сумму недоимки на дату списания задолженности;

- денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах (КБК 18211603010010000140) в сумме 16 600 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110) в сумме 4 445,87 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ (КБК 18210909020070000110) в сумме 78,06 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (КБК 18210909030080000110) в сумме 1 882,84 руб.;

- пени по взносам в ФФОМС (КБК 18210908040080000140) в сумме 179,42 руб.;

- недоимка по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ (КБК 18210908060010000140) в сумме 86,27 руб. и пени в сумме 239,06 руб.;

- недоимка, пени и иные санкции по взносам в Пенсионный фонд РФ (КБК 18210908020060000140) по налогу в сумме 2 456,64 руб., по пене – в сумме 5 414,99 руб.

в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ОГРН <***>) возможности принудительного взыскания указанной задолженности в связи с истечением сроков взыскания.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ОГРН <***>) в пользу Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа имени М.С. Любушкина муниципального образования «Янтарный городской округ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья И.С.Сергеева