Решение от 22 января 2026 г. АС города Москвы

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-273439/24-20-2168
г. Москва
23 января 2026 г.
Резолютивная часть решения объявлена 04 декабря 2025 года

Решение в полном объеме изготовлено 23 января 2026 года


Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Ладика Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Султыговой З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний № 9018

дело по заявлению

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ОПЫТНО-ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОМПАНИЯ "СИБЭКОХИМ" (107564, Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ БОГОРОДСКОЕ, ПРОЕЗД ПОГОННЫЙ, Д. 3А, КВ. 934, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 19.07.2002, ИНН: <***>, КПП: 771801001)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 18 ПО Г.МОСКВЕ (107113, Г.МОСКВА, УЛ. ШУМКИНА, Д.25, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 771801001)

о признании недействительным Решения от 11.06.2024 №7242 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части

В судебное заседание явились:

от заявителя: ФИО1, дов. от 02.10.2023 б/н, уд. адвоката;

от заинтересованного лица: ФИО2, дов. от 10.01.2025 № 05-17/000133, уд., диплом, ФИО3, дов. от 09.01.2025 № 05-17/000127, уд., диплом;

УСТАНОВИЛ:

ООО ОПК "СИБЭКОХИМ" (далее – Заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России № 18 по г. Москве о признании недействительным Решения от 11.06.2024 №7242 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части налога на добавленную стоимость в размере 93 417 762,00 руб., штрафа по ст. 122 НК РФ в размере 36 585 817,60 руб.; налога на прибыль в размере 79 501 834,00 руб., в штрафа по ст. 122 НК РФ в размере 35 266 837,12 руб., налога на доходы физических лиц в размере 4 644 157,60 руб.

Заинтересованным лицом представлен письменный отзыв на заявление, в котором просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель Заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Представитель Заинтересованного лица в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований Общества в виду следующего.

Как следует из материалов дела, Инспекцией совместно с ОЭБиПК УВД по ВАО ГУ МВД России по г. Москве проведена выездная налоговая проверка Общества по всем налогам, сборам и страховым взносам за период с 01.01.2019 по 31.12.2021, по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за период с 01.01.2022 по 30.06.2022, по результатам рассмотрения материалов которой вынесено обжалуемое решение, которым начислены налог на прибыль организаций, НДС и НДФЛ в общей сумме 276 081 325 руб. и Общество привлечено к ответственности по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и пункту 1 статьи 123 Кодекса в виде штрафа в общем размере 101 105 644 руб.

Из решения Инспекции № 7242 от 11.06.2024 следует, что в нарушение пунктов 1 статьи 54.1, статьи 169, 172 и 252 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «ОПК Сибэкохим» завышены расходы по контрагентам ООО «Неотекпроект», ООО «Рубикон», ООО «Софт -Про», ООО «Техмаркет», ООО «Майкон», ООО «Айва - Фонт», ООО «Риваль», ООО «Гретта», ООО «Спецстрой- Автоматика», ООО «Медиатоп», ООО «Витастрой», ООО «Биострой», ООО «Триумф», ООО «Эскадо», ООО «Генезис», ООО «ЭНЕРДЖИ-Н», ООО «Полиран плюс», ООО «Кратос», ООО «Спикар», ООО «Торгсервис», ООО «СТТОРГ», ООО «Ритейл Иск», ООО «Лидэйл», ООО «Профиторг», ООО «Римакс», ООО «Витамин Ка», ООО «Флагман - 69», ООО «Спецмашрент», ООО «Инотекс», ООО «ТД Гранд экспресс», ООО «Флагман групп», ООО «Икеа дом» и индивидуальным предпринимателем ФИО4, завышены вычеты по НДС по контрагентам ООО «Витастрой», ООО «Торгсервис», ООО «СТТОРГ», ООО «Ритейл Нск», ООО «Лидэйл», ООО «Римакс», ООО «Витамин Ка», ООО «Торговый дом «Опт», ООО «Инотекс», ООО «ТД Гранд экспресс», ООО «Флагман групп» и ООО «Икеа дом», а также в нарушение статьи 249, статей 146, 153, 166 и 167 Налогового кодекса Российской Федерации занижены доходы и суммы НДС по контрагентам ООО «АльянсХимПром», ООО «Химпромсервис» и ООО «Альфа Торг Сервис», повлекшие неуплату налога на прибыль за 2019 -2021 года и неуплату налога на добавленную стоимость за 2019 - 2022 года.

Заявитель, полагая, что решение № 7242 от 11.06.2024 вынесено Инспекцией необоснованно, в порядке, установленном статьей 139.1 Кодекса, обратился с апелляционной жалобой, а также с ходатайством об уменьшении штрафных санкций в Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - Управление).

Решением УФНС России по г. Москве 21-10/096653@ от 08.08.2024 решение Инспекции № 7242 от 11.06.2024 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ООО «ОПК Сибэкохим» без удовлетворения.

Не согласившись с решением ИФНС России № 18 по г. Москве, Заявитель обратился в суд с заявлением.

Общество выражает несогласие с выводами налогового органа по контрагентам ООО «Икеа дом», ООО «Инотекс», ООО «АльянсХимПром», ООО «Химпромсервис» и ООО «Альфа Торг Сервис».

Также Налогоплательщик выражает не согласие с доначислением налога на доходы физических лиц в размере 4 644 157,60 руб.

Заявитель указывает, что выводы Налогового органа, изложенные в решении №7242 необоснованны, незаконны, не соответствуют действующему законодательству о налогах и сборах, а также сложившейся арбитражной практике.

Общество полагает, что позиция, изложенная в решении Налогового органа, противоречит обстоятельствам и доказательствам, собранным в ходе проведенных мероприятий налогового контроля.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Судом проверено и установлено соблюдение срока на обращение в суд, предусмотренного ч. 4 ст. 198 АПК РФ.

В отношении ООО «Инотекс» судом установлено, что общество с 20.12.2017 состоит на учете в МИФНС России № 4 по Омской области, зарегистрировано по адресу (юридический адрес и адрес исполнительного органа): 644541, Омская область, Омский район, с Петровка, ул. Центральная, 1В, пом. 6. Заявленный вид деятельности ОКВЭД 49.41 «Деятельность автомобильного грузового транспорта».

ООО «Инотекс» представило договор возмездного оказания услуг от 28.06.2018 № 01/ТР, реестры документов реализации от ООО «Инотекс» и акты сверки. Предмет взаимоотношений - транспортные услуги. ООО «Инотекс» акты выполненных (исполненных) работ (услуг), универсально - передаточные документы, а также перевозочные документы (путевые листы, товарно - транспортные накладные и экспедиторские документы) не представило. ООО «Инотекс» также не представило дополнительно запрошенные сведения (сведения об исполнителях, передвижении и хранения товара, сведения о контактных лицах).

На протяжении периода 2019 - 2021 годов ООО «Инотекс» отражало в декларациях суммы исчисленных налогов (сборов) в минимальном размере, имело минимальную налоговую нагрузку, заявляло большие суммы расходов и налоговых вычетов.

Декларации по налогу на имущество за 2019 - 2021 год и по транспортному налогу за 2020 - 2021 год не представлены. Декларации по транспортному налогу представлена с минимальными показателями. При анализе бухгалтерской отчетности за 2019 - 2021 год установлено отсутствие каких - либо активов, основных средств, имущества, грузовых транспортных средств и пр.

При анализе информационного ресурса налогового органа установлено, что в период с 2019 года по настоящее время у ООО «Инотекс» отсутствовали в собственности грузовые транспортные средства.

ООО «Инотекс» являлось собственником легковых транспортных средств в период 2019 — 2021 год:


Государственный

Дата

Дата

Марка и модель транспортного средства

регистрационный

регистрации

прекращения


знак

владения

владения

ЗАЗ 1102

Т262НМ799

02.03.2019

07.03.2019

МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLE 350 D 4MATIC

Х649МУ55

02.03.2019

09.02.2021

FORD FOCUS

У936МК55

17.06.2019

17.07.2022

CHANGAN CS35PLUS

Х1520В55

09.01.2021

01.09.2022

При анализе информационного ресурса налоговым органом установлено, что собственником транспортного средства «CHANGAN CS35PLUS» с государственным регистрационным знаком «Х1520В55» после ООО «Инотекс» заявлено физическое лицо - ФИО5.

Сумма по договору купли - продажи транспортного средства № 03-АТ от 10.08.2022 составляет 12 000 руб.

При анализе информационного ресурса налоговым органом установлено, что средняя стоимость автомобиля - «CHANGAN CS35PLUS» в регионе Москва и Московская область - 1 874 579 руб., что превышает заявленную стоимость в договоре продажи автомобиля ООО «Инотекс» в адрес физического лица ФИО5 в 156 раз.

Согласно сведениям ЗАГС - ФИО5 является отцом ФИО6, являющегося сотрудником ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Химпромсервис».

01.06.2023 проведен допрос свидетеля - ФИО6 (протокол допроса № б/н от 01.06.2023), сотрудника ООО ОПК «Сибэкохим», который сообщил следующее: «...ФИО5 мой родной отец, я предложил приобрести ему автомобиль «CHANGAN CS35PLUS», автомобиль приобретен у ООО «Инотекс», сумма сделки мне не известна. Кто мне предложил приобрести указанный автомобиль я не помню, либо директор ООО «Инотекс» ФИО7, либо директор ООО ОПК «Сибэкохим». Рыночная стоимость автомобиля мне не известна. Не могу ответить по какой причине заявленная стоимость приобретения автомобиля ниже рыночной стоимости в более чем 150 раз».

Из допроса сотрудника ООО ОПК «Сибэкохим» - ФИО6 следует, что исходя из регистрации транспортного средства на родственника (отца) свидетеля за формальную стоимость продажи заявленного транспортного средства, не являющиеся рыночной стоимостью и фактом, что свидетелю не известна стоимость приобретения автомобиля, при этом свидетель сам предложил приобрести указанный автомобиль своему родственнику, следует, что отчуждение права собственности на автомобиль в пользу свидетеля является фактическом вознаграждением (заработанной платой) за выполнение трудовых обязанностей в ООО ОПК «Сибэкохим».

При анализе информационного ресурса налоговым органом установлено, что собственником транспортного средства «МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLE 350 D 4МАТ1С» с государственным регистрационным знаком «Х649МУ55» после ООО «Инотекс» заявлено физическое лицо - ФИО8.

ФИО8 является получателем доходов в Управлении центральной дирекции закупок снабжения - филиала ОАО «РЖД».

29.03.2023 проведен допрос свидетеля - ФИО8 (протокол допроса № б/н от 29.03.2023), сотрудника ОАО «РЖД», который сообщил следующее: «...Я работаю в ОАО «РЖД» с 2018 года в должности специалиста по закупкам. В должностные обязанности входит проведение процедур закупок, заключение договоров и контроль их исполнения. Моим направлением являлось закупка химической, лакокрасочной продукции (бытовая и техническая химия, шпатлевка, лакокрасочные изделия).

Основные участники тендеров и аукционов в которых я являлся членом комиссии в части бытовой и технической химии - «Сибэкохим» и «Альянсхимпром».

ООО ОПК «Сибэкохим», ООО «Альянсхимпром» и ООО «Альфа торг сервис» контрагенты - поставщики бытовой химии и участники тендеров и конкуренты друг другу в тендерных процедурах, указанные организации поставляли аналогичную продукцию.

Елена с контактным номером телефона - 8 ********** представитель ООО ОПК «Сибэкохим».

Ирина с контактным номером телефона - 8 ********** представитель ООО «Альянсхимпром».

Александр с контактным номером телефона - 8 ********** представитель ООО «Альфа торг сервис».

Я приобрел автомобиль «Мерседес ГЛЕ», данный автомобиль найден через знакомого, кого именно я не помню, сумму приобретения автомобиля я не знаю, в договоре продавцом указано ООО «Инотекс», сумма продажи в договоре - 100 000 руб., является ли данная сумма рыночной я не знаю».

При анализе информационного ресурса налогового органа установлено, что средняя стоимость автомобиля - «МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLE 350 D 4МАТ1С» в регионе Москва - 5 500 000 рублей, что превышает заявленную стоимость в договоре продажи автомобиля ООО «Инотекс» в адрес физического лица ФИО8 в 55 раз.

Из допроса сотрудника ОАО «РЖД» - ФИО8 следует, что свидетель фактически контролировал тендеры (аукционы) в структурах ОАО «РЖД», по итогам которых победителями (исполнителями) являлись организации, действовавшие в интересах ООО ОПК «Сибэкохим», а также само ООО ОПК «Сибэкохим». Исходя из регистрации транспортного средства на свидетеля за формальную стоимость продажи заявленного транспортного средства, не являющиеся рыночной стоимостью и фактом, что свидетелю не известна стоимость приобретения автомобиля, следует, что отчуждение права собственности на автомобиль в пользу свидетеля является благодарностью (вознаграждением) за возможность исполнения и заключения договоров с ОАО «РЖД».

Фактически штат сотрудников ООО «Инотекс» состоит из сотрудников ООО ОПК «Сибэкохим», при этом сотрудники (ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12 и ФИО13) работали полный рабочий день в ООО ОПК «Сибэкохим» и не имели возможность исполнять трудовые обязанность в ООО «Инотекс».

Из анализа банковских выписок установлено отсутствие перечислений, которые свидетельствовали ли бы о ведении реальной хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода, в частности: имущество и основные средства не приобретались, отсутствуют арендные платежи за складские и офисные помещения, отсутствуют расходы на телефонную связь, интернет, и иные необходимые для выполнения обязательств по сделкам с ООО ОПК «Сибэкохим». После зачисления денежных средств на счета ООО «Инотекс», полученных от ООО ОПК «Сибэкохим», а также от подконтрольных проверяемому лицу организаций - ООО «АльянсХимПром» ИНН <***>, ООО «Химпромсервис» ИНН <***> и ООО «Альфа Торг Сервис» ИНН <***> данные суммы перечислены в адрес ООО «Региональная логистика» ИНН <***>, ООО «Нова Синтез» ИНН <***>, ООО «Техсервис» ИНН <***>, ООО «Оптторгсмеси» ИНН <***>, ООО «Сибирская логистическая компания» ИНН <***>, ООО «Лайттрак» ИНН <***>, ООО «Информ менеджмент» ИНН <***>, ООО «Поставто» ИНН <***>, ООО «Сибирь - логистик» ИНН <***> и ООО «ТЛК - центр» ИНН <***> с назначением платежа «...перевозка груза, транспортно - экспедиционные услуги (ТЭУ), транспортные услуги», в адрес АО «ВТБ Лизинг» ИНН <***>, ООО «Мерседес - Бенц Файненшл сервисес РУС» ИНН <***> и ООО «МС ИНТЕРМАРК АВТО» ИНН <***> с назначением платежа «...услуги финансовой аренды (лизинга)», в адрес ООО «Икеа Дом» ИНН <***> с назначением платежа «.. .за товар», а также обналичены путем снятия по карте с расчетного счета денежных средств на хозяйственные расходы, финансовую помощь, алименты и пр., путем перечисления денежных средств на пополнение корпоративной карты ФИО7 с последующим осуществлением частных покупок и путем погашения займов ФИО7 по договорам № 02/ДЗН от 07.01.2019, № 5/ДЗ от 16.07.2020 и № 05ДЗН от 16.07.2020.

В МИФНС России № 4 по Омской области направлено поручение об истребовании документов (информации) у ООО «Инотекс» в отношении денежных средств, выведенных из оборота организации (исх. от 07.06.2023 № 25-14/10957/СИБ).

ООО «Инотекс» представило ответ в электронном виде. ООО «Инотекс» представило процентные договоры займов от 07.01.2019 № 02/ДЗН и от 16.07.2020 № № 05/ДЗН, согласно которым учредитель и генеральный директор ООО «Инотекс» - ФИО7 предоставил займы в наличной денежной форме в адрес ООО «Инотекс», согласно представленному пояснению, цель займов - пополнение оборотных средств, при этом на расчетных счетах ООО «Инотекс» отсутствует зачисление заявленных сумм.

Согласно пояснению, у ООО «Инотекс» отсутствуют платежные поручения на погашение процентов в виду закрытия расчетных счетов в банке, из чего следует, что ООО «Инотекс» не получало займы от ФИО7, а перечисленные денежные средства от ООО «Инотекс» в адрес ФИО7 - это выведенные из-под налогообложения (обналиченные) денежные средства.

ООО «Инотекс» не представило подтверждающие документы на транзакции «пополнение корпоративной карты ФИО7» и «выдача наличных прочие: хоз. Расходы / фин. Помощь / алименты», а также не представило пояснения по вопросу целесообразности вышеперечисленных перечислений денежных средств. Указанные суммы денежных средств выведены из-под налогообложения (обналичены).

Таким образом, налоговым органом в отношении ООО «Инотекс» установлены следующие обстоятельства:

Представленные декларации содержат недостоверные сведения; низкую налоговую нагрузку; налоговые обязательства не исполнены; у общества отсутствуют в собственности грузовые транспортные средства, общество не могло самостоятельно оказывать транспортные услуги; общество не подтвердило использование легковых транспортных средств, находящихся в собственности, в своей финансово-хозяйственной деятельности; ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Инотекс» использовали общие офисные и складские помещения; у ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Инотекс» общие внутренние IP адреса, используемые для выхода в интернет для управления системой «Банк-клиент»; ООО «Инотекс» является дополнительным абонентом к ООО ОПК «Сибэкохим» оператора связи ООО «Компания «Тензор»; у ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Инотекс» общий электронный почтовый ящик; ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Инотекс» общий контактный номер телефона; у ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Инотекс» общий участник (учредитель) – ФИО14; представитель ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Инотекс» генеральный директор / учредитель ООО ОПК «Сибэкохим» - ФИО14; представитель ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Инотекс» - коммерческий директор и учредитель ООО ОПК «Сибэкохим» - ФИО15; руководитель ООО «Инотекс» - ФИО7, является главным инженером ООО ОПК «Сибэкохим»; штат сотрудников ООО «Инотекс» состоит из сотрудников ООО ОПК «Сибэкохим»; представителем ООО «Инотекс» являлась ФИО16 - сотрудник ООО «ОПК «Сибэкохим»; заявленные сотрудники ООО «Инотекс» работали в ООО ОПК «Сибэкохим» полный рабочий день и не имели возможность исполнять трудовые обязанность в ООО «Инотекс»; представителем ООО «Инотекс» являлся сотрудник ООО «ОПК «Сибэкохим» ФИО6; ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Инотекс» взаимозависимы, взаимосвязаны, подконтрольны, управляются в одном месте, одной группой лиц; организации входят в «общую группу компаний ООО ОПК «Сибэкохим», созданную для формального документооборота, с целью уменьшения налоговой обязанности и обналичивания денежных средств в интересах проверяемого лица - ООО ОПК «Сибэкохим»; ООО «Инотекс» не подтвердило финансово - хозяйственные взаимоотношения контрагентами 2 звена; товарно - транспортные накладные не представлены участниками взаимоотношений; у ООО ОПК «Сибэкохим» отсутствуют подтверждающие (транспортные/перевозочные) документы на количество (объем) перевозок, сумму расходов за оказанные услуги; ООО ОПК «Сибэкохим» не представило сведения о периоде оказания услуг, маршрутах следования, транспорте и водителях перевозок по взаимоотношениям с ООО «Инотекс»; спорный вычет по НДС не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации, заявленными участниками схемы, установлен налоговый «разрыв»; ООО «Инотекс» заявило налоговые вычеты по НДС по взаимоотношения с ООО «Инотекс» использовалось для транзитного перечисления денежных средств; суммы, поступившие от ООО ОПК «Сибэкохим», направлялись по цепочке через расчетные счета недобросовестных контрагентов и не имели под собой фактов реального осуществления хозяйственной деятельности; денежные средства, источником которых являлось ООО «ОПК «Сибэкохим», обналичены; отсутствуют доказательства проявления коммерческой осторожности и осмотрительности при выборе контрагента - ООО «Инотекс»; установлены «реальные» исполнители транспортных услуг - ООО «НОВА СИНТЕЗ» и ООО «Тлк - Центр» по взаимоотношениям с ООО «Инотекс»; у ООО ОПК «Сибэкохим» имелись прямые финансово - хозяйственные взаимоотношения без посредников с «реальными» исполнители транспортных услуг (ООО «Тлк -Центр» и ООО «НОВА СИНТЕЗ»); контактным лицом со стороны ООО «Инотекс» по взаимоотношениям с «реальными» исполнителями транспортных услуг являлся сотрудник ООО ОПК «Сибэкохим» - ФИО17; сотрудники ООО «ОПК «Сибэкохим» управляют деятельностью ООО «Инотекс»; выявлена взаимосвязь между ООО «Инотекс» и проверяемым лицом, у организаций имеются общие признаки ведения финансово - хозяйственной деятельности, а именно общие офисные и складские помещения, общий штат сотрудников, общий адрес электронной почты и контактные номера телефона для связи, общий IP - адрес, используемый для выхода в интернет для управления системой «банк - клиент», общее доверенное лицо; ООО ОПК «Сибэкохим» знало об обстоятельствах, характеризующих контрагента -ООО «Инотекс» как «техническую» организацию и об исполнении обязательств иными лицами в виду того, что транспортные услуги, поименованные в первичных документах ООО «Инотекс», фактически приобретены у ООО «Тлк - Центр» и ООО «НОВА СИНТЕЗ», с которыми у проверяемого лица имелись прямые взаимоотношения без посредников. ООО ОПК «Сибэкохим» обладало информацией, документами, а также знало о реальных исполнителях услуг и использовало данную информацию с целью создания искусственного документооборота.

Учитывая изложенные обстоятельства и сведения, полученные при проведении выездной налоговой проверки, а также принимая во внимание, что ООО ОПК «Сибэкохим» при рассмотрении материалов выездной налоговой проверки не представлены документы и иные доказательства, опровергающие выводы Налогового органа, суд не признает доводы Налогоплательщика обоснованными по заявленному контрагенту - ООО «Инотекс».

Дополнительно Инспекцией установлено, что ООО «Деловые линии» ИНН <***> и ООО «ПЭК» ИНН <***> являлись исполнителями транспортных услуг по взаимоотношениям с ООО «Инотекс».

Произведен расчет действительных налоговых обязательств по взаимоотношения между ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Инотекс».

Установлено, что реальные исполнители - лица, которые действовали в рамках легального хозяйственного оборота (осуществили фактическое исполнение по сделке с транспортными услугами и уплатили причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов) являлись ООО «ТЛК -центр» ИНН <***>, ООО «Нова Синтез» ИНН <***>, ООО «Деловые линии» ИНН <***> и ООО «ПЭК» ИНН <***> по взаимоотношениям с ООО «Инотекс».

В отношении заявленного контрагента ООО «Инотекс» исполнителями транспортных услуг являлись ООО «ТЛК - центр», ООО «Нова Синтез», ООО «Деловые линии» и ООО «ПЭК».

ООО ОПК «Сибэкохим» в ходе проведения налоговой проверки не были раскрыты сведения и доказательства, позволяющие установить реальную стоимость заявленных транспортных услуг по взаимоотношениям с ООО «Инотекс».

Расчет действительных налоговых обязательств в отношении ООО «Инотекс» отражен в Приложении № 11 к оспариваемому решению.

Проведенными мероприятиями налогового контроля в отношении ООО «Химпромсервис» установлено:

ООО «Химпромсервис» создано 12.03.2012. С 30.08.2021 состоит на учете в МИФНС России № 22 по Новосибирской области, зарегистрировано по адресу (юридический адрес и адрес исполнительного органа): 630003, <...>. Заявленный вид деятельности ОКВЭД 46.4 «Торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами».

Сотрудниками МИФНС России № 22 по Новосибирской области проведен осмотр заявленного адреса ООО «Химпромсервис». Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости от 16.10.2023 № б/н ООО «Химпромсервис» ИНН <***> по заявленному адресу - <...> не обнаружено.

ООО «Химпромсервис» представило документы по взаимоотношениям с ООО ОПК «Сибэкохим» в электронном виде, состоящие из договора, товарных накладных, счет - фактур и универсально - передаточных документов.

Согласно представленному договору в стоимость товара включены транспортные расходы, при этом ООО ОПК «Сибэкохим» вместе с каждой партией предоставляет товарно - транспортную накладную, цены указаны в счетах. ООО «Химпромсервис» перевозочные документы (путевые листы, товарно - транспортные накладные и экспедиторские документы) и счета не предоставило ООО «Химпромсервис» также не представило дополнительно запрошенные сведения (сведения передвижении и хранения товара).

ООО «Химпромсервис» сообщило, что доставка продукции от ООО ОПК «Сибэкохим» осуществлялась напрямую на склад покупателей ООО «Химпромсервис» сторонними организациями за счет ООО «Химпромсервис».

На протяжении периода 2019 - 2022 годов ООО «Химпромсервис» отражало в декларациях суммы исчисленных налогов (сборов) в минимальном размере, имело минимальную налоговую нагрузку, заявляло большие суммы расходов и налоговых вычетов.

Декларации по налогу на имущество за 2019, 2020 и 2022 год не представлены, за 2021 год представлена с нулевыми показателями. Декларации по транспортному налогу за 2019 - 2022 год не представлены. При анализе бухгалтерской отчетности за 2019 - 2022 года установлено отсутствие каких - либо активов, основных средств, имущества, транспортных средств и пр.

Численность сотрудников согласно справкам по форме 2 - НДФЛ в 2019 году - 2 человека, в 2020 году - 2 человека, за 2021 год - 2 человека, за 6 месяцев 2022 года - 3 человека.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ директором ООО «Химпромсервис» и ООО «АльянсХимПром» в период с момента создания по настоящее время заявлен гр. ФИО18.

Из допроса заявленного сотрудника ООО «Химпромсервис» - ФИО6 (протокол допроса № б/н от 01.06.2023) следует, что должностные обязанности в ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Химпромсервис» аналогичны - продвижение продукции ООО ОПК «Сибэкохим», единый электронный почтовый ящик свидетеля в ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Химпромсервис»; заявленный сотрудник ООО «Химпромсервис» ФИО19 и заявленный учредитель ООО «Химпромсервис» ФИО20 не известны, заявленные продавцы ООО «Химпромсервис» не известны.

В результате анализа банковских выписок установлено отсутствие перечислений, которые свидетельствовали ли бы о ведении реальной хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода, в частности: имущество и основные средства не приобретались, отсутствуют арендные платежи за складские и офисные помещения, отсутствуют расходы на телефонную связь, интернет, необходимых для выполнения обязательств по сделкам с ООО ОПК «Сибэкохим». После зачисления денежных средств на счета ООО «Химпромсервис», полученных от реализации товарно - материальных ценностей, произведенных ООО ОПК «Сибэкохим», данные суммы перечислены в адрес ООО «Успех» ИНН <***>, ООО «Торгсервис» ИНН <***>, ООО «Ритейл НСК» ИНН <***>, ООО «СТТОРГ» ИНН <***>, ООО «Профиторг» ИНН <***>, ООО «Савояр» ИНН <***> и ООО «Юсиб» ИНН <***> с назначением платежа «...оплата тмц по счету / товар / материалы», ООО «Римакс» ИНН <***> с назначением платежа «...оплата за химическую продукцию по счету», ООО «Лидэйл» ИНН <***> с назначением платежа «...оплата задолженности».

В МИФНС России № 22 по Новосибирской области направлены поручения об истребовании документов (информации) у ООО «Химпромсервис» с целью подтверждения взаимоотношений с ООО «Торгсервис» ИНН <***>, ООО «Ритейл Нск» ИНН <***>, ООО «СТТОРГ» ИНН <***>, ООО «Профиторг» ИНН <***>, ООО «Римакс» ИНН <***>, ООО «Успех» ИНН <***>, ООО «Савояр» ИНН <***>, ООО «Юсиб» ИНН <***> и ООО «Лидэйл» ИНН <***> (исх. от 04.07.2023 № 25-14/12545/сиб).

ООО «Химпромсервис» представило документы по взаимоотношениям с контрагентами 2 звена в электронном виде, состоящие из договоров (договоры с ООО «Торгсервис» и ООО «Савояр» не представлены) и универсально - передаточных документов. ООО «Химпромсервис» документы (информацию) по взаимоотношениям с ООО «Римакс» не представило, взаимоотношения не подтверждены. Представленные договоры идентичны, предмет договоров -поставка химической продукции. ООО «Химпромсервис» также не представило дополнительно запрошенные сведения (сведения о происхождении товара, передвижении и хранения товара, производителях товара, сведения о контактных лицах).

Перечисление денежных средств не соответствует документообороту при сопоставлении с цепочкой движения счетов - фактур, в ходе которой установлен налоговый «разрыв» по НДС.

ООО «Химпромсервис» заявило налоговые вычеты по НДС по взаимоотношения с ООО «Цинус» ИНН <***> и ООО «Альянс» ИНН <***> без перечисления денежных средств («Бумажный НДС»).

Указанные организации не являлись поставщиками (исполнителями) товарно -материальных ценностей (работ / услуг) для ООО «Химпромсервис» и, следовательно, не поставляли товар, не выполняли работы и не оказывали услуги, заявленные по взаимоотношениям между ООО «Химпромсервис» и ООО «ОПК «Сибэкохим».

В МИФНС России № 22 по Новосибирской области направлено поручение об истребовании документов (информации) у ООО «Химпромсервис» с целью подтверждения взаимоотношений с ООО «Цинус» ИНН <***> и ООО «Альянс» ИНН <***> (исх. от 04.07.2023 № 25-14/12553/сиб).

ООО «Химпромсервис» представило договоры с ООО «Цинус», а также универсально - передаточные документы с ООО «Цинус» и ООО «Альянс», при этом подтверждающие перевозочные документы (путевые листы, товарно - транспортные накладные и экспедиторские документы) на товар не представило.

В результате анализа банковских выписок ООО «Химпромсервис» установлено, что основным заказчиком (покупателем) являлось - ОАО «Российские железные дороги» ИНН <***> (84 % реализации в период 2019 - полугодие 2022 года). После зачисления денежных средств на счета ООО «Химпромсервис» часть сумм перечислена в адрес ООО ОПК «Сибэкохим» ИНН <***> с назначением платежа «...Оплата тмц по акту сверки» и «...оплата профхимию», «...Оплата за средства моющие» и «...Оплата за средство дезинфицирующее».

В МИ ФНС России по КН № 6 направлено поручение об истребовании документов (информации) у ОАО «Российские железные дороги» с целью подтверждения взаимоотношений с ООО «Химпромсервис» (исх. от 01.02.2023 № 25-14/1750/Сиб).

ОАО «Российские железные дороги» представило документы (информацию) по взаимоотношениям с ООО «Химпромсервис» в электронном виде, состоящие из договоров, товарных накладных, счет - фактур, универсально - передаточных документов, актов сверки, товарно - транспортных накладных.

Согласно представленным ОАО «РЖД» товарно - транспортным накладным, перевозка осуществлялась по маршруту от грузоотправителя - ООО «Химпромсервис» с пунктами погрузки по адресам: <...> и <...>, в адрес грузополучателей - структурных подразделений ОАО «РЖД». Адреса погрузки являются адресами производств и фактического местонахождения ООО «ОПК «Сибэкохим».

Таким образом, заявленные товарно - материальных ценностей перемещались по маршруту следования напрямую от ООО «ОПК «Сибэкохим» в адрес структурных подразделений ОАО «РЖД», минуя участника цепочки движения денежных средств и документооборота - ООО «Химпромсервис», что свидетельствует о транзитной сделке по реализации товарно - материальных ценностей выгодоприобретателем - ООО «ОПК «Сибэкохим».

ООО «Химпромсервис» представило документы (информацию) по взаимоотношениям с ОАО «Российские железные дороги».

ООО «Химпромсервис» представило пояснение от 14.12.2022 № 06, что продукция двигалась напрямую со склада производителя ООО «ОПК «Сибэкохим» в адрес ОАО «РЖД», а также, что путевые листы и экспедиторские документы хранит организация - перевозчик.

ООО «Химпромсервис» представило товарно - транспортные накладные выборочно, которые соответствуют представленным ОАО «Российские железные дороги», из чего следует, что, заявленные товарно - материальных ценностей перемещались по маршруту следования напрямую от ООО «ОПК «Сибэкохим» в адрес структурных подразделений ОАО «Российские железные дороги», минуя участника цепочки движения денежных средств и документооборота - ООО «Химпромсервис», что свидетельствует о транзитной сделке по реализации товарно - материальных ценностей выгодоприобретателем - ООО «ОПК «Сибэкохим». ООО «Химпромсервис» документально не подтвердило в полном объеме затраты на перевозку товарно -материальных ценностей.

В ходе проведения выездной налоговой проверки в адрес ООО ОПК «Сибэкохим» выставлено детализированное требование от 24.10.2022 № 25-14/41147 на представление документов (информации) по проявлению коммерческой осторожности, осмотрительности при заключении договора с ООО «Химпромсервис».

От Налогоплательщика получен комплект документов, включающий в себя договор, товарные накладные, счет - фактуры, универсально - передаточные документы, акты сверки, при этом не представлены следующие документы (информация):

по фактам проявления коммерческой осмотрительности и осторожности в отношении заявленного контрагентов (п. 8 - 10 требования);

по фактам реальных контактов с заявленным контрагентами информация (документы) (п. 11 - 19 требования);

по фактам выбора заявленного контрагента (п. 20 - 22 требования);

товарно - транспортные накладные (п. 4 требования).

ООО ОПК «Сибэкохим» частично представило универсально - передаточные документы и не представило товарно - транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО «Химпромсервис».

Решением от 19.01.2023 № 25-14/180, о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской федерации) ООО ОПК «Сибэкохим» привлечено к ответственности за не предоставление документов (информации).

Согласно представленному пояснению от 14.11.2022 № 222/11-22, доставка осуществляется за счет покупателя с привлечением третьих лиц - специализированных организаций перевозчиков, доставка производится со складов компании грузоотправителя на склад вышеуказанных грузополучателей, данные о которых указаны в УПД.

ООО ОПК «Сибэкохим» не представило перевозочные документы (путевые листы, товарно - транспортные накладные и экспедиторские документы), сведения о исполнителях транспортных услуг, маршрутах передвижении и хранения товара.

В МИФНС России № 22 по Новосибирской области направлено поручение об истребовании документов (информации) у ООО «Химпромсервис» с целью подтверждения взаимоотношений с ООО «Инотекс», а также с целью подтверждения оказания транспортных услуг ООО «Инотекс» в адрес ООО «Химпромсервис» (исх. от 08.06.2023 № 25-14/11028/сиб и № 25-14/11031/сиб).

ООО «Химпромсервис» представило договор, универсально - передаточные документы, транспортные накладные и товарно - транспортные накладные, а также сводную таблицу с информацией о маршрутах следования, заказчиках и исполнителях услуг.

Из анализа представленной сводной таблицы установлено, что к каждому универсально -передаточному документы отсутствуют ссылки на перевозочный документ (товарная накладная, товарно - транспортная накладная или экспедиторский документ), также отражены реквизиты транспортных накладных, которые не представлены в полном объеме. При анализе товарно -транспортных накладных установлено, что в документах отсутствует сведения о водителях и транспорте, которые оказывали услуги перевозки, фактически документы не заполнены. В представленной информации (сводной таблице) в графах «государственный номер» и «водитель» сведения не заполнены, отсутствуют, в графе «марка автомобиля» отражена информация «... через транспортную организацию», при этом происхождение данной информации не установлено, в представленных документах данные сведения не отражены, из чего следует, что организация имела сведения о фактических исполнителях транспортных услуг и сведения о том, что ООО «Инотекс» заявленные транспортные услуги не оказывало. В представленной информации (сводной таблице) ООО «Инотекс» не отражен как фактический исполнитель транспортной услуги.

Из анализа представленной сводной таблицы не представляется возможным подтвердить количество (объем) перевозок и сумму оплаты за оказанные транспортные услуги.

Из ответа ООО «Химпромсервис» следует, что у организации отсутствуют подтверждающие (транспортные / перевозочные) документы на количество (объем) перевозок, сумму расходов за оказанные услуги.

Из вышеизложенного следует, что ООО «Химпромсервис» не подтвердило взаимоотношения с ООО «Инотекс».

Таким образом, налоговым органом в отношении ООО «Инотекс» установлены следующие обстоятельства: представленные декларации в отношении ООО «Химпромсервис» содержат недостоверные сведения, низкую налоговую нагрузку, налоговые обязательства не исполнены; основные средства, производственные мощности, склады, транспортные средства, оборудование, машины, в том числе арендованные и пр. активы, а также штат сотрудников, необходимые для выполнения условий договора, отсутствуют; ООО «Химпромсервис» отсутствует по заявленному адресу регистрации; ООО «Химпромсервис» финансово подконтрольно ООО ОПК «Сибэкохим»; у ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Химпромсервис» общие внутренние IP адреса, используемые для выхода в интернет для управления системой «банк - клиент»; у ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Химпромсервис» общий контактный телефон для связи; единый электронный почтовый ящик у ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Химпромсервис»; сайт ООО ОПК «Сибэкохим» в сети интернет, который использует в своей деятельности ООО «Химпромсервис»; представитель ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Химпромсервис» - генеральный директор и учредитель ООО ОПК «Сибэкохим» - ФИО14; юрист ООО ОПК «Сибэкохим» ФИО21 - учредитель ООО «Химпромсервис »; заявленный сотрудник ООО «Химпромсервис» ФИО6 - сотрудник ООО ОПК «Сибэкохим», должностные обязанности совпадают; заявленному сотруднику ООО «Химпромсервис» ФИО6, кроме заявленного руководителя другие сотрудники не известны; сотрудники ООО ОПК «Сибэкохим» подписывали документы за руководителя ООО «Химпромсервис»; индивидуальный предприниматель ФИО22, оказывала бухгалтера обслуживание ООО «Химпромсервис» и контрагентам 1 звена ООО «Химпромсервис»; индивидуальный предприниматель ФИО22 (бухгалтерское обслуживание) - подконтрольное лицо руководителю и учредителю ООО ОПК «Сибэкохим»; ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Химпромсервис» взаимозависимы, взаимосвязаны, подконтрольны, управляются в одном месте, одной группой лиц. Организации входят в «общую группу компаний ООО ОПК «Сибэкохим», созданную для формального документооборота, с целью уменьшения налоговой обязанности и обналичивания денежных средств в интересах проверяемого лица - ООО ОПК «Сибэкохим»; ООО ОПК «Сибэкохим» не подтвердило взаимоотношения с ООО «Химпромсервис »; товарно - транспортные накладные не представлены участниками взаимоотношений; у ООО «Химпромсервис» отсутствуют подтверждающие (транспортные / перевозочные) документы на количество (объем) перевозок, сумму расходов за оказанные услуги по взаимоотношениям с ООО «Инотекс»; ООО «Химпромсервис» не подтвердило финансово – хозяйственные взаимоотношения с контрагентами 2 звена; заявленному сотруднику ООО «Химпромсервис» ФИО6, продавцы организации не известны; у ООО ОПК «Сибэкохим» отсутствуют подтверждающие (транспортные / перевозочные) документы на количество (объем) перевозок, сумму расходов за оказанные услуги по взаимоотношениям с ООО «Химпромсервис»; у ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Химпромсервис» общие контрагенты 2 звена; ООО «ОПК «Сибэкохим» - производитель и поставщик товарно - материальных ценностей, заявленных ООО «Химпромсервис» при реализации; ООО ОПК «Сибэкохим» реализовывало продукцию в адрес «РЖД» через ООО «Химпромсервис»; товарно - материальные ценности передвигались напрямую от ООО ОПК «Сибэкохим» в адрес структурных подразделений ОАО «РЖД» минуя участника цепочки движения денежных средств и документооборота - ООО «Химпромсервис» (транзитная сделка); спорный вычет по НДС не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации заявленными участниками схемы, установлен налоговый «разрыв»; ООО «Химпромсервис» заявило налоговые вычеты по НДС по взаимоотношениям с ООО «Цинус» ИНН <***> и ООО «Альянс» ИНН <***> без перечисления денежных средств («Бумажный НДС»); ООО «Химпромсервис» использовалось для транзитного перечисления денежных средств. Суммы, поступившие от заказчиков, направлялись по цепочке через расчетные счета недобросовестных контрагентов и не имели под собой фактов реального осуществления хозяйственной деятельности; конечными звеньями в расчетах использованы реально действующие организации, являющиеся субъектами рыночной экономики, производящие и (или) сбывающие товары, выполняющие работы и услуги, обладающими большими объемами наличных денежных средств, с помощью которых денежные средства ООО «Химпромсервис» по реализации товарно - материальных ценностей, производителем которых являлось ООО ОПК «Сибэкохим», выведены в «теневой» сектор экономики; отсутствуют доказательства проявления коммерческой осторожности и осмотрительности при выборе контрагента - ООО «Химпромсервис»; у ООО ОПК «Сибэкохим» имелись прямые взаимоотношения без посредников с покупателями товарно - материальных ценностей (структурные подразделения ОАО «РЖД»), заявленных в первично - учетных документах по взаимоотношениям между ООО «Химпромсервис» и ООО ОПК «Сибэкохим»; выявлена взаимосвязь между ООО «Химпромсервис» и проверяемым лицом, у организаций имеются общие признаки ведения финансово - хозяйственной деятельности, а именно общий IP - адрес, используемый для выхода в интернет для управления системой «банк - клиент», общее доверенное лицо; ООО ОПК «Сибэкохим» знало об обстоятельствах, характеризующих контрагента - ООО «Химпромсервис» как «техническую» организацию и об исполнении обязательств иными лицами в виду того, что товарно-материальные ценности, поименованные в первичных документах ООО «Химпромсервис», фактически реализованы в адрес ОАО «РЖД», с которым у проверяемого лица имелись прямые взаимоотношения без посредников, а также в виду того, что товарно – материальные ценности, производителем которых являлось ООО ОПК «Сибэкохим», передвигались напрямую от производства в адрес конечного покупателя без посредников. ООО ОПК «Сибэкохим» обладало информацией, документами, а также знало о реальных поставщиках товарно-материальных ценностей и использовало данную информацию с целью создания искусственного документооборота.

Учитывая изложенные обстоятельства и сведения, полученные при проведении выездной налоговой проверки, а также принимая во внимание, что ООО ОПК «Сибэкохим» при рассмотрении материалов выездной налоговой проверки не представлены документы и иные доказательства, опровергающие выводы проверяющих, суд не признает доводы Налогоплательщика обоснованными по заявленному контрагенту - ООО «Химпромсервис».

Проведенными мероприятиями налогового контроля в отношении ООО «АльянсХимПром» установлено: ООО «АльянсХимПром» ИНН <***> (1 звено) создано 12.03.2012. С 30.08.2021 состоит на учете в МИФНС России № 22 по Новосибирской области, зарегистрировано по адресу (юридический адрес и адрес исполнительного органа): 630003, <...>. Заявленный вид деятельности ОКВЭД 46.4 «Торговля оптовая непродовольственными товарами».

Сотрудниками МИФНС России № 22 по Новосибирской области проведен осмотр заявленного адреса ООО «АльянсХимПром». Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости от 16.10.2023 № б/н ООО «АльянсХимПром» ИНН <***> по заявленному адресу - <...> не обнаружено.

ООО «АльянсХимПром» представило документы по взаимоотношениям с ООО ОПК «Сибэкохим», состоящие из договора, товарных накладных, счет - фактур и универсально - передаточных документов. Согласно представленному договору, в стоимость товара включены транспортные расходы, при этом ООО ОПК «Сибэкохим» вместе с каждой партией предоставляет товарно - транспортную накладную, цены указаны в счетах, при этом ООО «АльянсХимПром» перевозочные документы (путевые листы, товарно - транспортные накладные и экспедиторские документы) и счета не предоставило. ООО «АльянсХимПром» также не представило дополнительно запрошенные сведения (сведения о передвижении и хранения товара).

ООО «АльянсХимПром» сообщило, что доставка продукции от ООО ОПК «Сибэкохим» осуществлялась напрямую на склад покупателей ООО «АльянсХимПром» сторонними организациями за счет ООО «АльянсХимПром».

На протяжении периода 2019 - 2022 годов ООО «АльянсХимПром» отражало в декларациях суммы исчисленных налогов (сборов) в минимальном размере, имело минимальную налоговую нагрузку, заявляло большие суммы расходов и налоговых вычетов.

Декларации по налогу на имущество за 2019, 2020 и 2022 год не представлены, за 2021 год представлена с нулевыми показателями. Декларации по транспортному налогу за 2019 - 2022 года не представлены. При анализе бухгалтерской отчетности за 2019 - 2021 года установлено отсутствие каких - либо активов, основных средств, имущества, транспортных средств и пр.

Численность сотрудников согласно справкам по форме 2 - НДФЛ в 2019 году - 2 человека, в 2020 году - 2 человека, в 2021 году - 4 человека, за 6 месяцев 2022 года - 5 человек.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ директором ООО «АльянсХимПром» и ООО «Химпромсервис» в период с момента создания по настоящее время заявлен гр. ФИО18.

Из анализа банковских выписок установлено отсутствие перечислений, которые свидетельствовали бы о ведении реальной хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода, в частности: имущество и основные средства не приобретались, отсутствуют арендные платежи за складские и офисные помещения, отсутствуют расходы на телефонную связь, интернет, иных расходов, необходимых для выполнения обязательств по сделкам с ООО ОПК «Сибэкохим».

После зачисления денежных средств на счета ООО «АльянсХимПром», полученных от реализации товарно - материальных ценностей, произведенных ООО ОПК «Сибэкохим», данные суммы перечислены в адрес ООО «Успех» ИНН <***>, ООО «Профиторг» ИНН <***>, ООО «Савояр» ИНН <***>, ООО «Торгсервис» ИНН <***>, ООО «Ритейл Нск» ИНН <***> с назначением платежа «...оплата по счету», ООО «СТТОРГ» ИНН <***> и ООО «Римакс» ИНН <***> с назначением платежа «...оплата за химпродукцию», ООО «ЮСИБ» ИНН <***> с назначением платежа «...оплата за ТМЦ», ООО «Инотекс» ИНН <***> с назначением платежа «...по договору ТЭУ», а также обналичены путем перечисления денежных средств на пополнение бизнес счета с последующей выдачей наличных денежных средств в банкоматах, а также операциями с картами VISA.

В МИФНС России № 22 по Новосибирской области направлено поручение об истребовании документов (информации) у ООО «АльянсХимПром» в отношении денежных средств, выведенных из оборота организации (исх. от 06.07.2023 № 25-14/12893/СИБ).

ООО «АльянсХимПром» представило пояснение № 25/07-01 от 25.07.2023, согласно которому сообщило, что запрашиваемые документы являются внутренними документами ООО «АльянсХимПром» и отношения к ООО ОПК «Сибэкохим» не имеют.

ООО «АльянсХимПром» не представило подтверждающие документы на транзакции «пополнение бизнес счета», «операции с картами VISA», «операции с картами VISA» и «выдача наличных с бизнес счета (Master)» и с карт «VISA», а также не представило пояснения по вопросу целесообразности вышеперечисленных перечислений денежных средств. Указанные суммы денежных средств выведены из-под налогообложения (обналичены).

В результате анализа банковских выписок ООО «АльянсХимПром» установлено, что основным заказчиком (покупателем) являлось - ОАО «Российские железные дороги» ИНН <***> (70 % реализации в период 2019 - полугодие 2022 года). После зачисления денежных средств на счета ООО «АльянсХимПром» данные суммы перечислены в адрес ООО ОПК «Сибэкохим» ИНН <***> с назначением платежа «...Оплата за профхимию по договору поставки №06/18 от 01.07.2018г.» и «...оплата за профхимию по акту сверки».

В МИ ФНС России по КН № 6 направлено поручение об истребовании документов (информации) у ОАО «Российские железные дороги» с целью подтверждения взаимоотношений с ООО «АльянсХимПром» (исх. от 23.03.2023 № 25-14/5464/Сиб).

ОАО «Российские железные дороги» представило документы (информацию) по взаимоотношениям с ООО «АльянсХимПром» в электронном виде, состоящие из договоров, универсально - передаточных документов, актов сверки, товарно - транспортных накладных.

Согласно представленным ОАО «РЖД» товарно - транспортным накладным, перевозка осуществлялась по маршруту от грузоотправителя - ООО «АльянсХимПром» с пунктами погрузки по адресам: <...> и <...>, в адрес грузополучателей - структурных подразделений ОАО «РЖД». Адреса погрузки являются адресами производств и фактического местонахождения ООО «ОПК «Сибэкохим».

Заявленные товарно - материальных ценности перемещались по маршруту следования напрямую от ООО «ОПК «Сибэкохим» в адрес структурных подразделений ОАО «РЖД», минуя участника цепочки движения денежных средств и документооборота - ООО «АльянсХимПром», что свидетельствует о транзитной сделке по реализации товарно - материальных ценностей выгодоприобретателем - ООО «ОПК «Сибэкохим».

В МИФНС России № 22 по Новосибирской области направлено поручение об истребовании документов (информации) у ООО «АльянсХимПром» с целью подтверждения взаимоотношений с ОАО «Российские железные дороги» (исх. от 30.11.2022 № 25-14/17506/сиб).

ООО «АльянсХимПром» представило документы (информацию) по взаимоотношениям с ОАО «Российские железные дороги» в электронном виде.

ООО «АльянсХимПром» представило пояснение от 12.12.2022 № 04, что продукция двигалась напрямую со склада производителя ООО «ОПК «Сибэкохим» в адрес ОАО «РЖД», а также, что путевые листы и экспедиторские документы хранит организация - перевозчик.

ООО «АльянсХимПром» представило товарно - транспортные накладные, которые соответствуют представленным ОАО «Российские железные дороги», из чего следует, что, заявленные товарно - материальные ценности перемещались по маршруту следования напрямую от ООО «ОПК «Сибэкохим» в адрес структурных подразделений ОАО «Российские железные дороги», минуя участника цепочки движения денежных средств и документооборота - ООО «АльянсХимПром», что свидетельствует о транзитной сделке по реализации товарно - материальных ценностей выгодоприобретателем - ООО «ОПК «Сибэкохим». ООО «АльянсХимПром» документально не подтвердило в полном объеме затраты на перевозку товарно - материальных ценностей.

В ходе проведения выездной налоговой проверки в адрес ООО ОПК «Сибэкохим» выставлено детализированное требование от 24.10.2022 № 25-14/41147 на представление документов (информации) по проявлению коммерческой осторожности, осмотрительности под заключении договора с ООО «АльянсХимПром».

От Налогоплательщика получен комплект документов, включающий в себя догов товарные накладные, счет - фактуры, универсально - передаточные документы, акты сверки, при этом не представлены следующие документы (информация):

по фактам проявления коммерческой осмотрительности и осторожности в отношении заявленного контрагентов (п. 8 - 10 требования);

по фактам реальных контактов с заявленным контрагентами информация (документы) (п. 11 - 19 требования);

по фактам выбора заявленного контрагента (п. 20 - 22 требования);

товарно - транспортные накладные (п. 4 требования). ООО ОПК «Сибэкохим» частично представило универсально - передаточные документы и не представило товарно - транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО «АльянсХимПром».

Решением от 19.01.2023 № 25-14/180 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской федерации) ООО ОПК «Сибэкохим» привлечено к ответственности за не предоставление документов (информации).

Согласно представленному договору от 01.07.2018 № 06/18 транспортные расходы включены в стоимость товара.

Согласно представленному пояснению от 14.11.2022 № 222/11-22, доставка осуществляется за счет покупателя с привлечением третьих лиц - специализированных организаций перевозчиков, доставка производится со складов компании грузоотправителя на склад вышеуказанных грузополучателей, данные о которых указаны в УПД.

Представленное пояснение противоречит условиям договора между ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «АльянсХимПром» в части обязанности оплаты за транспортные услуги.

ООО ОПК «Сибэкохим» не представило перевозочные документы (путевые листы, товарно - транспортные накладные и экспедиторские документы), сведения о исполнителях транспортных услуг, маршрутах передвижении и хранения товара.

Таким образом, налоговым органом в отношении ООО «АльянсХимПром» установлены следующие обстоятельства: представленные декларации в отношении ООО «АльянсХимПром» содержат недостоверные сведения, низкую налоговую нагрузку, налоговые обязательства не исполнены; основные средства, производственные мощности, склады, транспортные средства, оборудование, машины, в том числе арендованные и пр. активы, а также штат сотрудников, необходимые для выполнения условий договора, отсутствуют; ООО «АльянсХимПром» отсутствует по заявленному адресу регистрации; ООО «АльянсХимПром» финансово подконтрольно ООО ОПК «Сибэкохим»; у ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «АльянсХимПром» общие внутренние IP адреса, используемые для выхода в интернет для управления системой «банк - клиент»; у ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «АльянсХимПром» общий контактный номер телефон для связи; представитель ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «АльянсХимПром» - генеральный директор и учредитель ООО ОПК «Сибэкохим» - ФИО14; юрист ООО ОПК «Сибэкохим» ФИО21 - учредитель ООО «АльянсХимПром»; сотрудники ООО ОПК «Сибэкохим» подписывали документы за руководителя ООО «АльянсХимПром »; индивидуальный предприниматель ФИО22, оказывала бухгалтерское обслуживание ООО «АльянсХимПром» и контрагентам 1 звена ООО «АльянсХимПром»; индивидуальный предприниматель ФИО22 (бухгалтерское обслуживание) - подконтрольное лицо руководителю и учредителю ООО ОПК «Сибэкохим»; ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «АльянсХимПром» взаимозависимы, взаимосвязаны, подконтрольны, управляются в одном месте, одной группой лиц. Организации входят в «общую группу компаний ООО ОПК «Сибэкохим», созданную для формального документооборота, с целью уменьшения налоговой обязанности и обналичивания денежных средств в интересах проверяемого лица - ООО ОПК «Сибэкохим»; ООО ОПК «Сибэкохим» не подтвердило взаимоотношения с ООО «АльянсХимПром»; товарно - транспортные накладные не представлен участниками взаимоотношений; у ООО «АльянсХимПром» отсутствуют подтверждающие (транспортные / перевозочные) документы на количество (объем) перевозок, сумму расходов за оказанные услуги по взаимоотношениям с ООО «Инотекс»; у ООО ОПК «Сибэкохим» отсутствуют подтверждающие (транспортные / перевозочные) документы на количество (объем) перевозок, сумму расходов за оказанные услуги по взаимоотношениям с ООО «АльянсХимПром»; у ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «АльянсХимПром» общие контрагенты 2 звена; контрагенты 2 звена не подтвердили финансово - хозяйственные взаимоотношения с ООО «АльянсХимПром»; ООО «ОПК «Сибэкохим» - производитель и поставщик товарно - материальных ценностей, заявленных ООО «АльянсХимПром» при реализации; ООО «ОПК «Сибэкохим» реализовывало продукцию в адрес «РЖД» через ООО «АльянсХимПром»; товарно - материальные ценности передвигались напрямую от ООО ОПК «Сибэкохим» в адрес структурных подразделений ОАО «РЖД» минуя участника цепочки движения денежных средств и документооборота - ООО «АльянсХимПром» (транзитная сделка); спорный вычет по НДС не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации, заявленными участниками схемы, установлен налоговый «разрыв»; ООО «АльянсХимПром» заявило налоговые вычеты по НДС по взаимоотношения с ООО «Группа компаний Димирано» ИНН <***> и ООО «Клининг - Сервис» ИНН <***> без перечисления денежных средств («Бумажный НДС»); ООО «АльянсХимПром» использовалось для транзитного перечисления денежных средств. Суммы, поступившие от заказчиков, направлялись по цепочке через расчетные счета недобросовестных контрагентов и не имели под собой фактов реального осуществления хозяйственной деятельности; конечными звеньями в расчетах использованы реально действующие организации, являющиеся субъектами рыночной экономики, производящие и (или) сбывающие товары, выполняющие работы и услуги, обладающими большими объемами наличных денежных средств, с помощью которых денежные средства ООО «АльянсХимПром» по реализации товарно - материальных ценностей, производителем которых являлось ООО ОПК «Сибэкохим», выведены в «теневой» сектор экономики; денежные средства от реализации ООО «АльянсХимПром» товарно - материальных ценностей, производителем которых являлось ООО ОПК «Сибэкохим», обналичены; отсутствуют доказательства проявления коммерческой осторожности и осмотрительности при выборе контрагента - ООО «АльянсХимПром»; у ООО ОПК «Сибэкохим» имелись прямые взаимоотношения без посредников с покупателями товарно - материальных ценностей (структурные подразделения ОАО «РЖД»), заявленных в первично - учетных документах по взаимоотношениям между ООО «АльянсХимПром» и ООО ОПК «Сибэкохим»; выявлена взаимосвязь между ООО «АльянсХимПром» и проверяемым лицом, у организаций имеются общие признаки ведения финансово - хозяйственной деятельности, а именно общий контактный номер телефона для связи, общий IP - адрес, используемый для выхода в интернет для управления системой «банк - клиент», общее доверенное лицо; ООО ОПК «Сибэкохим» знало об обстоятельствах, характеризующих контрагента – ООП «АльянсХимПром» как «техническую» организацию и об исполнении обязательств иными лицами в виду того, что товарно-материальные ценности, поименованные в первичных документах ООО «АльянсХимПром», фактически реализованы в адрес ОАО «РЖД», с которым у проверяемого лица имелись прямые взаимоотношения без посредников, а также в виду того, что товарно - материальные ценности, производителем которых являлось ООО ОПК «Сибэкохим», передвигались напрямую от производства в адрес конечного покупателя без посредников. ООО ОПК «Сибэкохим» обладало информацией, документами, а также знало о реальных поставщиках товарно-материальных ценностей и использовало данную информацию с целью создания искусственного документооборота.

Учитывая изложенные обстоятельства и сведения, полученные при проведении выездной налоговой проверки, а также принимая во внимание, что ООО ОПК «Сибэкохим» при рассмотрении материалов выездной налоговой проверки не представлены документы и иные доказательства, опровергающие выводы налогового органа, суд не признает доводы налогоплательщика обоснованными по заявленному контрагенту - ООО «АльянсХимПром».

Проведенными мероприятиями налогового контроля в отношении ООО «Альфа Торг Сервис» установлено следующее.

ООО «Альфа Торг Сервис» ИНН <***> (1 звено) создано 18.09.2020. С момента создания состоит на учете в ИФНС России № 33 по г. Москве, зарегистрировано по адресу (юридический адрес и адрес исполнительного органа): 125373, <...> эт. 1 пом. I ком. 32. Заявленный вид деятельности ОКВЭД 46.90 «Торговля оптовая неспециализированная».

ООО «Альфа Торг Сервис» представило документы по взаимоотношениям с ООО ОПК «Сибэкохим» в электронном виде, состоящие из договора и универсально - передаточных документов. Согласно представленному договору, в стоимость товара включены транспортные расходы, при этом ООО ОПК «Сибэкохим» вместе с каждой партией предоставляет товарно - транспортную накладную, цены указаны в счетах, при этом ООО «Альфа Торг Сервис» перевозочные документы (путевые листы, товарно - транспортные накладные и экспедиторские документы) и счета не предоставило. ООО «Альфа Торг Сервис» также не представило дополнительно запрошенные сведения (сведения о передвижении и хранения товара).

На протяжении периода 2020 - 2022 годов ООО «Альфа Торг Сервис» отражало в декларациях суммы исчисленных налогов (сборов) в минимальном размере, имело минимальную налоговую нагрузку, заявляло большие суммы расходов и налоговых вычетов.

Декларации по налогу на имущество и по транспортному налогу за 2020 - 2022 года не представлены. При анализе бухгалтерской отчетности за 2020 - 2022 года установлено отсутствие каких - либо активов, основных средств, имущества, транспортных средств и пр.

Трудовые ресурсы отсутствуют. Численность сотрудников согласно справкам по форме 2 -НДФЛ в 2020 году - 1 человек, за 2021 год - 2 человека, за 6 месяцев 2022 года - 3 человека.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ генеральным директором ООО «Альфа Торг Сервис» в период с 12.04.2022 по настоящее время числится гр. ФИО7, который также является главным инженером в ООО ОПК «Сибэкохим» и руководителем в ООО «Инотекс».

В результате анализа банковских выписок ООО «Альфа Торг Сервис» установлено, что руководитель и учредитель ООО ОПК «Сибэкохим» - ФИО14 вносил денежные средства в уставной капитал на расчетный счет ООО «Альфа Торг Сервис», а также пополнял расчетный счет организации.

ФИО14 не является и не являлся ранее учредителем ООО «Альфа Торг Сервис».

В адрес ФИО14 направлено требование о предоставлении документов (информации) с целью подтверждения взаимоотношений с ООО «Альфа Торг Сервис» (исх. от 24.03.2023 № 25-14/8761/СИБ).

ФИО14 не представил информацию по перечислению денежных средств в адрес ООО «Альфа Торг Сервис» ИНН <***> в период 2020 года с назначением платежа: «... пополнение расчетного счета» и «...внесение уставного капитала».

В результате анализа банковских выписок ООО «Альфа Торг Сервис» установлено, что ООО ОПК «Сибэкохим» и ФИО23 перечисляли в адрес ООО «Альфа Торг Сервис» денежные средства по договорам займов, фактически указанные денежные средства ООО «Альфа Торг Сервис» перечисляло для обеспечения заявок для участия в торгах и закупках.

ООО «Альфа Торг Сервис» договоры займов по взаимоотношениям с ООО ОПК «Сибэкохим» не представило.

ООО ОПК «Сибэкохим» договоры займов по взаимоотношениям с ООО «Альфа Торг Сервис» не представило.

В ИФНС России по Центральному административному округу г. Омска направлено поручение об истребовании документов (информации) у ФИО23 ИНН <***> с целью подтверждения взаимоотношений с ООО ОПК «Сибэкохим» (исх. от 24.03.2023 № 25-14/5494/сиб).

ФИО23 представила договоры займов по взаимоотношениям с ООО «Альфа Торг Сервис», займы не являлись целевыми. Контактные данные ФИО23 - +7 **********, E-mail - ***************. ФИО23 использует имя пользователя в электронном почтовом ящике - ООО ОПК «Сибэкохим».

Фактически ООО «Альфа Торг Сервис» вело свою заявленную финансово - хозяйственную деятельность используя денежные средства проверяемого лица - ООО ОПК «Сибэкохим».

В результате анализа банковских выписок установлено отсутствие перечислений, которые свидетельствовали ли бы о ведении реальной хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода, в частности: имущество и основные средства не приобретались, отсутствуют арендные платежи за складские и офисные помещения, отсутствуют расходы на телефонную связь, интернет, необходимых для выполнения обязательств по сделкам с ООО ОПК «Сибэкохим». После зачисления денежных средств на счета ООО «Альфа Торг Сервис», полученных от реализации товарно - материальных ценностей, произведенных ООО ОПК «Сибэкохим», данные суммы перечислены в адрес ООО «Ресо - лизинг» ИНН <***> с назначением платежа «...за аренду транспортных средств», ООО «Оптторгсмеси» ИНН <***>, ООО «ТД Гранд экспресс» ИНН <***> и ООО «Флагман групп» ИНН <***> с назначением платежа «...оплата транспортные услуги», ООО «Нива» ИНН <***> с назначением платежа «...оплата за транспортные услуги, без НДС», в адрес ООО «Икеа Дом» ИНН <***> с назначением платежа «...за товар», а также обналичены путем перечисления денежных средств на пополнение корпоративной карты ФИО24 с последующим снятием по карте с расчетного счета денежных средств на хозяйственные расходы, финансовую помощь, алименты и пр.

В ИФНС России № 33 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) у ООО «Альфа Торг Сервис» в отношении денежных средств, выведенных , оборота организации (исх. от 14.06.2023 № 25-14/11145/СИБ).

ООО «Альфа Торг Сервис» представило пояснение № 09/2023-06 от 16.06.2023, согласно которому сообщило, что запрашиваемые документы являются внутренними документами ООО «Альфа Торг Сервис» и отношения к ООО ОПК «Сибэкохим» не имеют.

ООО «Альфа Торг Сервис» не представило подтверждающие документы на транзакции «пополнение корпоративной карты ФИО24» и «выдача наличных прочие: хоз. Расходы / фин. Помощь / алименты», а также не представило пояснения по вопросу целесообразности вышеперечисленных перечислений денежных средств. Указанные суммы денежных средств выведены из-под налогообложения (обналичены).

В результате анализа банковских выписок ООО «Альфа Торг Сервис» установлено, что единственным заказчиком (покупателем) являлось - ОАО «Российские железные дороги» ИНН <***>. После зачисления денежных средств на счета ООО «Альфа Торг Сервис» данные суммы перечислены в адрес ООО ОПК «Сибэкохим» ИНН <***> с назначением платежа «...за товар по договору поставки № 01-12/20 от 01.12.2020», «...за услуги по ТЭУ, согласно договору на оказание ТЭУ № 11-01/2021 от 11.01.2021».

В МИ ФНС России по КН № 6 направлено поручение об истребовании документов (информации) у ОАО «Российские железные дороги» с целью подтверждения взаимоотношений с ООО «Альфа Торг Сервис» (исх. от 01.02.2023 № 25-14/1760/Сиб).

ОАО «Российские железные дороги» представило документы (информацию) по взаимоотношениям с ООО «Альфа Торг Сервис» в электронном виде, состоящие из договоров, универсально - передаточных документов, актов сверки, товарно - транспортных накладных, универсально - передаточных документов по взаимоотношениям между ООО «Инотекс» и ООО «Альфа Торг Сервис» в отношении транспортных расходов.

Согласно представленным ОАО «РЖД» товарно - транспортным накладным, перевозка осуществлялась по маршруту от грузоотправителя - ООО «Альфа Торг Сервис» с пунктами погрузки по адресам <...> и <...>, в адрес грузополучателей - структурных подразделений ОАО «РЖД». Адреса погрузки являются адресами производств и фактического местонахождения ООО «ОПК «Сибэкохим».

Заявленные товарно - материальных ценностей перемещались по маршруту следования напрямую от ООО «ОПК «Сибэкохим» в адрес структурных подразделений ОАО «РЖД», минуя участника цепочки движения денежных средств и документооборота - ООО «Альфа Торг Сервис», что свидетельствует о транзитной сделке по реализации товарно - материальных ценностей выгодоприобретателем - ООО «ОПК «Сибэкохим».

ОАО «РЖД» не представило товарно - транспортные накладные по взаимоотношениям между ООО «Альфа Торг Сервис» и ООО «Инотекс», из анализа представленных универсально -передаточных документов по взаимоотношениям между ООО «Инотекс» и ООО «Альфа Торг Сервис» не представляется возможным подтвердить количество (объем) перевозок и сумму оплаты за оказанные транспортные услуги.

В ИФНС России № 33 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) у ООО «Альфа Торг Сервис» с целью подтверждения взаимоотношений с ОАО «Российские железные дороги» (исх. от 29.11.2022 № 25-14/17497/сиб).

ООО «Альфа Торг Сервис» представило документы (информацию) по взаимоотношениям с ОАО «Российские железные дороги» в электронном виде.

ООО «Альфа Торг Сервис» представило пояснение от 12.12.2022 № 20, что товар двигался напрямую от поставщика до покупателя, а также, что путевые листы и экспедиторские документы хранит организация - перевозчик.

ООО «Альфа Торг Сервис» представило товарно - транспортные накладные выборочно, которые соответствуют представленным ОАО «Российские железные дороги», из чего следует, что, заявленные товарно - материальные ценности перемещались по маршруту следования напрямую от ООО «ОПК «Сибэкохим» в адрес структурных подразделений ОАО «РЖД», минуя участника цепочки движения денежных средств и документооборота - ООО «Альфа Торг Сервис», что свидетельствует о транзитной сделке по реализации товарно - материальных ценностей выгодоприобретателем - ООО «ОПК «Сибэкохим». ООО «Альфа Торг Сервис» документально не подтвердило в полном объеме затраты на перевозку товарно - материальных ценностей.

В ходе проведения выездной налоговой проверки в адрес ООО ОПК «Сибэкохим» выставлено детализированное требование от 24.10.2022 № 25-14/41148 на представление документов (информации) по проявлению коммерческой осторожности, осмотрительности при заключении договора с ООО «Альфа Торг Сервис».

От Налогоплательщика получен комплект документов, включающий в себя договор, универсально - передаточные документы, акты сверки, при этом не представлены следующие документы (информация):

- по фактам проявления коммерческой осмотрительности и осторожности в отношении заявленного контрагентов (п. 8 - 10 требования);

- по фактам реальных контактов с заявленным контрагентами информация (документы) (п. 11-19 требования);

- по фактам выбора заявленного контрагента (п. 20 - 22 требования);

- товарно - транспортные накладные (п. 4 требования).

ООО ОПК «Сибэкохим» частично представило универсально - передаточные документы и не представило товарно - транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО «Альфа Торг Сервис».

Решением от 19.01.2023 № 25-14/179 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской федерации) ООО ОПК «Сибэкохим» привлечено к ответственности за не предоставление документов (информации).

Согласно представленному договору от 01.12.2020 № 01-12/20 транспортные расходы включены в стоимость товара.

Согласно представленному пояснению от 14.11.2022 № 221/11-22, доставка осуществляется за счет покупателя с привлечением третьих лиц - специализированных организаций перевозчиков, доставка производится со складов компании грузоотправителя на склад вышеуказанных грузополучателей, данные о которых указаны в УПД.

Представленное пояснение противоречит условиям договора между ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Альфа Торг Сервис» в части обязанности оплаты за транспортные услуги.

ООО ОПК «Сибэкохим» не представило перевозочные документы (путевые листы, товарно - транспортные накладные и экспедиторские документы), сведения о исполнителях транспортных услуг, маршрутах передвижении и хранения товара.

Таким образом, в отношении ООО «АльянсХимПром» установлены следующие обстоятельства: представленные декларации в отношении ООО «Альфа Торг Сервис» содержат недостоверные сведения, низкую налоговую нагрузку, налоговые обязательства не исполнены; основные средства, производственные мощности, склады, транспортные средства, оборудование, машины, в том числе арендованные и пр. активы, а также штат сотрудников, необходимые для выполнения условий договора, отсутствуют; ООО «Альфа Торг Сервис» финансово подконтрольно ОПК «Сибэкохим»; ООО «Альфа Торг Сервис» использовало исключительно денежные средства ООО ОПК «Сибэкохим»; у ОПК «Сибэкохим» и ООО «Альфа Торг Сервис» общие внутренние IP адреса, используемые для выхода в интернет для управления системой «банк - клиент»; у ОПК «Сибэкохим» и ООО «Альфа Торг Сервис» общие электронные почтовые ящики; у ОПК «Сибэкохим» и ООО «Альфа Торг Сервис» общий контактный номер телефон для связи; руководитель ООО «Альфа Торг Сервис» - ФИО7, является главным инженером ООО ОПК «Сибэкохим»; представитель ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Альфа Торг Сервис» - генеральный директор и учредитель ООО ОПК «Сибэкохим» - ФИО14; руководитель ООО ОПК «Сибэкохим» ФИО14 вносил уставной капитал в ООО «Альфа Торг Сервис», не являясь участником (учредителем) ООО «Альфа Торг Сервис»; сотрудник ООО ОПК «Сибэкохим» ФИО11 - представитель ООО «Альфа Торг Сервис»; сотрудники ООО ОПК «Сибэкохим» подписывали документы за ООО «Альфа Торг Сервис»; ООО ОПК «Сибэкохим» и ООО «Альфа Торг Сервис» взаимозависимы, взаимосвязаны, подконтрольны, управляются в одном месте, одной группой лиц. Организации входят в «общую группу компаний ООО ОПК «Сибэкохим», созданную для формального документооборота, с целью уменьшения налоговой обязанности и обналичивания денежных средств в интересах проверяемого лица - ООО ОПК «Сибэкохим»; ООО ОПК «Сибэкохим» не подтвердило взаимоотношения с ООО «Альфа Торг Сервис»; товарно - транспортные накладные не представлены участниками взаимоотношений; у ООО «Альфа Торг Сервис» отсутствуют подтверждающие (транспортные / перевозочные) документы на количество (объем) перевозок, сумму расходов за оказанные услуги по взаимоотношениям с ООО «Инотекс»; ООО «Альфа Торг Сервис» не подтвердило финансово - хозяйственные взаимоотношения с контрагентами 2 звена; у ООО ОПК «Сибэкохим» отсутствуют подтверждающие (транспортные / перевозочные) документы на количество (объем) перевозок, сумму расходов за оказанные услуги по взаимоотношениям с ООО «Альфа Торг Сервис»; контрагенты 2 звена не подтвердили финансово - хозяйственные взаимоотношения с ООО «Альфа Торг Сервис»; ООО «ОПК «Сибэкохим» - производитель и поставщик товарно - материальных ценностей, заявленных ООО «Альфа Торг Сервис» при реализации; ООО «ОПК «Сибэкохим» реализовывало продукцию в адрес «РЖД» через ООО «Альфа Торг Сервис»; товарно - материальные ценности передвигались напрямую от ООО ОПК «Сибэкохим» в адрес структурных подразделений ОАО «РЖД», минуя участника цепочки движения денежных средств и документооборота - ООО «Альфа Торг Сервис» (транзитная сделка); спорный вычет по НДС не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации, заявленными участниками схемы, установлен налоговый «разрыв»; ООО «Альфа Торг Сервис» использовалось для транзитного перечисления денежных средств. Суммы, поступившие от ООО ОПК «Сибэкохим», направлялись по цепочке через расчетные счета недобросовестных контрагентов и не имели под собой фактов реального осуществления хозяйственной деятельности; конечными звеньями в расчетах использованы реально действующие организации, являющиеся субъектами рыночной экономики, производящие и (или) сбывающие товары, выполняющие работы и услуги, обладающими большими объемами наличных денежных средств, с помощью которых денежные средства ООО «Альфа Торг Сервис» по реализации товарно - материальных ценностей, производителем которых являлось ООО ОПК «Сибэкохим», выведены в «теневой» сектор экономики; денежные средства от реализации ООО «Альфа Торг Сервис» товарно - материальных ценностей, производителем которых являлось ООО ОПК «Сибэкохим», обналичены; отсутствуют доказательства проявления коммерческой осторожности и осмотрительности при выборе контрагента - ООО «Альфа Торг Сервис»; у ООО ОПК «Сибэкохим» имелись прямые взаимоотношения без посредников с покупателями товарно - материальных ценностей (структурные подразделения ОАО «РЖД»), заявленных в первично - учетных документах по взаимоотношениям между ООО «Альфа Торг Сервис» и ООО ОПК «Сибэкохим»; выявлена взаимосвязь между ООО «Альфа Торг Сервис» и проверяемым лицом, у организаций имеются общие признаки ведения финансово - хозяйственной деятельности, а именно общий адрес электронной почты и контактные номера телефона для связи, общий IP - адрес, используемый для выхода в интернет для управления системой «банк - клиент», общее доверенное лицо; ООО ОПК «Сибэкохим» знало об обстоятельствах, характеризующих контрагента -ООО «Альфа Торг Сервис» как «техническую» организацию и об исполнении обязательств иными лицами в виду того, что товарно-материальные ценности, поименованные в первичных документах ООО «Альфа Торг Сервис», фактически реализованы в адрес ОАО «РЖД», с которым у проверяемого лица имелись прямые взаимоотношения без посредников, а также в виду того, что товарно - материальные ценности, производителем которых являлось ООО ОПК «Сибэкохим», передвигались напрямую от производства в адрес конечного покупателя без посредников.

ООО ОПК «Сибэкохим» обладало информацией, документами, а также знало о реальных поставщиках товарно-материальных ценностей и использовало данную информацию с целью создания искусственного документооборота.

Учитывая изложенные обстоятельства и сведения, полученные при проведении выездной налоговой проверки, а также принимая во внимание, что ООО ОПК «Сибэкохим» при рассмотрении материалов выездной налоговой проверки не представлены документы и иные доказательства, опровергающие выводы проверяющих, суд не признает доводы налогоплательщика обоснованными по заявленному контрагенту - ООО «Альфа Торг Сервис».

В отношении ООО «ИКЕА ДОМ» установлено следующее.

ООО «ИКЕА ДОМ» представило документы по взаимоотношениям с ООО ОПК «Сибэкохим» в электронном виде, состоящие из договора и универсально - передаточных документов, согласно представленным документам, предмет сделки - поставка товара - предметы мебели, интерьера, кухонные принадлежности. ООО «ИКЕА ДОМ» сообщило, что путевые листы, экспедиторские документы не предусмотрены договором и характером делового документооборота между компаниями, заказы забирались самовывозом.

В ходе проведения выездной налоговой проверки в адрес ООО ОПК «Сибэкохим» выставлены детализированные требования на представление документов (информации) по проявлению коммерческой осторожности, осмотрительности при заключении договоров от 24.10.2022 № 25-14/41146 с ООО «Икеа дом» ИНН <***>.

ООО ОПК «Сибэкохим» представило пояснение от 16.11.2022 № 223/11-22, согласно которому доставка груза осуществлялась за счет ООО ОПК «Сибэкохим» с привлечением третьих лиц - специализированных организаций перевозчиков, доставка производилась на склад грузополучателя (ООО ОПК «Сибэкохим»), по адресам, указанным в универсально - передаточных документах.

При анализе представленных универсально - передаточных документов установлено, что в графе грузополучатель отражен юридический адрес ООО ОПК «Сибэкохим», с 26.02.2021 юридический адрес ООО ОПК «Сибэкохим» - <...> ЗА, кв 934 - жилая квартира, которая не могла использоваться как склад, что противоречит пояснениям ООО ОПК «Сибэкохим».

ООО ОПК «Сибэкохим» не представило перевозочные документы (товарно - транспортные накладные, путевые листы, экспедиторские документы) и сведения о перевозчиках, заявленных товарно - материальных ценностей. ООО ОПК «Сибэкохим» не подтвердило передвижение заявленных товарно – материальных ценностей по взаимоотношениям с ООО «ИКЕА ДОМ».

От Налогоплательщика в ответ на требование о предоставлении документов (информации) от 24.10.2022 № 25-14/41146 получен комплект документов, включающий в себя договор, универсально - передаточные документы и соглашение о новации долга, при этом не представлены следующие документы (информация):

- по фактам проявления коммерческой осмотрительности и осторожности в отношении заявленного контрагентов (п. 8 - 10 требования);

- по фактам реальных контактов с заявленным контрагентами информация (документы) (п. 11-19 требования);

- по фактам проявления коммерческой осмотрительности и осторожности в отношении заявленного контрагентов (п. 8 - 10 требования);

- по фактам реальных контактов с заявленным контрагентами информация (документы) (п. 11-19 требования).

ООО ОПК «Сибэкохим» представило пояснение от 16.11.2022 № 223/11-22, согласно которому доставка груза осуществлялась за счет ООО ОПК «Сибэкохим» с привлечением третьих лиц - специализированных организаций перевозчиков, доставка производилась на склад грузополучателя (ООО ОПК «Сибэкохим»), по адресам, указанным в универсально – передаточных документах.

При анализе представленных универсально - передаточных документов установлено, что в графе грузополучатель отражен юридический адрес ООО ОПК «Сибэкохим», с 26.02.2021 юридический адрес ООО ОПК «Сибэкохим» - <...> - жилая квартира, которая не могла использоваться как склад, что противоречит пояснениям ООО ОПК «Сибэкохим».

ООО ОПК «Сибэкохим» не представило перевозочные документы (товарно - транспортные накладные, путевые листы, экспедиторские документы) и сведения о перевозчиках, заявленных товарно - материальных ценностей. ООО ОПК «Сибэкохим» не подтвердило передвижение заявленных товарно - материальных ценностей по взаимоотношениям с ООО «Икеа дом».

Проведенными мероприятиями налогового контроля в отношении ООО «Икеа дом» установлено: у руководителя ООО ОПК «Сибэкохим» ФИО14 на рабочем компьютере хранятся сведения банковских транзакциях и о полученных денежных средствах (денежной выгоде) по взаимоотношениях с ООО «Икеа дом» при обналичивании денежных средств; ООО «Икеа дом» не являлось поставщиком товарно - материальных ценностей для ООО ОПК «Сибэкохим»; ООО «Икеа дом» не подтвердило взаимоотношения с ООО ОПК «Сибэкохим» в части передвижения товарно - материальных ценностей; ООО ОПК «Сибэкохим» не подтвердило взаимоотношения с ООО «Икеа дом» в части передвижения товарно - материальных ценностей; ООО «Икеа дом» использовалось для транзитного перечисления денежных средств. Суммы, поступившие от ООО ОПК «Сибэкохим», направлялись через расчетные счета ООО «Икеа дом» и не имели под собой фактов реального осуществления хозяйственной деятельности; конечным звеном в расчетах использовано ООО «Икеа дом», являющееся субъектом рыночной экономики, производящее и (или) сбывающее товары, выполняющее работы и услуги, обладающее большими объемами наличных денежных средств, с помощью которой денежные средства ООО ОПК «Сибэкохим» выведены в «теневой» сектор экономики (обналичены); ООО «Икеа дом» имеет признаки «технического» звена, которое не осуществляло финансово - хозяйственные взаимоотношения с проверяемым лицом.

Мероприятиями налогового контроля установлено, что спорная сделка (операция) не исполнена заявленным контрагентом ООО «Икеа дом».

Таким образом, в отношении спорных контрагентов установлено, что они не могли реально выполнить заявленные сделки (ООО «Икеа дом» - поставить мебель); (ООО «Инотекс - оказать услуги по перевозке грузов); (ООО «АльянсХимПром», ООО «Химпромсервис» и ООО «Альфа Торг Сервис» формально включены в «цепочку» реализации Обществом продукции в адрес покупателя для целей занижения Обществом налоговой базы по налогу на прибыль организаций и НДС), так как их деятельность характеризуется признаками проблемных контрагентов, а сделки, совершенные с такими контрагентами, характеризуются налоговым органом как сомнительные.

В отношении до начисленного налога на доходы физических лиц, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из оспариваемого решения Инспекцией в ходе налоговой проверки установлено, что Общество перечисляло денежные средства в адрес учредителей Заявителя: ФИО14 и ФИО15 (далее - учредители) с назначением платежа «...оплата по договору денежного займа» и «... выплаты по договор займа». Вместе с тем Обществом в ответ на требование Инспекции о представлении документов не представлены сведения о цели получения займов, у Общества отсутствуют зачисления указанных сумм денежных средств на расчетных счетах, Общество не представило подтверждающие документы на получение наличных денежных средств в виде займов, на расходование полученных денежных средств, Обществом не представлены платежные поручения на погашение процентов по займам, в связи с чем Инспекцией обоснованно сделан вывод о том, что Общество не получало займы от учредителей, тогда как перечисленные Обществом денежные средства в адрес учредителей - это выведенные из-под налогообложения (обналиченные) денежные средства, которые фактически являются доходами учредителей.

Инспекцией в ходе налоговой проверки установлено, что Общество в 2020 - 2021 годах пополняло корпоративные карты, выпущенные в ПАО Банк «Финансовая Корпорация «Открытие», на учредителей организации. Обществом в ответ на требование Инспекции о представлении документов не представлены пояснения и подтверждающие документы о целях пополнения корпоративных карт учредителей, в связи с чем Инспекцией обоснованно сделан вывод о том, что перечисленные Обществом денежные средства на корпоративные карты учредителей - это выведенные из-под налогообложения (обналиченные) денежные средства, которые фактически являются доходами учредителей. Кроме того, Инспекцией из полученных от Общества авансовых отчетов также не представляется возможным идентифицировать принадлежность перечисленных денежных средств к финансово - хозяйственной деятельности Заявителя.

Инспекцией в ходе налоговой проверки установлено, что Общество в 2019 году приобрело у ПАО «Сбербанк» векселя. Обществом представлены бухгалтерские справки, оборотно - сальдовую ведомость и карточку счета 58 «Финансовые вложения», согласно которым, указанные векселя перешли к учредителям в счет погашения задолженности по договорам займа и договорам уступки права требования. Приобретенные Обществом векселя у ПАО «Сбербанк», предъявлялись к погашению учредителями с последующим зачислением денежных средств на личные счета физических лиц. При анализе Инспекцией расчетных счетов Общества установлено, что зачисления денежных средств на счет организации от учредителей с назначением платежа «предоставление займа» отсутствуют. В связи с чем Инспекцией обоснованно сделан вывод о том, что Общество не получало займы от учредителей, тогда как приобретенные Обществом векселя у ПАО «Сбербанк», которые впоследствии предъявлены к погашению учредителями с последующим зачислением денежных средств на личные счета - это выведенные из-под налогообложения (обналиченные) денежные средства, которые фактически являются доходами учредителей.

Таким образом, установленные Инспекцией нарушения положений статей 223, 224 и 226 Кодекса, подтверждаются материалами налоговой проверки.

Как следует из фактических обстоятельств, в ходе проведения налоговой проверки Инспекцией установлены умышленные действия Общества, выразившиеся в искажении сведений о фактах хозяйственной жизни с целью обхода условий применения норм, определяющих правила налогообложения, и формальное соблюдение установленных ими требований в целях уменьшения НДС, подлежащего уплате.

На основании всего вышеизложенного, суд полагает, что изложенные выше обстоятельства в совокупности опровергают доводы Общества и подтверждают вывод Инспекции о нарушении Заявителем статьи 54.1 Кодекса при осуществлении спорных операций с сомнительными контрагентами.

Иные доводы Общества, приведенные заявлении, оценка которых не нашла отражения в тексте настоящего решения, не имеют самостоятельного значения для разрешения спора по существу.

Таким образом, действия Общества в рамках спорных хозяйственных операций были направлены не на получение реальных экономических результатов от предпринимательской деятельности, а на получение незаконной налоговой экономии.

Доводы Заявителя, приведенные в заявлении в суд, не свидетельствуют о неправильном применении Налоговым органом норм права.

С учетом вышеизложенного, по результатам рассмотрения настоящего дела, суд считает, что оспариваемое решение Инспекции соответствует действующему законодательству и у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований Заявителя, как не основанных на законе.

Согласно ч. 3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Расходы по уплате государственной пошлины относятся на Заявителя в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований заявления Общества с ограниченной ответственностью "Опытно-производственная компания "Сибэкохим" о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по г. Москве от 11.06.2024 №7242 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части, - отказать полностью.

Проверено на соответствие налоговому законодательству Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.


Судья: Е.В. Ладик