Решение от 24 декабря 2024 г. по делу № А32-8192/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е



Дело № А32-8192/2024
г. Краснодар
25 декабря 2024 г.
Резолютивная часть решения вынесена 04.12.2024г.

Полный текст решения изготовлен  25.12.2024г.


Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Мигулиной Д.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Божко Е.А. рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ООО «РМИ-Сталь» (ИНН <***>)

к Новороссийской таможне о признании недействительным решения от 26.12.2023 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары № 10317120/140121/0003982, взыскании расходов по оплате государственной пошлины,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен;

от заинтересованного лица: ФИО1, ФИО2 (доверенности).

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «РМИ-Сталь» (далее – ООО «РМИ-Сталь», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о признании недействительным решения Новороссийской таможни от 26.12.2023 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары № 10317120/140121/0003982 (с учетом уточнения в части номера ДТ).

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, ранее поддерживал требования в полном объёме.

Судебное заседание проведено в отсутствие представителя заявителя в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представители заинтересованного лица в судебном заседании возражали против удовлетворения требований.

В судебном заседании в порядке, предусмотренном ст. 163 АПК РФ был объявлен перерыв до 04.12.2024 до 17-05 час. После перерыва судебное заседание продолжено.

Дело рассматривается по правилам ст.ст. 198- 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ).

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

Между обществом (покупатель) и компанией «CEBITAS DEMIR CELIK ENDUSTRISI A.S.RIHTIM CADDESI» (Турция, продавец), заключен контракт от 22.05.2018 № 905-18, предметом которого является лом и отходы черных металлов категории А по ГОСТ 2787-75 (код ТНВЭД-7204499000).

Во исполнение контракта №905-18 от 22.05.2018 на таможенном посту Новороссийский ЦЭД Новороссийской таможни  по ВТД №10317120/301220/0120678 (ДТ № 10317120/140121/0003982) осуществлено таможенное декларирование товаров «лом черных металлов категории «А» согласно ГОСТу 2787-75», т/х на границе «SVYATITEL ALEKSIY». Вес брутто/нетто 4 235 000 кг. Статистическая стоимость - 1 270 500 долл. США (гр. 42 ДТ). Таможенная стоимость 93 580 837,35 руб. (гр.45 ДТ).

Таможенная процедура - экспорт. Страна отправления/происхождения - Россия. Страна назначения - Турция. Условия поставки FOB - Ростов-на-Дону.

Получателями  товара согласно погрузочной инструкции по ДТ выступает «OZKAN DEMIR CELIK SAN A.S. BOZKOY KOYU 13. CADDE N04 35800, ALIAGA-IZMIR/TURKEY», Турецкая Республика.

Товар классифицирован декларантом в товарной подсубпозиции 7204499000 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД ЕАЭС).

В ходе проверки, проведенной Новороссийской таможней, установлено, что 22.05.2018 года между ООО «РМИ-СТАЛЬ» и фирмой «AKRON BALTIC SIA» Латвия      (LV, RIGA, APLOKCIEMA STREET 3, LV 1034) заключен контракт №905-18.

Предметом контракта является лом отходы черных металлов категории А по ГОСТ 2787-75 (код ТН ВЭД ЕАЭС 7204 49 900 0).

Количество, подлежащее к поставке металлолома, подлежит согласованиюдля каждой судовой партии, которое устанавливается сторонами вдополнительных соглашениях к контракту. Страна происхождения металлолома -Российская Федерация - код 643. Вывоз металлолома с таможенной территорииРФ производится в Турецкую Республику, Греческую Республику и РеспубликуБолгария.      

По условиям контракта поставка металлолома производится водным транспортом на условиях FOB Ростов-на-Дону, Самара, Тольятти, Казань, Санкт-Петербург (РФ).

Форма расчетов - 100% оплата от стоимости судовой партии груза в течение 40 дней с даты, оформления коносамента. Возможна предоплата. Платежи осуществляются в долл. США или Евро.

Качество поставляемого товара должно соответствовать качеству лома категории А по ГОСТ 2787-75. 

Дополнительным соглашением № 83 от 29.12.2020 к контракту №905-18 от 22.05.2018 стороны согласовали поставку товара: «ЛОМ ЧЕРНЫХ МЕТАЛЛОВ», планируемый объем отгрузки 3850 (+-10%) тонн, наименование судна т/х «SVYATITEL ALEKSIY», цена за тонну - 300 долл. США. Условия поставки FOB порт Ростов-на-Дону.      

 Переход права собственности: дата коносамента с подписью и печатьюкапитана судна в порту Ростов-на-Дону, но не ранее даты отметки таможни«Выпуск разрешен». Порт выгрузки: Nemrut Bay/Izmir Turkey. Срок поставки - до15.02.2021 года.

Форма расчетов: 100% от стоимости судовой партии груза - в течение 40 дней с даты, оформления коносамента. Возможно предоплата.

В целях учета валютных операций по контракту от 22.05.2018 №905-18 в Самарском отделении №6993 ПАО Сбербанк Обществом оформлена ведомость банковского контроля от 20.06.2018 УИН № 18060017/1481/1272/1/1.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 25.07.2014 № 705 (ред. от 27.08.2014г.) «О внесении изменений в ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе» в отношении товара, классифицированного в товарной подсубпозиции 7204 49 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС, применена ставка вывозной таможенной пошлины на товары, в отношении которых не установлен отдельный код вида в размере 5 % от таможенной стоимости.

Таможенные платежи по указанной ДТ оплачены декларантом в полном объеме: 3050 - 93 580 837,35 - 5% - 4 679 041,87 – ИУ

При заявлении сведений в ДТ декларант определил таможенную стоимость товаров методом по стоимости сделки с вывозимыми товарами согласно п. 12-23 Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.12.2019 № 1694 (далее - Правила). ИТС составил - 0,30 долл. США/кг.

Согласно отметке в графе «С» ДТ, 31.12.2020 выпуск товаров разрешен.

При заявлении сведений в ДТ декларантом представлены: контракт №905-18 от 22.05.2018; дополнительное соглашение №83 от 29.12.2020 к контракту; инвойс  №47  от  29.12.2020;  заключение ТПП  №0480600722 от 30.12.2020, погрузочная инструкция №1 от 30.12.2020.

Согласно письму ООО «РМИ-СТАЛЬ» от 14.01.2021 №1 по данной ПВД №10317120/140121/0003982 закрыто оформление ВТД № 10317120/301220/0120678. По ВТД № 10317120/301220/0120678 поставок товара лом черных металлов "А" согласно ГОСТУ 2787-75 (код ТНВЭД 7204499000), отгружаемый в рамках контракта № 905-18 от 22.05.2018, на т/х "SVYATITEL ALEKSIY" больше не планируется.

Вес брутто/нетто 4 210 392,000 кг. Статистическая стоимость – 1 263 117,60 долл. США (гр.42 ДТ). Таможенная стоимость 92 872 489,90 руб. (гр.45 ДТ).

Таможенная процедура - экспорт. Страна отправления/происхождения - Россия. Страна назначения - Турция. Условия поставки FOB- Ростов-на-Дону.

Получателями товара согласно гр.8 ДТ выступает «OZKAN DEMIR CELIK SAN A.S. BOZKOY KOYU 13. CADDE N04 35800, ALIAGA-IZMIR/TURKEY», Турецкая Республика. ИТС составил - 0,30 долл. США/кг.

Согласно отметке в графе «С» ДТ выпуск товаров разрешен 15.01.2021.

При заявлении сведений в ДТ № 10317120/140121/0003982 декларантом представлены: контракт №905-18 от 22.05.2018; дополнительное соглашение №83 от 29.12.2020 к контракту; инвойс № 47-1 от 06.01.2021; заключение ТПП № 0480600722 от 30.12.2020, погрузочная инструкция №1 от 30.12.2020, сертификат радиации № RUMMTJ20011757 от 06.01.2021, драфт № б/н от 06.01.2021, письмо о закрытии ПВД №1 от 14.01.2021.

Сравнительный анализ статистических данных (количественных  и стоимостных) декларирования, их динамики в сопоставимый период времени (90 дней) и анализа совершения таможенных операций по выявлению идентичных, однородных товаров, товаров того же класса или вида с использованием БД W имеющимися в распоряжении таможни показал, что средний ИТС товаров по ЮТУ составляет 0,33 долл. США/кг, по ФТС России 0,30 долл. США/кг.

По результатам проведенного таможенного контроля на основании акта проверки от 21.12.2023 №10317000/210/211223/А003051/000 Новороссийской таможней 26.12.2023 принято решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные по спорной ДТ, сформированы КТД, ДТС.

Посчитав указанные действия таможенного органа незаконными, заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Принимая решение, суд исходит из следующего.

В силу статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 4 статьи 200 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со статьей 358 ТК ЕАЭС любое лицо вправе обжаловать решения, действия (бездействие) таможенных органов или их должностных лиц в порядке и сроки, которые установлены законодательством государства-члена, решения, действия (бездействие) таможенного органа или должностных лиц таможенного органа которого обжалуются.

Согласно части 2 статьи 1 ТК ЕАЭС таможенное регулирование в Союзе осуществляется в соответствии с регулирующими таможенные правоотношения международными договорами, включая настоящий Кодекс, и актами, составляющими право Союза (далее - международные договоры и акты в сфере таможенного регулирования), а также в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее - Договор о Союзе).

Согласно пункту 2 статьи 38 ТК ЕАЭС таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Союза (далее в настоящей главе - ввозимые товары), определяется в соответствии с главой 5 ТК ЕАЭС, если при ввозе на таможенную территорию Союза товары пересекли таможенную границу Союза и в отношении таких товаров впервые заявляется иная таможенная процедура, чем указанные в пункте 3 настоящей статьи.

Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещенной законодательством государств-членов (п. 3 ст. 39 ТК ЕАЭС).

На основании пункта 14 статьи 38 ТК ЕАЭС таможенная стоимость товаров определяется декларантом, а в случае, если в соответствии с пунктом 2 статьи 52 и с учетом пункта 3 статьи 71 настоящего Кодекса таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины исчисляются таможенным органом, таможенная стоимость товаров определяется таможенным органом.

Пунктом 10 статьи 38 ТК ЕАЭС закреплен общий принцип определения таможенной стоимости и сведений, относящихся к ее определению на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

При этом таможенная стоимость, определяемая по стоимости сделки с ввозимыми товарами, не может считаться документально подтвержденной и количественно определяемой, если декларант не представил доказательства совершения сделки, на основании которой приобретен товар, в любой не противоречащей закону форме или содержащаяся в представленных им документах информация о цене, в том числе предусмотренных статьей 40 ТК ЕАЭС дополнительных начислениях к цене, не соотносится с количественными характеристиками товара, или отсутствует информация об условиях поставки и оплаты товара.

В силу пункта 15 статьи 38 ТК ЕАЭС основой таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, определенном статьей 39 указанного кодекса.

В случае невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними таможенная стоимость товаров последовательно определяется в соответствии с положениями статей 41 – 45 ТК ЕАЭС. Декларант имеет право при определении таможенной стоимости выбрать очередность применения статей 43 и 44 ТК ЕАЭС.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 39 ТК ЕАЭС таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС и дополненная в соответствии со статьей 40 данного кодекса, при выполнении условий, названных в пункте 1 статьи 39 ТК ЕАЭС. В случае если хотя бы  одно из условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, не выполняется, цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, не является приемлемой для определения таможенной стоимости ввозимых товаров и метод 1 не применяется.

Таким образом, первоосновой для определения таможенной стоимости товаров является стоимость сделки с ввозимыми товарами при условии выполнения требований о достоверности, количественной определенности и документальном подтверждении информации о цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию Союза, с учетом положений статьи 40 ТК ЕАЭС о дополнительных начислениях к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары.

В силу изложенных норм права, при заявлении сведений о таможенной стоимости ввозимых товаров декларант обязан представить документальное подтверждение того, какая именно цена сделки положена им в основу таможенной стоимости товаров.

Пунктом 1 статьи 325 ТК ЕАЭС установлено, что если подача таможенной декларации не сопровождалась представлением документов, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации, таможенный орган вправе в отношении проверяемых сведений запросить у декларанта документы, сведения о которых указаны в таможенной декларации.

На основании пункта 4 статьи 325 ТК ЕАЭС в случае, если представленные декларантом документы не содержат необходимых сведений или должным образом не подтверждают заявленные сведения, и (или) таможенным органом выявлены признаки несоблюдения положений указанного кодекса и иных международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и (или) законодательства государств –членов Союза, в том числе недостоверности сведений, содержащихся в представленных декларантом документах, таможенный орган вправе запросить коммерческие, бухгалтерские документы и (или) иные документы и (или) сведения, в том числе письменные пояснения, необходимые для установления достоверности и полноты проверяемых сведений, заявленных в таможенной декларации, и (или) сведений, содержащихся в иных документах.

Особенности проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров закреплены положениями статьи 313 ТК ЕАЭС.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 313 ТК ЕАЭС при проведении таможенного контроля таможенной стоимости товаров, заявленной при таможенном декларировании, таможенным органом осуществляется проверка правильности определения и заявления таможенной стоимости товаров (выбора и применения метода определения таможенной стоимости товаров, структуры и величины таможенной стоимости товаров, документального подтверждения сведений о таможенной стоимости товаров). При проведении контроля таможенной стоимости товаров таможенный орган вправе запросить у декларанта пояснения в письменной форме о факторах, влияющих на формирование цены товаров, а также об иных обстоятельствах, имеющих отношение к товарам, перемещаемым через таможенную границу Союза.

Иные особенности контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Союза, в том числе признаки недостоверного определения таможенной стоимости товаров, основания для признания сведений о таможенной стоимости товаров недостоверными, в соответствии с пунктом 3 статьи 313 ТК ЕАЭС определяются ЕАЭК.

Постановлением Правительства РФ от 16 декабря 2019 г. №1694 «Об утверждении правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» (далее ? Постановление Правительства № 1694) установлено,  что соответствии со статьёй 38 ТК ТКЕАЭС таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории Союза, определяется в соответствии с законодательством о таможенном регулировании государства-члена, таможенному органу которого осуществляется таможенное декларирование товаров.

Согласно пункту 12 Правил, утвержденных Постановлением Правительства № 1694 таможенной стоимостью вывозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за вывозимые товары при их продаже в страну назначения и дополненная в соответствии с пунктом 20 настоящих Правил, при выполнении в том числе условия, что продажа вывозимых товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену вывозимых товаров не может быть количественно определено.

Судом установлено, что в соответствии с «Соглашением между Правительством Турецкой Республики и Правительством Российской Федерации о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах» (Анкара, 16 сентября 1997 года) таможней получен международный ответ таможенной службы Республики Турция, содержащий копии импортной ДТ, инвойса, сертификата происхождения товара, коносамента, манифеста, пояснения по весу товара (письма ЮОТ от 10.04.2023 №23-11.4/04195, ФТС России от 27.03.2023 №07-248/1513, Главного управления по делам ЕС и международным договорам Министерства торговли Турецкой республики от 22.02.2023 №29980007-724.01.03-RU-82616899-82949935).

Сведения, содержащиеся      в представленных    документах, идентифицируются со сведениями, заявленными ООО «РМИ-СТАЛЬ» по ДТ № № 10317120/301220/0120678(ВТД)  /10317120/140121/0003982 (ПВД).

По результатам сравнительного анализа коммерческих документов представленных таможенной службой Турецкой Республики, со сведениями, заявленными в таможенный орган - Новороссийская таможня, выявлены расхождения в заявленной стоимости товара, а именно:

Номер ДТ

Цена в инвойсе,

представленном ООО

«РМИ-СТАЛЬ» при

декларировании, USD/mt

Цена в инвойсе, (письма

таможенной службы

Турции от 22.02.2023

№29980007-724.01.03-RU-

82616899-82949935),

USD/mt

Общая сумма по

счету гр. 22

ДТ/Общая сумма в

экспортной

декларации

Разница, USD ДТ и экспортная ДТ

10317120/301220/0120678

300 USD/mt (инвойс 47 от 29,12.2020)

462 USD/mt Commercial

invoice № AB-FER-0198-1

dd 06/01/2021

USD 1 270 500/ 1 936 780,32 USD

666280,32 USD

10317120/140121/0003982

300 USD/mt (инвойс 47 - 1 от 06.01.2021)

462 USD/mt Commercial

Invoice № AB-FER-0198-1

dd 06/01/2021

USD 1263 117,60/ 1 936 780,32 USD

673662,72 USD

Таким образом, при декларировании товара «лом черных металлов...» в соответствии с таможенной процедурой «экспорт» ООО «РМИ-СТАЛЬ» по указанной ДТ была заявлена общая цена товаров на сумму - 1 270 500 долларов США, тогда как в таможенных декларациях Турецкой Республики (коммерческих инвойсах) содержатся сведения о цене данных товаров на общую сумму - 1 936 780,32 долларов США. Расхождения в стоимости товаров по указанной ДТ составило 666 280,32 долларов США (ВТД)/673662,72 (ВТД).

В соответствии с коносаментом №1 от 06.01.2021, представленном Министерством торговли Турецкой республики:

Грузоотправитель: ООО «РМИ-СТАЛЬ» по поручению «AKRON BALTIC SIA», Латвия;

Уведомляемая сторона: «OZKAN DEMIR CELIK SAN A.S. BOZKOY KOYU 13. CADDE N04 35800, ALIAGA-IZMIR/TURKEY, Турецкая Республика.

Согласно отметкам в коносаменте фрахт оплачен в соответствии с чартер-партией от 18.12.2020.

В верхнем правом углу имеется ссылка на ДТ №10317120/301220/0120678. Коносамент заверен печатью Министерства торговли Турецкой республики (копия верна).

В инвойсе №AB-FER-0198-1 dd 06/01/2021 в качестве фактического покупателя товара указан «OZKAN DEMIR CELIK SAN A.S. BOZKOY KOYU 13. CADDE NО4 35800, ALIAGA-IZMIR/TURKEY», Турецкая Республика.

Бенефициар (Beneficiary)- «AKRON BALTIC SIA», Латвия. Цена за тонну - 460 долл. США. Условия поставки- CIF Nemrut Bay/Izmir Turkey. Общая сумму по инвойсу- 1 936 780,32 долл. США.

Порт загрузки - Ростов-на-Дону, Россия.

Следует отметить, что в гр. 8 ПВД №10317120/140121/0003982 фактическим получателем товара указан «OZKAN DEMIR CELIK SAN A.S.BOZKOY KOYU 13. CADDE N04 35800, ALIAGA-IZMIR/TURKEY, Турецкая Республика.

Статьей 3 Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 10.07.2023) "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" определено понятие "бенефициар" (выгодоприобретатель).

Так, в отношении юридического лица - это лицо, которое прямо или через третьих лиц владеет юридическим лицом (имеет более 25% в уставном капитале) или имеет возможность контролировать его действия по иным основаниям.

Исходя их изложенного, компания «AKRON BALTIC SIA», Латвия является выгодоприобретателем по сделке с товарами, задекларированными по ДТ №№10317120/301220/0120678(ВТД)/10317120/140121/0003982 (ПВД).

В документах, представленных таможенными органами Турецкой Республики, имеются корректировки к импортной декларации, составленные в отношении веса товара после его разгрузки. По данным фактам в вышеуказанную импортную таможенную декларацию таможенными органами Турции были внесены изменения в части указания фактического веса товара. Измененное количество (веса) находится в пределах, оговоренных контрактами в части отгрузки товаров покупателю - в количестве «+/-10%».

Импортные декларации и иные документы, получены таможеннымиорганами Российской Федерации от таможенных органов страны вывозапроверяемых товаров в установленном порядке - в рамках международногосотрудничества согласно соответствующим соглашениям (протоколам), в связи счем имеют официальный статус и не требуют легализации на территорииРоссийской Федерации.     

Копии документов в отношении проверяемого товара предоставлены таможенной службой Турецкой Республики в рамках Соглашения между Правительством Турецкой Республики и Правительством Российской Федерации о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах (заключено в г. Анкаре 16.09.1997).

Данным Соглашением предусмотрен обмен информацией между таможенными службами государств, который не требует заверения копий либо дополнительной легализации документов, представляемых по запросу в рамках указанного Соглашения.

В связи с изложенным, таможенная стоимость товаров по ДТ №№10317120/301220/0120678(ВТД)/ 10317120/140121/0003982 (ПВД) и сведения, относящиеся к ее определению, не основываются на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации (нарушение пункта 10 статьи 38 ТКЕАЭС).

Исходя из документов, представленных ООО «РМИ-СТАЛЬ» на запрос о предоставлении документов и сведений, при проверке таможенных, иных документов и (или) сведений (исх.  от 01.12.2023  №127  на запрос  от 09.11.2023 №02.1-44/32672) установлено, что Поставщиками Общества являются:

1.      ООО «Акрон Юг» (ИНН <***>).  Согласно  спецификации  от 30.12.2020            к договору поставки № 302-14 от 15.04.2014 продавец обязуется поставить товар «лом черных металлов категории А» в количестве 230 тонн. Цена без НДС-18 000 руб./т.

Также ранее в ходе проведения таможенного контроля в отношении ООО «РМИ- СТАЛЬ» (Акт от 25.07.2023 №10317000/210/250723/А001146/000, дело в КПС «Постконтроль» №10317000/210/001181-2023) Обществом на запрос таможни представлена спецификация, датированная 25.12.2020 к договору поставки №302-14 от 15.04.2014, согласно которой продавец ООО «Акрон Юг» обязуется поставить товар «лом черных металлов категории А» в количестве 4 000 т. Цена без НДС-16500 руб./тонну.

Таким образом, при сопоставлении спецификации от 25.12.2020 и спецификации от 30.12.2020 к договору поставки № 302-14 от 15.04.2014 в адрес одного получателя - ООО «РМИ-СТАЛЬ» цена на товар в течение 5 дней возросла более чем на 10%.

В соответствии с счет-фактурой №00000201-00001 от 02.01.2021 от грузоотправителя ООО «Акрон Юг» в адрес грузополучателя - «AKRON BALTIC SIA», Латвия реализован товар в количестве 216,846 т. на общую сумму 3 903 228,00 руб. без НДС. Плательщиком указан - ООО «РМИ-СТАЛЬ».

2.      ООО «Вторалюминпродукт» (ИНН <***>). Согласно спецификации от 10.12.2020 к договору поставки №2160-18 от 10.12.2018 продавец обязуется поставить товар «лом черных металлов категории А, ГОСТ 2787-75, стандартный засор - 2%» в количестве 3 993,546 т. Цена без НДС - 20 100 руб/тонну. Цены указаны за тонну чистого веса с учетом транспортных расходов, действуют по дате ЖД квитанции.

В  соответствии со счетами-фактурами от 03.01.2021,  04.01.2021, 05.01.2021, 06.01.2021 от грузоотправителей ООО «Вторалюминпродукт» (обособленное подразделение) и ООО «АкронЦентр» в адрес грузополучателя - ООО «Акрон Юг» и ООО «РМИ-СТАЛЬ» поставлен товар в количестве 3 993,546 т. На общую сумму 80 270 274,60 руб. без НДС. Плательщиком указан - ООО «РМИ-СТАЛЬ».

Дополнительно к счетам-фактурам, выставленным в рамках договорных отношений с ООО «Вторалюминпродукт», Обществом представлены корректировочные счета-фактуры от 03.01.2021, 04.01.2021, 05.01.2021, 06.01.2021, в которых изменены показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров.

В соответствии           с гр. 1А корректировочных счетов-фактур стоимость (цена за единицу измерения) товара «лом черных металлов категории А» до изменения («А») составила - 33 932,82 руб/т, после изменения («Б») - 20 100 руб/т.

Основания, подтверждающие изменения цены за единицу измерения с 33 932,82 руб/т, до 20 100 руб/т, документально не подтверждены. При расчете себестоимости товара использована базовая ставка 20 100 руб/т.

Таким образом, фактическое подтверждение закупки товара в виде формирования счетов-фактур у основных поставщиков осуществлено Обществом после подачи в таможенный орган ВТД и выставления инвойса в адрес иностранного контрагента.

Согласно БД ИР «СПАРК», ООО «Акрон Юг» (ОГРН <***>)    ликвидировано 07.11.2023, на текущий период - недействующее юридическое лицо.

«Совладельцем» ООО «Акрон Юг» в период с 20.06.2019 по 27.03.2023 выступало АО «Акрон Холдинг» (100% доли).

«Совладельцем» ООО ПК «Вторалюминпродукт» с 20.04.2020 выступает АО «Акрон Холдинг» (100% доли).

«Совладельцем» ООО «РМИ-СТАЛЬ» с 03.12.2014 по 25.07.2022 выступало АО «Акрон Холдинг» (100% доли).

В свою очередь, учредителем АО «Акрон Холдинг» является компания «Русметал Инвестментс Лимитед» (Кипр).

На основании протокола общего собрания участников ООО «Росметиндустрия» от 09.03.2022 в присутствии АО «Акрон Холдинг» в лице генерального директора ФИО3 99,9% голосов и ФИО3 - 0,1% голосов и генерального директора ООО «Росметиндустрия» - ФИО4, ООО «РМИ-СТАЛЬ» (ИНН <***>, КПП 638201001, прежнее наименование С/ ООО «РосМетИндустрия» изменено на ООО «РМИ-СТАЛЬ» 100% голосованием и внесены изменения в Устав.

На текущий момент «Совладельцем» ООО «РМИ-СТАЛЬ» (директор -ФИО4) выступает АО «Акрон СКРАП» (ИНН <***>) - 100% доли (внесение записи в ЕГРЮЛ-25.07.2022 г., ГРН 2226300724770), директором/учредителем которого (100% доли) выступает ФИО4

Учитывая изложенное, указанные организации подконтрольны одному и тому же лицу (ООО «Акрон Холдинг») и являются взаимосвязанными лицами на территории РФ.

Кроме того, товар от поставщика на территории РФ в ряде случаев (счет-фактура №00000201-00001 от 02.01.2021) напрямую передается грузополучателю - «AKRON BALTIC SIA» Латвия (контрактодержатель при экспортной сделке), что  свидетельствует об аффилированности ООО «Акрон Юг», ООО «РМИ-СТАЛЬ» и иностранным контрагентом «AKRON BALTIC SIA» Латвия.

В ходе ранее проводимых Новороссийской таможней, Ростовской таможней мероприятий таможенного контроля в отношении ООО «РМИ-СТАЛЬ» по идентичным обстоятельствам (дела № № 10317000/210/240921 / Д000084/000, 10313000 / 210 / 201120 /Д000030/000) установлено и документально подтверждено, что ООО «РМИ-СТАЛЬ», ООО «Акрон Юг» и «AKRON BALTIC SIA» (Латвия) являются взаимосвязанными лицами. Данная взаимосвязь подтверждена документами, полученными от оперативного подразделения Ростовской таможни и НЦБ Интерпола Латвии.

При сопоставлении сведений, указанных в декларации для навалочного груза, зарегистрированной в Ассоциации «Русский регистр» № DCB.12.11.001.21/319 от 02.01.2021 в наименовании товара указано «Вторичные черные металлы вид 3А», в гр. 31 ДТ товар заявлен декларантом как «Лом черных металлов категории «А»», т.е. без указания марки и его характеристик.

Исходя из представленных ПАО «Сбербанк» выписок по лицевому валютному счету, 13.01.2021 в рамках контракта №905-18 от 22.05.2018 в адрес ООО «РМИ-СТАЛЬ» от «AKRON BALTIC SIA» (Латвия) поступили денежные средства в размере 1 340 000 долл. США и 17.02.2021 г. - 1 300 000 долл. США, что превышает стоимость товара, заявленную в ДТ №№ 10317120/301220/0120678 (ВТД)/10317120/140121/0003982 (ПВД).

Проанализировав ВБК УИН №18060017/1481/1272/1/1 от 20.06.2018, установлено, что суммы произведенных платежей по контракту, не идентифицируются со сведениями о стоимости произведенных поставок, указанными в разделе III ВБК, в связи с чем, документально не подтверждена оплата за товар в соответствии с ценой, заявленной в рамках данной поставки, а, следовательно, достоверно не подтверждена цена товаров, декларируемых по вышеуказанным ДТ.

Установленные обстоятельства подтверждают, что ООО «РМИ-СТАЛЬ» (продавец / отправитель) фактически поставляет (продает) товар в адрес конечного получателя, при этом компания «AKRON BALTIC SIA» является посредником (выгодоприобретателем).

На запрос таможни о предоставлении документов и сведений при проверке таможенных, иных документов и (или) сведений от 09.11.2023 №02.1-44/32672, в части предоставления информации о стоимости доставки товара до получателя товара в Турции и плательщике услуг, погрузочной инструкции, на основании которой заполнен коносамент к ДТ по графам: «SHIPPER», «CONSIGNEE», «NOTIFY ADDRESS», ООО «РМИ-СТАЛЬ» документы не представлены, пояснения отсутствуют.

Общество не воспользовалось своим правом подтвердить заявленные сведения о таможенной стоимости товаров, что не позволило таможне устранить послужившие основанием для проведения дополнительной проверки сомнения в достоверности сведений, представленных обществом для подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров, что исключает применение метода по стоимости сделки, заявленного декларантом.

Таким образом, реальной стоимостью товаров является цена сделки, указанная в инвойсах и таможенных декларациях, полученных в рамках оперативно-розыскной деятельности от таможенной службы Турецкой Республики, поскольку она включает все расходы, связанные с реализацией товара от отправителя в адрес конечных получателей. Сведения об отправителе - обществе и получателе товара зафиксированы в транспортных документах (коносамент, инвойс, декларация на товары), полученных от таможенной службы Турецкой Республики.

С учетом представленных документов суд приходит к выводу, что таможенная стоимость товаров, задекларированных по ДТ№10317120/140121/0003982 определена в соответствии с п. 34-36 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.12.2019 № 1694 на основании ценовой информации, содержащейся в экспортных и коммерческих документах представленных письмами ЮОТ от 10.04.2023 №23-11.4/04195, ФТС России от 27.03.2023 №07-248/1513, Главного управления по делам ЕС и международным договорам Министерства торговли Турецкой республики от 22.02.2023 №29980007-724.01.03-RU-82616899-82949935

В Определении Верховного суда РФ от 30.03.2020 г. N 308-ЭС20-3015 закреплена следующая позиция: если контракт на поставку товара был заключен обществом напрямую с фактическим покупателем товара, то стоимость товара, значительно  превысила заявленную обществом в ходе таможенного декларирования. Таможенной стоимость спорного товара, указанная в импортной декларации и документах к ней, представленных Турецкой Республикой, является достоверной и отвечает признакам допустимого доказательства.

Аналогичная позиция изложена в судебных актах всех инстанций по делам № А32-50496/2023, А32-6288/2023, № А55-7487/2023 при рассмотрении аналогичных дел с заявителем по контракту между ООО «РМИ-СТАЛЬ» и фирмой «AKRON BALTIC SIA» Латвия  (LV, RIGA, APLOKCIEMA STREET 3, LV 1034) №905-18.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных требований ООО «РМИ-Сталь».

Согласно части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, соответствует закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии со статьями 101, 102, 104, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при отказе в удовлетворении заявленных требований, расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Краснодарского края.


Судья                                                                                                       Мигулина Д.А.