Решение от 27 февраля 2023 г. по делу № А60-61482/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-61482/2022
27 февраля 2023 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 17 февраля 2023 года

Полный текст решения изготовлен 27 февраля 2023 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи М.Ю. Грабовской, при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело №А60-61482/2022 по заявлению ООО «ПРЕДПРИЯТИЕ «СПЕЦИМА» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в лице конкурсного управляющего ФИО2

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КИРОВСКОМУ РАЙОНУ Г. ЕКАТЕРИНБУРГА (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании недействительными требования №62682 от 01.09.2022 ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга, решения № 9338 от 17.10.2022 ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО3, представитель по доверенности от 28.06.2022,

от заинтересованного лица – ФИО4, представитель по доверенности от 09.06.2023.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда, лицу ведущему протокол, не заявлены.


В арбитражный суд поступило заявление ООО «ПРЕДПРИЯТИЕ «СПЕЦИМА». (ИНН <***>, ОГРН <***>) в лице конкурсного управляющего ФИО2 к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КИРОВСКОМУ РАЙОНУ Г. ЕКАТЕРИНБУРГА (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительными требования №62682 от 01.09.2022 ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга, решения № 9338 от 17.10.2022 ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 16.11.2022 заявление принято к производству суда, назначено судебное заседание.

В предварительном судебном заседании суд завершил рассмотрение всех вынесенных в предварительное заседание вопросов, с учетом мнения присутствующих в судебном заседании представителей лиц, участвующих в деле, суд признал дело подготовленным к судебному разбирательству.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 28.12.2022 назначено судебное разбирательство дела на 27.01.2023.

В материалы дела путем электронной подачи документов через систему «Мой Арбитр» 16.12.2022 от заинтересованного лица поступил отзыв.

В материалы дела путем электронной подачи документов через систему «Мой Арбитр» 09.01.2023 от заявителя поступили возражения на отзыв.

В силу п. 5 ст.158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд может отложить судебное разбирательство, если признает, что оно не может быть рассмотрено в данном судебном заседании.

В судебном заседании представителем заинтересованного лица заявлено устное ходатайство об оставлении заявления без рассмотрения.

Ходатайство об оставлении заявления без рассмотрения рассмотрено судом, оставлено без удовлетворения.

Представителем заинтересованного лица заявлено ходатайство об отложении судебного заседания.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 03.02.2023 судебное заседание отложено до 27.02.2023.

В материалы дела путем электронной подачи документов через систему «Мой Арбитр» 10.02.2023 от заинтересованного лица поступил отзыв, просит в удовлетворении требований отказать по доводам, изложенным в отзыве.

В материалы дела путем электронной подачи документов через систему «Мой Арбитр» 15.02.2023 от заявителя поступили возражения на отзыв.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга 17.10.2022 вынесено решение № 9338 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Согласно Решения № 9338 от 17.10.2022 налоговый орган решил произвести взыскание задолженности в общей сумме 36 664,99 рублей, из которых: налоги (сборы, страховые взносы) - 921,01 рублей; пени - 35 743,98 рублей.

В адрес ООО «Предприятие «Специма» направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 01.09.2022.

В адрес ООО «Предприятие «Специма» 17.09.2022 и 29.09.2022 поступил подробный расчет пеней по каждому налогу.

Не согласившись с начислением пеней, требованием № 62682 от 01.09.2022, а также решением № 9338 от 17.10.2022 в части пеней в размере 35 743,98 рублей заявитель обратился в суд, считает обжалуемые акты незаконными, просит признать требование и решение в части пеней в размере 35 743,98 рублей недействительными.

Оценив фактические обстоятельства, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, заслушав доводы участвующих в деле лиц, суд пришел к следующим выводам.

Согласно расчету, представленному налоговым органом, произведен расчет и начисление пеней за период с 13.07.2019 по 31.08.2022 без учета вычета суммы пеней за периоды, в течение которых были введены обеспечительные меры, действовали решения о приостановлении операций по счетам должника, были введены заперты регистрации в отношении имущества должника.

В отношении недвижимого имущества вынесен запрет регистрации в отношении имущества по адресу: <...> в рамках исполнительного производства 133014/17/66003-ИП от 11.12.2017:

Постановление о запрете на совершение действий по регистрации Кировского районного отдела судебных приставов г. Екатеринбурга УФССП России по СО, судебный пристав-исполнитель Мартус Е А, и/п № 133014/17/66003-ИП от 11.12.2017, и/д ФС 016405386 от 15.11.2017, выдан Арбитражным судом Пензенской области. №99537491/6603 от 07.04.2019.

Постановление о запрете на совершение действий по регистрации Кировского районного отдела судебных приставов г. Екатеринбурга УФССП России по Свердловской области, судебный пристав-исполнитель ФИО5 и/п № 11897/19/66003-ИП от 12.03.19 и/д № ФС № 028572519 от 16.08.2018, выдал Арбитражный суд Свердловской области. №120225416/6603 от 04.04.2019 г.

Запреты сняты в марте 2021 г.

Определением Арбитражного суда Свердловской области по делу № А60-54866/2019 от 19.02.2020 приняты обеспечительные меры.

Суд определил принять обеспечительные меры в виде запрета Федеральной службе государственной регистрации кадастра и картографии (РОСРЕЕСТР) по Свердловской области и ее территориальным подразделениям производить регистрационные действия в отношении следующего недвижимого имущества должника - ООО «ПРЕДПРИЯТИЕ «СПЕЦИМА» (ИНН <***>, ОГРН <***>) принадлежащему ему на праве собственности: - помещение нежилое, кадастровый номер 66:41:0705006:16595, площадью 49, 8 кв.м., расположенное по адресу: <...>; -здание нежилое, кадастровый номер 66:33:0101002:926, площадью 941, 5 кв.м., расположенное по адресу: Свердловская область, <...>; -здание нежилое, кадастровый номер 66:33:0101002:928, площадью 172, 6 кв.м., расположенное по адресу: Свердловская область, <...>; -здание нежилое, кадастровый номер 66:33:0101002:929, площадью 108,3 кв.м., расположенное по адресу: Свердловская область, <...>; -здание нежилое, кадастровый номер 66:33:0101002:931. площадью 182,2 кв.м., расположенное по адресу: Свердловская область, <...>; -здание нежилое, кадастровый номер 66:33:0101002:927, площадью 36,7 кв.м., расположенное по адресу: Свердловская область, <...>; -здание нежилое, кадастровый номер 66:33:0101002:930, площадью 333,4 кв.м., расположенное по адресу: Свердловская область, <...>; -здание нежилое, кадастровый номер 66:33:0101002:925, площадью 103,7 кв.м., расположенное по адресу: Свердловская область, <...>; -земельный участок, для производственной деятельности, земли населенных пунктов, кадастровый номер 66:33:0101002:123, площадью 13823 кв.м., расположенный по адресу: Свердловская область, <...>. Обеспечительные меры отменены 18.01.2021.

В отношении транспортного средства автофургон 2747 0000010, год выпуска 2012, гос.рег.знак <***> VIN ХЗХ274700С0457881, принадлежащего ООО "ПРЕДПРИЯТИЕ "СПЕЦИМА" в базе ГИБДД числились ограничения в виде запрета регистрации:

1.Документ: 189312664/6603 от 04.05.2021, ФИО6, СПИ: 65031022040066, ИП: 19168/21 /66003-ИП от 04.02.2021

2.Документ: 189319303/6603 от 04.05.2021, ФИО7, СПИ: 65031016967509, ИП: 40135/21/66003-ИП от 10.03.2021

3.Документ: 182831961/6603 от 25.02.2021, ФИО6, СПИ: 65031022040066, ИП: 9346/21/66003-ИП от 25.01.2021

4.Документ: 173643304/6603 от 16.11.2020, ФИО8, СПИ: 65031021283139, ИП: 38244/20/66003-ИП от 10.03.2020

5.Документ: 167139291/6603 от 07.09.2020, ФИО9, СПИ: 65031016318441, ИП: 38244/20/66003-ИП от 10.03.2020.

Запреты сняты лишь в сентябре 2021.

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга приостановила операции по расчетным счетам у ООО «Предприятие «Специма» начиная с декабря 2018 г., а также приняты решения о приостановлении операций в 2019 и 2020 году.

Таким образом, налоговым органом начислены пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить, в связи с вынесением запрета регистрации в отношении имущества в рамках исполнительного производства 133014/17/66003-ИП от 11.12.2017, который был снят в марте 2021 г., наложением обеспечительных мер в отношении недвижимого имущества, которые были отменены 18.01.2021 г., наложением ограничения в отношении транспортного средства (автофургон 2747 0000010, год выпуска 2012, гос.рег.знак <***> VIN ХЗХ274700С0457881), которые были сняты в сентябре 2021 г., приостановлением операций по расчетным счетам в 2019 и 2020 году.

Учитывая изложенное, в периоды действия ограничений (наложение обеспечительных мер в отношении недвижимого имущества, наложение ограничения в отношении транспортного средства, приостановление операций по расчетным счетам, запрет регистрации в отношении имущества в рамках исполнительного производства 133014/17/66003-ИП от 11.12.2017) общество не могло свободно распоряжаться своим имуществом для погашения задолженности по налогам

Таким образом, действующие ограничения препятствовали обществу совершать действия, в том числе по реализации имущества, в целях погашения недоимки по налогам, соответственно начисление пеней в данные периоды является неправомерным.

Кроме того, налоговым органом не отрицается наличие ограничений по счетам, однако перерасчет пеней за периоды, в течение которых действовали ограничения по счетам, не произведен.

Уполномоченный орган указывает, что по следующим счетам решения о приостановке операций по счетам не принимались налоговым органом, следовательно, с данного счета могли производиться расчетные операции: 40702810363010000415 (Филиал "ССБ" ПАО КБ "УБРиР"), 40702810770010084190 (Московский филиал АО КБ «МОДУЛЬ БАНК»), 40702810500140000213 (Московский филиал АО «БКС Банк»).

Операции по счету № 40702810363010000415 (Филиал «ССБ» ПАО КБ «УБРиР») прекратились 12.03.2020 (на указанную дату остаток составлял 0,00), указанный счет был закрыт 20.08.2020.

Операции по счету № 40702810770010084190 (Московский филиал АО КБ «МОДУЛЬ БАНК») прекратились 12.07.2019 (остаток по счету составлял 0,00), указанный счет был закрыт 19.08.2020.

Операции по счету № 40702810500140000213 (Московский филиал АО «БКС Банк») прекратились 26.06.2020, указанный счет закрыт 11.09.2020. Согласно ответов АО «БКС Банк» у ООО «ПРЕДПРИЯТИЕ СПЕЦИМА» имелись расчетные документы, не оплаченные в срок.

Таким образом, операции по данным счетам не могли быть совершены ввиду отсутствия денежных средств на расчетных счетах и наличия неисполненных документов в картотеке.

Согласно ответа ПАО «Сбербанк» от 04.02.2020 остаток по расчетному счету составлял 0,00, также указаны документы, которые были в картотеке, и которые были не исполнены ввиду отсутствия денежных средств, то есть операции по данному счету не могли быть совершены.

Кроме того, судом принято во внимание, что дело о банкротстве ООО «Предприятие «Специма» возбуждено 25.09.2019, требования, возникшие до 24.09.2019 являются реестровыми, поэтому пени на них не могут быть начислены и списаны в текущем режиме.

Согласно п. 6 «Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом петпения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

При решении вопроса об установлении размера и квалификации требований уполномоченного органа по налогам, налоговый период по которым состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (например, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог), надлежит также учитывать следующее.

Если окончание отчетного периода соответствующего авансового платежа наступило до принятия заявления о признании должника банкротом, то такой авансовый платеж не является текущим.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. Таким образом, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансовых платежей, требования об уплате которых не являются текущими.

Если исчисленная по итогам налогового периода сумма налога окажется меньше авансового платежа и авансовый платеж ранее не был включен в реестр требований кредиторов, суд, рассматривая заявление уполномоченного органа, включает задолженность по налогу в реестр в сумме, не превышающей сумму налога.

Если же требование об уплате авансового платежа было установлено судом до истечения налогового периода и окончательного определения суммы налога, а исчисленная по итогам налогового периода сумма налога оказалась меньше авансового платежа, суд по заявлению должника, арбитражного управляющего или иного лица, имеющего право в соответствии со статьями 71, 100 Закона о банкротстве заявлять возражения относительно требований кредиторов, на основании пункта 6 статьи 16 Закона исключает требование уполномоченного органа в соответствующей части из реестра требований кредиторов.

Указанный подход применяется при квалификации требований, касающихся таможенных пошлин и страховых взносов.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Данные требования, в силу пункта 3 статьи 12 Закона о банкротстве, не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов, и именно на них распространяются правила о прекращении начисления финансовых санкций с момента введения соответствующей процедуры банкротства (абзац десятый пункта 1 статьи 63, абзац десятый пункта 1 статьи 81, абзац третий пункта 2 статьи 95, абзац третий пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве).

Согласно представленного расчета, ИФНС начисляет и предъявляет ко взысканию пени, начисленные на реестровую задолженность.

1 . Страховые взносы на ОПС в ПФ РФ:

— (стр. 24-25 расчета) налог со сроком оплаты до 15.08.2019 - 33194,02 руб. (реестровая, так как возникла до 25.09.2019г.);

— (стр. 24-25 расчета) налог со сроком оплаты до 16.09.2019 -11432,32 руб. (реестровая, так как возникла до 25.09.2019г.).

2. Страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности:

— (стр. 52 расчета) налог со сроком оплаты до 15.08.2019 - 3538,68 руб. (реестровая, так как возникла до 25.09.2019г.)

— (стр. 52 расчета) налог со сроком оплаты до 16.09.2019 - 1506,97 руб. (реестровая, так как возникла до 25.09.2019г.).

3. НДФЛ

— (стр. 55 расчета) налог со сроком оплаты до 12.07.2019 —7008,00 руб. (реестровая, так как возникла до 25.09.2019г.).

— (стр. 56 расчета) налог со сроком оплаты до 26.07.2019 - 20243,00 руб. (реестровая, так как возникла до 25.09.2019г.).

— (стр. 57 расчета) налог со сроком оплаты до 16.08.2019 — 2920,00 руб. (реестровая, так как возникла до 25.09.2019г.).

5.Земельный налог со сроком уплаты до 05.08.2019 — 42831,0 руб. (реестровая, так как возникла до 25.09.2019г.).

Налоговый орган начисляет пени на сумму недоимки, которая до настоящего времени не уплачена и по которой уполномоченным органом не выставлялись ни требование о погашении недоимки, ни решение о взыскании, тем самым неправомерно увеличивая сумму пеней.

Налоговый орган рассчитывает пени по земельному налогу со сроком уплаты до 05.11.2019 г. за период с 06.11.2019 г. по 15.09.2022 г., таким образом, из расчета следует, что сама недоимка до настоящего времени не уплачена.

В силу положений п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ, Закона N 436-ФЗ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства, является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, следует судьбе недоимки, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от основного обязательства.

При применении указанных норм необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от

30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Конкурсный управляющий сообщает, что ООО «Предприятие «Специма» не получало требование и решения о взыскании недоимки по земельному налогу за 3 квартал 2019 г.

Несмотря на наличие денежных средств на расчетном счете, ИФНС задолженность не списывала до настоящего времени, в запрошенных актах сверки недоимка также отсутствует, однако по непонятным причинам пени по данной недоимке начисляются вплоть до 15.09.2022 г.

Таким образом, налоговый орган не выставил требование и решение о взыскании недоимки по налогу, однако начисляет пени на данную недоимку, что увеличивает сумму пеней. При этом, сроки выставления требования и решения по земельному налогу за 3 квартал 2019 г. истекли.

Учитывая вышеизложенное, поскольку сроки для взыскания задолженности по недоимке истекли, соответственно, инспекцией утрачены права и на взыскание сумм пеней.

Заявитель также ссылается на пропуск срока исковой давности по взысканию пеней, поскольку несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 ст. 69, п. 1 - 2 ст. 70, ст. 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Кроме того, из п. 31 указанного Постановления Пленума ВАС РФ следует, что о несоблюдении сроков принудительного взыскания налогоплательщик может заявить при обжаловании требования, направленного ему в порядке ст. 70 НК РФ, или решения о взыскании за счет денежных средств, принятого в соответствии со ст. 46 НК РФ, а также в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам ст. 46 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи. Правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате пеней (пункт 3 статьи 70 названного Кодекса).

Согласно пункту 51 Постановления N 57 при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции от 23.11.2020) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 51. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Указанные разъяснения Пленума ВАС РФ о моменте, с которого исчисляется срок направления требования об уплате пеней, даны без учета внесенных в п. 1 ст. 70 НК РФ изменений в части продолжительности установленного в нем срока.

Налоговый орган в приложении № 7 (стр. 4) указывает, что конкурсным управляющим неверно определены периоды окончания начисления пеней, вследствие чего ошибочно определено, что нарушена процедура принудительного взыскания.

Пени по земельному налогу со сроком уплаты до 17.02.2020, 05.11.2019, 05.08.2019, то есть в данном случае распространяется действие редакции НК до 23.12.2020 г., соответственно срок предъявления требования составляет 3 месяца (а не 1 год как было предусмотрено новой редакцией от 23.12.2020), учитывая, что пени следуют судьбе основного налога, то следует учитывать срок для направления требования 3 месяца.

В соответствии с п. 2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Учитывая, что редакция от 23.12.2020 устанавливает более продолжительные сроки (1 год, а не 3 месяца) для взыскания пеней по налогам для налоговых органов, то положение налогоплательщика в данном случае ухудшается в части предоставления налоговым органам возможности взыскания пеней в более продолжительные сроки, соответственно, данная редакция не должна распространяться на отношения, возникшие до ее ведения.

Согласно представленной таблице срок уплаты налога наступил:


1
Земельный налог, стр. 9 отзыва ИФНС по Кировскому району

2
Срок

уплаты

налога

Сумма

пеней

Период

начислени

я пеней

Нарушение

Вывод о

правомерности/

неправомерности взыскания



3
17.02.2020

2935,44

25.02.2021

10.09.2021

нарушен срок принудительного взыскания пеней:

Срок выставления требования (3 мес. с момента оплаты налога п. 1 ст. 70 НК (редакция НК РФ до 23.12.2020) -10.12.2021;

Начало течения срока для выставления решения -23.12.2021;

Срок выставления решения - 23.02.2022;

Срок выставления решения в судебном порядке -

23.06.2022;

Фактически налоговый орган выставил требование 01.09.2022 со сроком уплаты до 04.10.2022, а решение о взыскании - 17.10.2022.

Неправомерно

4
05.11.2019

10515,01

25.02.2021

1. Налоговый орган начисляет пени на сумму недоимки, которая до настоящего времени не уплачена и по которой

Неправомерно




31.08.2022 (согласно стр. 9 отзыва)

уполномоченным органом не выставлялись ни требование о

погашении недоимки, ни решение о взыскании, тем самым уполномоченный орган неправомерно увеличивает сумму

пеней. Следует учитывать, что пени по налогу могут быть взысканы, если приняты предусмотренные меры по взысканию основного налога.

2. Сроки принудительного взыскания налога со сроком уплаты до 05.11.2019 в любом случае пропущены, соответственно, пени по данной задолженности не могут быть взысканы.

3. в период с 01.04.2022 до 01.10.2022 действовал мораторий на возбуждение дел о банкротстве, в течение которого пени не должны начисляться. Налоговый орган не учитывает данный период.








5



05.08.2019

3680,71

25.02.2021

16.09.2021

нарушен срок принудительного взыскания пеней:

Срок выставления требования (3 мес. с момента оплаты налога п. 1 ст. 70 НК (редакция НК РФ до 23.12.2020) -16.12.2021;

Начало течения срока для выставления решения -29.12.2021;

Срок выставления решения - 23.09.2022;

Срок выставления решения в судебном порядке -

29.06.2022;

Фактически налоговый орган выставил требование 01.09.2022 со сроком уплаты до 04.10.2022, а решение о взыскании - 17.10.2022.

Неправомерно

6
Общая сумма:

17 131,16





Таким образом, суд признает, что срок принудительного взыскания пеней по земельному налогу пропущен, по вышеуказанным периодам.

Кроме того, налоговым органом при исчислении сумм пеней не учтены периоды, в течение которых в отношении ООО «ПРЕДПРИЯТИЕ «СПЕЦИМА» действовал мораторий, что является неправомерным.

Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 (ред. от 13.07.2022) «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» был введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве начиная с 01.04.2022 сроком на 6 месяцев (до 01.10.2022).

Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 428 (ред. от 22.05.2020) «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» был введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве начиная с 06.04.2020 сроком на 6 месяцев (до 07.01.2021).

В Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434, включена деятельность ООО «ПРЕДПРИЯТИЕ СПЕЦИМА» - стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий, код 96.01 в ОКВЭД.

Следовательно, ООО «ПРЕДПРИЯТИЕ СПЕЦИМА» представлена мера поддержки в виде моратория на банкротство и взыскания финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение им денежных обязательств на период с 06.04.2020 по 07.01.2021 г., а также в период с 01.04.2022 г. по 01.10.2022.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Признать недействительным требование ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга № 62682 от 01.09.2022 в части пеней.

3. Признать недействительным Решение ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга № 9338 от 17.10.2022 в части пеней.

4. Обязать ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем возврата ООО «ПРЕДПРИЯТИЕ «СПЕЦИМА» списанной с расчетного счета суммы пеней в размере 35 743,98 рублей.

5. Взыскать с ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга в пользу ООО «ПРЕДПРИЯТИЕ «СПЕЦИМА» в возмещение расходов по уплате государственной пошлины в размере 3000,00 рублей, понесенных при подаче иска.

6. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

6. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

По заявлению взыскателя дата выдачи исполнительного листа (копии судебного акта) может быть определена (изменена) в соответствующем заявлении, в том числе посредством внесения соответствующей информации через сервис «Горячая линия по вопросам выдачи копий судебных актов и исполнительных листов» на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» либо по телефону Горячей линии (343) 371-42-50.

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».


Судья М.Ю. Грабовская