Решение от 3 октября 2022 г. по делу № А47-9671/2022

12009/2022-323496(2)



АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024 http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-9671/2022
г. Оренбург
03 октября 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 27 сентября 2022 года

В полном объеме решение изготовлено 03 октября 2022 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи

Никулиной М.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании, дело по заявлению Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>, г. Оренбург)

к Федеральному казенному учреждению "Исправительная колония № 8 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Оренбургской области" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>, г.Оренбург)

о взыскании суммы финансовых санкций за непредставление в установленный срок необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования сведений по форме СЗВ-М «Исходная» за июнь 2021 года, по форме СЗВ-М «Дополняющая» за май, июнь, июль, август 2021 года в размере 10 500 рублей.

В судебном заседании приняли участие:

от заявителя: ФИО2 – представитель (доверенность № 4901-16/6851 от 01.10.2021, сроком по 30.09.2022, служебное удостоверение, диплом);

от ответчика: ФИО3 – представитель (доверенность № 10 от 12.10.2021, сроком на 1 год, служебное удостоверение, диплом).

Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области (далее - заявитель,


Отделение, пенсионный фонд) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с требованиями к Федеральному казенному учреждению "Исправительная колония № 8 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Оренбургской области" (далее - ответчик, страхователь, учреждение) о взыскании суммы финансовых санкций за непредставление в установленный срок необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования сведений по форме СЗВ-М «Исходная» за июнь 2021 года, по форме СЗВ-М «Дополняющая» за май, июнь, июль, август 2021 года в размере 10 500 рублей.

В обоснование заявленных требований Отделение указывает на предоставление ответчиком необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования сведений с нарушением установленных сроков.

Кроме того, Отделение ссылается на положения Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета, утвержденной Приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н, согласно пункту 40 которой в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок. Заявитель отмечает, что изначально сведения по форме СЗВ-М были представлены обществом в установленный законом срок, при этом впоследствии, обществом были представлены сведения по форме СЗВ-М с указанием типа "дополняющая". По мнению пенсионного фонда, последующее представление заявителем сведений по форме СЗВ-М в отношении работников, сведения на которых отсутствовали в исходной форме, не свидетельствует об исправлении ошибок в ранее представленных сведениях, а является по существу дополнительным представлением сведений, в связи с чем к учреждению необходимо применить штрафные санкции за нарушение срока представления сведений, установленные статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Ответчик в представленных возражениях просит в заявленных требованиях отказать Отделению, поскольку учреждение представляло


самостоятельно дополнительные сведения, а также принять во внимание незначительный пропуск срока для представления сведений.

При рассмотрении дела судом установлены следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, Федеральное казенное учреждение "Исправительная колония № 8 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Оренбургской области" является страхователем с соответствующей обязанностью представлять в орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, в том числе, сведений по форме СЗВ-М.

Должностным лицом пенсионного фонда была проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных п. 2.2 ст. 11 Федерального закона Российской Федерации от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете застрахованных лиц» (далее - Закон № 27-ФЗ), а также порядка предоставления указанных сведений в форме электронного документа в отношении Учреждения.

14.07.2021 учреждение представило в пенсионный фонд сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме отчетности "Сведения о застрахованных лицах" (исходная) по форме СЗВ-М за июнь 2021 года на 1 застрахованное лицо.

Территориальным органом пенсионного фонда проведена проверка сведений персонифицированного учета по форме СЗВ-М с типом формы «исходная» за июнь 2021 года и формы СЗВ-ТД, по результатом которой выявлены расхождения по застрахованным лицам (сведения о трудовой деятельности по формам СЗВ-ТД с кадровым мероприятием «прием», «увольнение» не совпадают с данными, представленными по формам СВВ-М).

Страхователю сообщено об имеющихся расхождениях путем направления Уведомления от устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации от 27.09.2021, которое направлено страхователю заказным почтовым отправлением 28.09.2021. Данное уведомление получено страхователем 06.10.2021.

Сведения индивидуального (персонифицированного) учета должны быть представлены страхователем не позднее 13.10.2021.

14.10.2021 страхователем представлена форма СЗВ-М с типом формы «отменяющая» в отношении 1 застрахованного лица.

Также, 26.08.2021 страхователь представил в пенсионный фонд сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме


отчетности "Сведения о застрахованных лицах" (дополняющая) по форме СЗВ-М за май 2021 года на 1 застрахованное лицо.

26.08.2021 страхователь представил в пенсионный фонд сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме отчетности "Сведения о застрахованных лицах" (дополняющая) по форме СЗВ-М за июнь 2021 года на 1 застрахованное лицо.

11.08.2021 страхователь представил в пенсионный фонд сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме отчетности "Сведения о застрахованных лицах" (дополняющая) по форме СЗВ-М за май 2021 года на 4 застрахованных лиц.

08.10.2021 страхователь представил в пенсионный фонд сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме отчетности "Сведения о застрахованных лицах" (дополняющая) по форме СЗВ-М за июль 2021 года на 7 застрахованных лиц.

26.08.2021 страхователь представил в пенсионный фонд сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме отчетности "Сведения о застрахованных лицах" (дополняющая) по форме СЗВ-М за июль 2021 года на 1 застрахованное лицо.

14.10.2021 страхователь представил в пенсионный фонд сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме отчетности "Сведения о застрахованных лицах" (дополняющая) по форме СЗВ-М за август 2021 года на 3 застрахованных лиц.

По данному факту пенсионным фондом составлены акты о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

По результатам рассмотрения вышеуказанных актов, а также иных документов пенсионным фондом вынесены решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Для урегулирования спора в досудебном порядке страхователю направлены требования от 24.01.2022 № 066S01220000586, от 03.02.2022 № 066S01220001323, от 03.02.2022 № 066S01220001324, от 12.01.2022 № 066S01220000128, от 28.02.2022 № 066S01220002930, от 03.02.2022 № 066S01220001326, от 10.03.2022 № 066S01220003446.

Данные требования в установленный срок страхователем не исполнены, в связи с чем, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.


Заслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со ст. 71 АПК РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) учреждение является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 14 Закона N 167-ФЗ, страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В силу пункта 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца (в периоды до 01.07.2017), и не позднее 15-го числа (с 01.01.2017), следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

В соответствии с абзацем 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

В силу ч. 1 ст. 15 Закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом. При этом срок, в течение которого страхователь может представить дополняющую форму СЗВ-М, не установлен.

Статьей 19 Закона N 27-ФЗ предусмотрено, что Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждается уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Согласно пункту 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н (далее - Инструкция N 766н), действовавшей до 26.07.2020, при обнаружении в представленных страхователем


индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

Согласно пункту 39 Инструкции N 766н в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

С 27.07.2020 начала действовать Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах", действующей с 27.07.2020 (далее - Инструкция N 211н).

В п. 38 Инструкции N 211н указано, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и


(или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

Как следует из материалов дела, в рассматриваемом случае заявителем после проверки представленных форм отчетности СЗВ-М и СЗВ-ТД выявлены нарушения, в связи с чем в адрес страхователя направлено уведомление о необходимости устранить ошибки и представить корректные сведения в установленный срок.

Между тем, допущенные нарушения в установленный законом пятидневный срок страхователем не устранены, сведения по форме СЗВ-М с типом "отменяющая" за июнь 2021 года представлены с нарушением указанного срока.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что заявителем правомерно вынесено решение о привлечении ответчика к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ, за несвоевременное представление сведений по форме СЗВ-М с типом "отменяющая" за июнь 2021 года.

Доказательств невозможности соблюдения ответчиком требований Закона № 27-ФЗ по представлению сведений за июнь 2021 года по форме СЗВ-М «отменяющая» в силу чрезвычайных событий, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая требовалась, а равно доказательств принятия исчерпывающих мер для соблюдения указанных положений в материалы дела не представлено, что свидетельствует о наличии вины Учреждения во вмененном ему правонарушении.


При таких обстоятельствах, в действиях (бездействии) страхователя имеется состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, соответственно, кооператив правомерно привлечен к ответственности.

Расчет штрафа судом проверен и признан правильным, соответствующим требованиям статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

Таким образом, с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония № 8 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Оренбургской области" в пользу Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области следует взыскать сумму финансовых санкций за непредставление в установленный срок необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования сведений по форме СЗВ-М «Исходная» за июнь 2021 года в размере 500 рублей.

Исходя из нормативных требований, отчетность по форме СЗВ-М за май, июнь, июль, август 2021 года страхователь обязан представить в территориальные органы ПФР, не позднее 15.06.2021, 15.07.2021, 16.08.2021, 15.09.2021. Материалами дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что сведения по форме СЗВ-М за соответствующие периоды представлены страхователем в пенсионный фонд с соблюдением нормативно установленного срока (11.06.2021, 14.07.2021, 14.07.2021, 13.08.2021, 13.08.2021, 14.09.2021).

Обращаясь с требованием о привлечении страхователя к ответственности, пенсионный фонд исходит из того, что страхователем несвоевременно представлены сведения по форме СЗВ-М "дополняющая" за май, июнь, июль, август 2021 года.

Между тем, 26.08.2021, 26.08.2021, 11.08.2021, 08.10.2021, 26.08.2021, 14.10.2021 страхователем представлены сведения по форме СЗВ-М по типу "дополняющая" за май, июнь, июль, август 2021 года, за который им уже представлялись сведения в установленный законом сроки, то есть страхователь самостоятельно выявил и устранил допущенные им ошибки.

В обоснование заявленных требований пенсионный фонд ссылается на пункт 40 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета, утвержденной Приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н, согласно которому в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю


применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.

Вместе с тем, статьей 15 Федерального закона N 27-ФЗ установлена обязанность страхователя в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Законом.

Между тем, этой же нормой Федерального закона N 27-ФЗ также закреплено и право страхователя дополнять, то есть, вносить отсутствующие сведения, и уточнять, то есть, корректировать уже имеющиеся сведения, сведения о застрахованных лицах, то есть, это право установлено в отношении всех застрахованных лиц, как указанных, так и не указанных в исходных сведениях, по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14 июля 2003 г. N 12-П при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Иными словами анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут


быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.

Право страхователя на исправление отчетности предусмотрено Федеральным законом N 27-ФЗ. В противном случае у страхователя отсутствовал бы стимул к своевременному и самостоятельному выявлению ошибок и их исправлению в представленных им сведениях персонифицированного учета. При этом форма отчетности предусматривает представление сведений как единого документа в целом по страхователю в разрезе застрахованных лиц, а не представление отдельной формы отчетности на каждое застрахованное лицо.

Таким образом, суд исходит из того, что положения статьи 15 закона N 27-ФЗ предоставляют страхователю право на представление дополнительных сведений, то есть, и в отношении лиц, которые ранее не были указаны в исходной форме. Более того, основания для привлечения к ответственности устанавливаются Федеральным законом, в статьи 15 и 17 закона N 27-ФЗ законодателем соответствующих изменений не вносилось, следовательно, принятием новой Инструкции N 211н не могли быть установлены новые основания для привлечения к ответственности, а ранее сложившаяся судебная практика сохраняет свою актуальность.

Приведенный правоприменительный подход соответствует правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации выраженной в определениях от 02.07.2018 N 303-КГ18-99 по делу N А73-910/2017, от 05.09.2018 N 303- КГ18-5700 по делу N А045751/2017, от 05.09.2018 N 303-КГ18-5702 по делу N А04-5748/2017, от 30.10.2017 N 307-КГ18-6769 по делу N А56-73062/2017, принятых по результатам рассмотрения дел с аналогичными фактическими обстоятельствами, позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

При таких обстоятельствах, оснований для привлечения учреждения за май, июнь, июль, август 2021 года к ответственности в соответствии со статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ не имеется, в связи с чем в удовлетворении требований пенсионного фонда в данной части следует отказать.

Вопрос о распределении расходов по уплате государственной пошлины судом не рассматривается, поскольку стороны освобождены


от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области, удовлетворить частично.

Взыскать с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония № 8 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Оренбургской области" в пользу Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области сумму финансовых санкций за непредставление в установленный срок необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования сведений по форме СЗВ-М «Исходная» за июнь 2021 года в размере 500 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Оренбургской области.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия. По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья М.В. Никулина

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 04.04.2022 7:28:00

Кому выдана Никулина Мария Владиславовна