Решение от 26 июня 2017 г. по делу № А33-10324/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

26 июня 2017 года

Дело № А33-10324/2017

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена 19 июня 2017 года.

В полном объеме решение изготовлено 26 июня 2017 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи О.С. Щёлоковой, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения Нижнеингашская средняя общеобразовательная школа № 1 имени кавалера ордена Славы трех степеней ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>, п. Нижний Ингаш, дата регистрации 27.08.1996)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Канск, дата регистрации 27.12.2004)

о признании сумм задолженности безнадежной к взысканию,

в отсутствие представителей сторон,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО2,

установил:

муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение Нижнеингашская средняя общеобразовательная школа № 1 имени кавалера ордена Славы трех степеней ФИО1 обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю о признании отраженной в справке №795 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пени, штрафам, процентам по состоянию на 31.12.2016 года задолженность в сумме 7 957,70 руб. безнадежной к взысканию.

Заявление принято к производству суда. Определением от 22.05.2017 возбуждено производство по делу.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства (почтовые уведомления от 23.05.2017), явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителей сторон.

Заявитель представил в материалы дела заявление об уточнении предмета требований, в соответствии с которым просил суд признать отраженную в справке № 795 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 31.12.2016 задолженность по налогам, пеням в общей сумме 6 817,01 руб.,, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию, обязанность по её уплате - прекращенной.

Суд принял уточнение требований в соответствии с положениями статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Сторонами представлено в материалы дела соглашение по фактическим обстоятельствам дела, заключенное в порядке статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю выдана муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению Нижнеингашская средняя общеобразовательная школа № 1 имени кавалера ордена Славы трех степеней ФИО1 справка № 795 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 31.12.2016, в соответствии с которой у налогоплательщика имеется задолженность перед бюджетной системой в общей сумме 6 817,01 руб. В справке отражена информация об истечении срока взыскания данной задолженности.

Заявитель, считая указанную сумму задолженности безнадежной к взысканию, обратился в Арбитражный суд Красноярского края с настоящим заявлением.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, рассматриваются по общим правилам искового производства, предусмотренным Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, законности оспариваемых решений и действий (бездействия) государственных органов, иных органов, организаций, наделенных федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц, возлагается на органы и лиц, которые приняли оспариваемый акт, решение, совершили оспариваемые действия (бездействие) (часть 3 статьи 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Пунктом 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что инициировать судебное разбирательство на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Из представленной в материалы дела справки № 795 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 31.12.2016 следует, что у налогоплательщика имеется задолженность перед бюджетной системой в сумме 6 817,01 руб., в том числе:

- 5 025,47 руб. пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (период образования с 25.02.2005 по 09.02.2009, основание – декларации за 2005-2009 годы),

- 0,43 руб. штрафа по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (основание образования – решение от 22.02.2006 № 8),

- 1 022,00 руб. налога на добавленную стоимость (период образования с 01.04.2005 по 31.12.2016, основание – декларации за 2008-2009 годы),

- 769,11 руб. пени по налогу на добавленную стоимость (период образования с 01.04.2005 по 31.12.2016, основание – декларации за 2008-2009 годы).

На основании части 2 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Сторонами подписано соглашение по фактическим обстоятельствам от 15.06.2017, в соответствии с которым у налогоплательщика имеется задолженность перед бюджетной системой по налогу, пене и штрафу в сумме 6 817,01 руб., в том числе:

- 5 025,47 руб. пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (период образования с 25.02.2005 по 09.02.2009, основание – декларации за 2005-2009 годы),

- 0,43 руб. штрафа по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (основание образования – решение от 22.02.2006 № 8),

- 1 022,00 руб. налога на добавленную стоимость (период образования с 01.04.2005 по 31.12.2016, основание – декларации за 2008-2009 годы),

- 769,11 руб. пени по налогу на добавленную стоимость (период образования с 01.04.2005 по 31.12.2016, основание – декларации за 2008-2009 годы).

Учитывая изложенное, факт наличия у заявителя названной задолженности по налогу, пене и штрафу, а также периоды образования задолженности считаются установленными и не требуют дальнейшего доказывания.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)).

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ) требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику по месту его учета письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

Положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01.01.2007, предусматривалось, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46, 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47, 48 настоящего Кодекса. Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исходя из указанного положения Налогового кодекса Российской Федерации уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (плательщика сборов) по отношению к уплате налога. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать в отрыве от главного.

Действующее до 01 января 2007 года налоговое законодательство не предусматривало судебный порядок взыскания недоимок по налоговым платежам с организаций, имеющим открытый лицевой счет. Данное положение вступило в силу лишь с 01.01.2007 (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ).

Вместе с тем, в силу пункта 1 статьи 296 Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.11.2006 №175-ФЗ) учреждение, за которым имущество закреплено на праве оперативного управления, владеет, пользуется и распоряжается этим имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, заданиями собственника этого имущества и назначением этого имущества.

На основании статьи 298 Гражданского кодекса Российской Федерации бюджетное учреждение не вправе отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным этим учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества.

Согласно статье 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.12.2005 №197-ФЗ) иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта.

Из системного толкования указанных норм следует, что в отсутствие прямого регулирования правоотношений по взысканию задолженности по налоговым платежам с бюджетных счетов получателей бюджетных средств подлежал применению судебный порядок взыскания с данных налогоплательщиков сумм задолженностей по налогам, сборам и пеням.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ) предусмотрено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является пресекательным и восстановлению судом не подлежит.

В силу пункта 7 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ, действовавшего до 01.01.2007) налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции) (пункт 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ, действовавшей до 01.01.2007).

Из изложенного следует, что до 01.01.2007 в отношении организаций, имеющих открытый лицевой счет, применялся только судебный порядок взыскания недоимки по налогам и пеням, а также штрафам. Предельный срок взыскания с бюджетного учреждения неуплаченных сумм налогов, пеней и штрафов, образовавшихся до 01.01.2007, включает в себя: срок уплаты налога или дата вынесения решения по выездной налоговой проверке + 3 месяца или 10 дней на направление требования соответственно + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени, штрафа) на обращение инспекции в суд с заявлением об их взыскании в судебном порядке.

Исходя из совокупности указанных сроков, пресекательный срок на взыскание суммы задолженности, образовавшейся до 01.01.2007, в настоящее время истёк. Следовательно, налоговым органом возможность взыскания спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных сроков её взыскания также утрачена.

С 01.01.2007 в статью 45 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, согласно которым в пункте 2 закреплено, что взыскание налога, пеней с организаций, которыми открыты лицевые счета, производится в судебном порядке. При этом пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, при определении предельного срока судебного взыскания задолженности, образовавшейся после 01.01.2007, учитывается совокупность следующих сроков: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования (дата вступления в силу соответствующего решения + 10 дней) + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в судебном порядке на основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации либо.

В отзыве на заявление и спорной справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей инспекцией указано на утрату права взыскания спорной суммы задолженности в связи с истечением срока взыскания (статья 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что в ходе судебного разбирательства налоговым органом признан факт утраты возможности взыскания спорной задолженности, доказательств соблюдения инспекцией процедуры взыскания спорной суммы задолженности не представлено, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачено право на взыскание с налогоплательщика задолженности по налогу, пени и штрафу в общей сумме 6 817,01 руб. в связи с пропуском сроков на её взыскание.

Следовательно, спорная сумма задолженности на основании статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит признанию безнадежной ко взысканию в связи с истечением установленного срока взыскания, обязанность по уплате спорной суммы задолженности - прекращенной.

На основании изложенного, требование образовательного учреждения подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

С учетом результата рассмотрения спора, судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6 000,00 руб. подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить.

Признать задолженность по налогам, пеням в общей сумме 6 817,01 руб., отраженную в справке № 795 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 31.12.2016, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию, обязанность по её уплате - прекращенной.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Канск, дата регистрации 27.12.2004) в пользу муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения Нижнеингашская средняя общеобразовательная школа № 1 имени кавалера ордена Славы трех степеней ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>, п. Нижний Ингаш, дата регистрации 27.08.1996) 6 000,00 руб. судебных расходов на уплату государственной пошлины.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд.

Апелляционная жалоба на настоящее решение подаётся через Арбитражный суд Красноярского края.


Судья

О.С. Щёлокова