Решение от 15 февраля 2022 г. по делу № А27-26440/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Красная ул., д. 8, Кемерово, 650000

тел. (384-2) 58-43-26; факс 58-37-05

E-mail:info@kemerovo.arbitr.ru; http://www.kemerovo.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А27-26440/2021
город Кемерово
15 февраля 2022 года
Резолютивная часть решения оглашена 11 февраля 2022 года, решение в полном объеме изготовлено 15 февраля 2022 года

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Ю.С.Камышовой

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Монтажэнергострой», город Кемерово, Кемеровская область - Кузбасс (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области - Кузбассу, город Кемерово, Кемеровская область - Кузбасс (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании незаконным решения об отказе в предоставлении информации о количестве и движении денежных средств по счетам должника ООО «Спецстройпроектмонтаж»

при участии представителей сторон:

от заявителя – ФИО2 (доверенность № 09/2022 от 20.01.2022);

от налогового органа – ФИО3 (доверенность от 30.12.2021 № 112),

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «Монтажэнергострой» (далее – ООО «Монтажэнергострой», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области – Кузбассу (далее – Инспекция, налоговый орган) об отказе в предоставлении информации о количестве и движении денежных средств по счетам должника ООО «Спецстройпроектмонтаж»; обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

В судебном заседании представитель общества настаивал на удовлетворении заявления. Ссылаясь на положения Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее Федеральный закон № 229-ФЗ), указывает, что взыскатель при наличии у него исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению вправе обратиться налоговый орган с заявлением о предоставлении сведений, указанных в пункте 1-3 части 9 статьи 69 указанного Федерального закона, в том числе о количестве и движении денежных средств по счетам должника. Отказ налогового органа в предоставлении запрашиваемых сведений нарушает права и законные интересы общества в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, поскольку, в связи с непредставлением достоверной информации, ООО «Монтажэнергострой» на протяжении продолжительного времени не может получить денежные средства по вступившему в законную силу решению суда с должника ООО «Спецстройпроектмонтаж».

Представитель Инспекции считает требования не подлежащими удовлетворению. Указывает, что налоговые органы не являются держателями информации об операциях на счетах налогоплательщика. Данная информация может быть получена налоговым органом у банка на основании мотивированного запроса. Основания для направления налоговыми органами в банки запросов о предоставлении информации об остатках денежных средств и о движении денежных средств на счетах налогоплательщиков установлены пунктом 2 статьи 86 НК РФ, перечень которых является исчерпывающим и не предусматривает возможности подобного истребования на основании поступившего запроса взыскателя. Направление налоговыми органами запросов в банки о представлении указанных сведений возможно только в целях выполнения налоговыми органами возложенных на них функций в рамках реализации предоставленных полномочий: осуществления мероприятий налогового контроля или принятия налоговыми органами обеспечительных мер (приостановления операций по счетам налогоплательщика).

В судебном заседании установлено, что ООО «Монтажэнергострой» 21.10.2021 обратилось в Инспекцию с заявлением о предоставлении сведений, указанных в пунктах 1-3 части 9 статьи 69 Федерального закона № 229-ФЗ, в отношении должника - ООО «Спецстройпроектмонтаж» ИНН <***> (вх. 021552), а именно:

- о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организациях, в которых открыты счета должника;

- о видах и номерах банковских счетов, количестве и движении по ним денежных средств в рублях и иностранной валюте;

- об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях.

К заявлению была приложена копия исполнительного листа ФС № 0296600435 от 14.03.2019.

По результатам рассмотрения запроса, Инспекцией письмом исх. №11-23/011528 от 27.10.2021 на основании пункта 1.1 статьи 86 НК РФ предоставлены имеющиеся в инспекции сведения о наименовании и местонахождения банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета данного должника, а также о видах и номерах банковских счетов должников. Сведения получены уполномоченным представителем ООО «МЭС» по доверенности. В отношении иных сведений Инспекция сообщила, что не располагает запрашиваемой информацией.

Решением управления ФНС России по Кемеровской области-Кузбассу от 02.12.2021 жалоба на действия (бездействие) Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области - Кузбассу, выразившиеся в отказе в предоставлении информации о количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях должника, оставлена без удовлетворения.

Полагая, что налоговым органом неправомерно отказано в предоставлении сведений о количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях должника, ООО «Монтажэнергострой» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Анализ частей 2 и 3 статьи 201 АПК РФ позволяет сделать вывод о том, что для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц незаконными, суд должен установить наличие двух условий в совокупности: оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту; оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Заслушав представителей сторон, исследовав и оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к следующим выводам.

В силу части 8 статьи 69 Федерального закона № 229-ФЗ взыскатель при наличии у него исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении сведений, указанных в пунктах 1 - 3 части 9 статьи 69 Закона, а также в налоговый орган с заявлением о предоставлении сведений об имущественном положении должника.

Согласно пунктам 1 - 3 части 9 статьи 69 Федерального закона № 229-ФЗ у налоговых органов, банков и иных кредитных организаций могут быть запрошены сведения: 1) о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника; 2) о видах и номерах банковских счетов, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте; 3) об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях.

Однако право на получение данной информации не является абсолютным, его реализация имеет ряд ограничений, связанных прежде всего с информацией, относящейся к налоговой тайне, определенной статьей 102 НК РФ, а также с учетом установленных Кодексом оснований, сроков и процедуры запрашивать такие сведения в банковских и иных учреждениях. Законодателем установлен исчерпывающий перечень сведений, которые могут быть запрошены взыскателем, в частности, у налоговых органов (Определение Верховного Суда РФ от 30.12.2021 № 301-ЭС21-24897 по делу № А43-39269/2020).

Согласно пункту 5 статьи 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» обладатель информации - лицо, самостоятельно создавшее информацию или получившее на основании закона или договора право разрешать или ограничивать доступ к информации, определяемой по каким-либо признакам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В силу пункта 1.1 статьи 86 НК РФ банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица, в отношении которого в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов электронных средств платежа, перечисленных в настоящем пункте.

Следовательно, налоговые органы обязаны предоставлять взыскателям информацию о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника, о номерах расчетных счетов. Инспекция не отказывала Обществу в предоставлении данной информации.

При этом, налоговые органы не являются обладателем информации об операциях на счетах налогоплательщика (о количестве и движении денежных средств на счетах в банке).

В соответствии с положениями статьи 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 настоящего Кодекса, а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, отмене приостановления переводов электронных денежных средств.

Таким образом, полномочия налоговых органов по истребованию выписок по счетам налогоплательщиков ограничены пунктами 2 и 4 статьи 86 НК РФ - при осуществлении функций контроля соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законом, а именно пунктом 8 статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" - при осуществлении функции контроля в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся банковскими платежными агентами (субагентами); пунктом 5 статьи 7 Федерального закона 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" - при осуществлении функции контроля по использованию платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов; пунктом 3 статьи 7 Федерального закона 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" - при осуществлении функции контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, а также за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей. Закон об исполнительном производстве не наделяет налоговые органы полномочия по истребованию у банков выписок по счетам должников.

Более того, исходя из статьи 26 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» кредитные организации гарантируют тайну об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов. Справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредитной организацией им самим, судам и арбитражным судам (судьям), Счетной палате Российской Федерации, налоговым органам, Пенсионному фонду Российской Федерации, Фонду социального страхования Российской Федерации и органам принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности, а при наличии согласия руководителя следственного органа - органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве.

Следовательно, банки не обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в отсутствие установленных законом оснований (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2005 № 2338/05, 13.11.2008 № 10846/08, 23.06.2009 № 1681/09).

Учитывая изложенное, у Инспекции отсутствовали основания выдачи обществу сведений о количестве и движении денежных средств по банковским счетам должника не только в силу отсутствия у нее таких сведений, на что указано в ее ответе и не опровергнуто материалами дела, но и в силу установленного федеральными законами запрета о разглашении налоговой и банковской тайны, а также отсутствия у налоговых органов полномочий запрашивать такие сведения вне рамок мероприятий налогового контроля.

Заявитель полагает, что наличие права у одного участника правоотношения порождает возникновение коррелирующей с ним обязанности у второго. Факт отсутствия предусмотренного законом механизма исполнения такой обязанности никоем образом не освобождает от ее исполнения, а лишь свидетельствует о пробельности отдельных норм действующего законодательства.

Указанные доводы подлежат отклонению, поскольку налоговый орган обязан действовать в пределах своих полномочий, предоставленных ему действующим законодательством, а также в пределах ограничений таких полномочий, призванных обеспечить баланс, при котором удовлетворение права одного лица (в том объеме, на котором настаивал заявитель в своем обращении) не может быть совершено за счет нарушения прав (как то, сохранение банковской тайны) иных лиц (Определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.11.2020 № 304-ЭС20-16889).

Также заявитель указывает, что в связи с непредставлением достоверной информации, ООО «Монтажэнергострой» на протяжении продолжительного времени не может получить денежные средства по вступившему в законную силу решению суда с должника.

Однако заявителем не представлено доказательств об отсутствии возможности реализовать право на исполнение судебного акта иными способами, предусмотренными Законом об исполнительном производстве. Инспекция в рассматриваемом случае не является лицом, аккумулирующем информацию о платежеспособности должника и вопросы взыскания по исполнительному документу арбитражного суда в данном случае в ее полномочия не входят.

При изложенных обстоятельствах, требования не подлежат удовлетворению.

Расходы по уплате государственной пошлины в порядке части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

оставить заявление без удовлетворения.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.

Судья Ю.С.Камышова