Решение от 5 июня 2017 г. по делу № А08-1445/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Народный бульвар, д.135, г. Белгород, 308000 Тел./ факс (4722) 35-60-16, 32-85-38 сайт: http://belgorod.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А08-1445/2017
г. Белгород
05 июня 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 29 мая 2017 года Полный текст решения изготовлен 05 июня 2017 года

Арбитражный суд Белгородской области

в составе судьи Е.В. Бутылина

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи помощником судьи И.В.Вишняковой, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Славянка-торг» (ИНН <***>, ОГРН1023102360709) к Белгородской таможне (ИНН <***>, ОГРН <***>) об отмене постановления № 10101000279/2017 от 16.02.2017 г. и прекращении производства по делу

при участии: от заявителя: Май Ю.В., представитель по доверенности; от ответчика: ФИО1, представитель по доверенности,

установил:

ООО «Славянка-торг» (далее - Заявитель) обратилось в суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Белгородской таможне (далее - Административный орган) № 10101000-279/2017 от 16.02.2017 г. о привлечении к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Заявитель указал, что считает оспариваемое постановление незаконным и необоснованным, так как, по его мнению, не доказано не предоставление им в установленный срок в банк ПС заявления о переоформлении ПС № 14010008/1481/0188/1/1 одновременно с дополнительным соглашением от 31.01.2016 № 01-16 к Контракту. По его мнению, нарушения установленного порядка или сроков внесения изменений в паспорт сделки отсутствует. Заявление, которое, по мнению Белгородской таможни, было представлено с нарушением положения акта органа валютного регулирования - Инструкции Банка России от 04.6.2012 N138-И, было также принято банком, ведущим паспорт сделки, без замечаний, что свидетельствует о соблюдении заявителем порядка внесения изменений в паспорт сделки.

Полагает, что в материалах проверки отсутствуют иные доказательства, подтверждающие нарушение ООО «Славянка-торг» положения акта органа валютного регулирования - Инструкции Банка России от 04.6.2012 N138-И, за исключением протокола. Однако указанным протоколом его вина не подтверждается, а наличие состава правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, не устанавливается.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал.

Белгородская таможня в отзыве, ее представитель в судебном заседании требования не признал, сослался на выявленное административное правонарушение.

Выслушав пояснение представителя заявителя, заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Как видно из дела, согласно требованиям Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И, ООО «Славянка-торг» по контракту поставки от 01.01.2014 № 56-14 (далее - Контракт), заключенному с ООО «Чикин и К» (далее - Покупатель), Республика Абхазия, оформило в филиале ПАО «Сбербанк России» - Белгородское отделение № 8592 (далее - банк ПС) паспорт сделки (далее - ПС) № 14010008/1481/0188/1/1 от 14.01.2014.

Согласно условиям Контракта ООО «Славянка-торг» поставляет Покупателю продукцию производства ЗАО «Кондитерская фабрика «Славянка», ООО «Славянка», ООО ««Славянка-люкс» (далее - Товар), а Покупатель принимает и своевременно производит его оплату. Общая сумма Контракта ориентировочно составляет 100 000 000,00 руб. РФ (подпункт 1.6. пункта 1 Контракта). В ПС в разделе 3 «Общие сведения о контракте» в графе 5 указана сумма контракта – 100 000 000,00 руб. РФ.

Дополнительным соглашением от 31.01.2016 № 01-16, подписанным 12.02.2016, определено, что общая сумма Контакта (подпункт 1.6. пункта 1 Контракта) - общая стоимость Контракта складывается из стоимости Товара, поставленного на основании приложений в течение всего срока действия Контракта. Изменение суммы Контракта затрагивает сведения, указанные в графе 5 раздела 3 «Общие сведения о контракте» оформленного ПС № 14010008/1481/0188/1/1, данные графы 5 раздела 3 ПС изменены на новое значение - БС (без суммы).

В соответствии с пунктами 8.1, 8.3 и 8.4 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И, вступившей в силу с 01.10.2012, при внесении изменений и (или) дополнений в контракт, которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент представляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС одновременно с документами и информацией, являющейся основанием для внесения изменений в ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления (наиболее поздняя по сроку дата подписания или дата вступления в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата составления) соответствующих документов. Согласно условиям пункта 8.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И, вышеуказанные документы считаются представленными резидентом в срок, в случае если уполномоченным банком приняты представленные резидентом заявление о переоформлении Г1С, документы и информация, которые необходимы для переоформления ПС, и ПС переоформлен в срок, пе превышающий в совокупности 15-ти рабочих дней после наиболее поздней по сроку даты подписания или вступления в силу, а в случае отсутствия этих дат - даты составления документа, являющегося основанием для внесения изменений в ПС и 3-х рабочих дней, необходимых уполномоченному банку для принятия решения о переоформлении паспорта сделки.

Следовательно, срок представления резидентом в банк ПС заявления о переоформлении ПС № 14010008/1481/0188/1/1 одновременно с дополнительным соглашением от 31.01.2016 № 01-16, подписанным 12.02.2016 к Контракту - не позднее 09.03.2016.

Согласно представленной информации, дата представления вышеуказанных документов в банк ПС - 12.07.2016 (дата подписания - 13.07.2016), номер и дата переоформления ПС № 14010008/1481/0188/1/1 - № 4 от 13.07.2016, данные, указанные в разделе 5 «Сведения о переоформлении паспорта сделки» ПС № 14010008/1481/0188/1/1, заявлении о переоформлении паспорта сделки от 12.07.2016.

Дополнительным соглашением от 31.01.2016 № 01-16 к Контракту, подписанным 12.02.2016, были внесены изменения, касающиеся общей суммы Контракта (п.п. 1.6. п. 1) и срока действия Контракта (п. 15.1).

Главой 8 раздела II Инструкция Банка России от 04.06.2012 N138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И) определён порядок внесения изменений в паспорт сделки (переоформление паспорта сделки).

В соответствии с пунктами 8.1, 8.3 и 8.4 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И, вступившей в силу с 01.10.2012, при внесении изменений и (или) дополнений в контракт, которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент представляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС одновременно с документами и информацией, являющейся основанием для внесения изменений в ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления (наиболее поздняя по сроку дата подписания или дата вступления в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата составления) соответствующих документов.

Согласно условиям пункта 8.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И, вышеуказанные документы считаются представленными резидентом в срок, в случае если уполномоченным банком приняты представленные резидентом заявления о переоформлении ПС, документы и информация, которые необходимы для переоформления ПС, и ПС переоформлен в срок, не превышающий в совокупности 15-ти рабочих дней после наиболее поздней по сроку даты подписания или вступления в силу, а в случае отсутствия этих дат - даты составления документа, являющегося основанием для внесения изменений в ПС и 3-х рабочих дней, необходимых уполномоченному банку для принятия решения о переоформлении паспорта сделки.

Таким образом, срок представления ООО «Славянка-торг» в банк паспорта сделки заявления о переоформлении ПС № 14010008/1481/0188/1/1 одновременно с дополнительным соглашением от 31.01.2016 № 01-16, подписанным 12.02.2016, к Контракту, не позднее 09.03.2016.

Как видно из дела, и не отрицается заявителем, дата представления вышеуказанных документов в банк ПС - 13.07.2016 (дата подписания - 12.07.2016), номер и дата переоформления ПС № 14010008/1481/0188/1/1 - № 4 от 13.07.2016 (данные указанные в разделе 5 «Сведения о переоформлении паспорта сделки» ПС № 14010008/1481/0188/1/1, заявлении о переоформлении паспорта сделки от 13.07.2016).

В разделе 5 паспорта сделки "Сведения о переоформлении паспорта сделки" указываются порядковые номера и даты всех переоформлений паспорта сделки в случаях, предусмотренных главой 8 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И, а также номер (при его наличии) и дата документа, на основании которого внесены изменения в ПС (при его наличии).

Административный орган установил, что ООО «Славянка-торг», в соответствии с дополнительным соглашением от 31.01.2016 № 01-16 к Контракту, дважды переоформляло паспорт сделки от 14.01.2014 № 14010008/1481/0188/1/1 – 25.02.2016 и 13.07.2016 (раздел 5 паспорта сделки от 14.01.2014 № 14010008/1481/0188/1/1 "Сведения о переоформлении паспорта сделки") изменяя при этом данные о сроке действия Контракта и сумме Контракта.

Административный орган пришел к выводу, что ООО «Славянка-торг» нарушило положения акта органа валютного регулирования - Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И.

09.02.2017 Белгородской таможней оставлен протокол об административном правонарушении в отношении заявителя, при этом его бездействие было квалифицировано по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, 16.09.2017 вынесено оспариваемое постановление.

Ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Согласно п. 2 ч. 2 ст. 24 Закона РФ от 10.12.2003 года № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты и нерезиденты осуществляющие в

Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по производимым ими операциям.

В соответствии со ст. 20 Закона Центральный банк РФ может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки.

Требованиями п. 8.4 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 4 июня 2012 года № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за ихпроведением» установлено, что резидент представляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС одновременно с документами и информацией, являющейся основанием для внесения изменений в ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов.

Датой оформления документа, указанного в п.8.3 Инструкции № 138-И, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

С учетом положений пункта 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», днем совершения ООО «Славянка-торг» административного правонарушения является день, следующий за днем, когда должен был быть переоформлен ПС.

В соответствии со статьей 25 Федерального Закона от 10.12.2003 № 173- ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Как следует из положений ч. 1 ст. 2.1. КоАП РФ, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность. Ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривает административную ответственность, в том числе, за несоблюдение установленного порядка оформления ПС, выразившееся в нарушении порядка переоформления ПС.

Таким образом, ООО «Славянка-торг» не представив в установленный срок в банк ПС заявления о переоформлении ПС № 14010008/1481/0188/1/1 одновременно с дополнительным соглашением от 31.01.2016 № 01-16 к Контракту, совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

С учетом требований установленных п.8.4 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации № 138-И от 04.06.2012, паспорт сделки должен быть переоформлен не позднее 09.03.2016, таким образом, дата совершения административного правонарушения10.03.2016.

В соответствии с ч. 1 ст. 1.5. КоАП РФ, лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1. КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В соответствии с п. 16.1. Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2014 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена

административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Статьей 15 Конституции РФ закрепляется общеправовой принцип, согласно которому любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности. Лицо, вступая в какие - либо отношения, должно знать о наличии обязанностей, возложенных на него государством. Кроме того, лицо должно обеспечить их выполнение в точном соответствии с законом, что подразумевает под собой соблюдение той степени заботливости и осмотрительности, которая необходима для исполнения правил и норм, установленных законом.

Следовательно, ООО «Славянка-торг» обязано было соблюсти требования положений Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И и имело реальную возможность представить в банк ПС в установленный срок документы и информацию, которые необходимы для переоформления ПС в связи с изменением, внесенным дополнительным соглашением от 31.01.2016 № 01-16, однако не проявило той степени заботливости и осмотрительности по отношению к обязанностям, определенным актом органа валютного регулирования.

Объективная сторона правонарушения выражается в невыполнении ООО «Славянка- торг» в установленный срок обязанности по представлению в банк ПС документов и информации, которые необходимы для переоформления ПС в связи с изменением, внесенным дополнительным соглашением от 31.01.2016 № 01-16, а субъективная сторона - в отсутствии объективных обстоятельств, препятствующих выполнению ООО «Славянка-торг» этой обязанности.

В материалах дела об административном правонарушении отсутствуют доказательства принятия ООО «Славянка-торг» всех зависящих от него мер по соблюдению требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Таким образом, ООО «Славянка-торг» правомерно привлечено к ответственности за административное правонарушение, предусмотренное ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

С учетом изложенного, оснований для признания оспариваемого постановления незаконным не имеется, процессуальных нарушений при производстве по делу административным органом не допущено.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 208-211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных ООО «Славянка-торг» требований отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба в Девятнадцатый Арбитражный апелляционный суд.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в порядке установленном АПК РФ.

Судья Е.В. Бутылин