Решение от 22 марта 2019 г. по делу № А43-50062/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-50062/2018

г.Нижний Новгород 22 марта 2019 года

Резолютивная часть решения оглашена 18 марта 2019 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Горбуновой Ирины Александровны (шифр 45-2671),

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи помощником судьи Мулиховой Н.Д.,

рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению публичного акционерного общества "Завод Красная Этна" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Государственному учреждению - Нижегородскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации филиал 25

о признании недействительными решений от 02.11.2018 №245 н/с о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве, №245/ОСС/ВНМ /В о привлечении плательщика страховых взносах к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, №25/ПДС о возмещении расходов

при участии:

от заявителя: ФИО1 (по доверенности от 08.02.2019, сроком на 1 год), ФИО2 (по доверенности от 08.02.2019, сроком на 1 год),

от ответчика: ФИО3 (по доверенности от 09.01.2019 №3, сроком до 31.12.2019), ФИО4 (по доверенности от 07.03.2019 №162, сроком до 31.12.2019),

установил:

в Арбитражный суд Нижегородской области обратилось публичное акционерное общество "Завод Красная Этна" (далее - заявитель, общество, ПАО «Завод Красная Этна») с заявлением о признании недействительными решений Государственного учреждения - Нижегородского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - фонд) от 02.11.2018 №245 н/с о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве, №245/ОСС/ВНМ /В о привлечении плательщика страховых взносах к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, №25/ПДС о возмещении расходов.

Заявленные требования отклонены фондом по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

В ходе судебного заседания, заявитель уточнил свои требования и просит признать недействительными решение от 02.11.2018 № 245/ПДС о возмещении расходов в полном объеме, решение от 02.11.2018 № 245 н/с о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве в части доначисления страховых взносов в размере 37 778,50 руб., пени и штрафа в соответствующей части, а также решение от 02.11.2018 № 245 ОСС/ВНМ/В о привлечении плательщика страховых взносах к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части доначисления страховых взносов в размере 60 703,27 руб., пени и штрафа в соответствующей части.

В судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации был объявлен перерыв с 11.03.2019 до 18.03.2019.

Из материалов дела следует, что Филиалом №25 ГУ - НРО ФСС РФ проведена выездная проверка ПАО «Завод Красная Этна» правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, о чем составлен акт выездной проверки № 245 н/с от 27.09.2018 за период с 01.01.2015 по 31.12.2017.

По результатам проверки фондом выявлено, что ПАО «Завод Красная Этна» в проверяемом периоде занижена база для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 3 474 435 руб. 56 коп. и 02.11.2018 вынесено решение №245 н/с, согласно которому общая сумма начисленных страховых взносов в результате занижения базы составила 45 167 руб. 66 коп. (124 руб. 67 коп. по авансовому отчету- стоматологические услуги; 39 руб. 44 коп. за первые 3 дня пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, оплаченные с нарушением законодательства; 45 003 руб. 55 коп. сумма неуплаченных страховых взносов на сумму занижения базы для начисления страховых взносов, т.е. с 3 461 812 руб. 08 коп.), за несвоевременную уплату страховых взносов на данный вид страхования начислены пени в размере 65 руб. 25 коп, штраф в сумме 9033 руб. 53 коп.

Фондом проведена выездная проверка ПАО «Завод Красная Этна» правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, о чем составлен акт выездной проверки №245 /ОСС/ВНМ/В от 27.09.2018 за период с 01.01.2015 по 31.12.2016.

По результатам проверки выявлено, что ПАО «Завод Красная Этна» в проверяемом периоде занижена база для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму 2 240748 руб. 69 коп. и 02.11.2018 вынесено решение №245 ОСС/ВНМ/В, согласно которому общая сумма дополнительно начисленных страховых взносов в результате занижения базы составила 64981 руб. 71 коп. (278 руб. 11 коп. по авансовому отчету -стоматологические услуги; 87 руб. 97 коп. за первые три дня пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, оплаченные с нарушением законодательства; 64 615 руб. 63 коп. сумма неуплаченных страховых взносов на сумму занижения базы для начисления страховых взносов, т.е. с 2 240 748 руб. 69 коп.), за несвоевременную уплату страховых взносов на данный вид страхования начислены пени в размере 10 679 руб. 67 коп, штраф в сумме 12 996 руб. 34 коп.

Фондом проведена проверка ПАО «Завод красная Этна» правильности исчисления, полноты и достоверности сведений, влияющих на право получения застрахованными лицами и исчисление размера соответствующего вида страхового обеспечения, иных выплат и расходов в 2015, 2016 и 2017 годах соответствующего вида страхового обеспечения (акт выездной проверки №245/ПДС от 27.09.2018). Проверка проведена на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 21.04.2011 года № 294 "Об особенностях финансового обеспечения, назначения и выплаты в 2012 - 2020 годах территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, осуществления иных выплат и возмещения расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, а также об особенностях уплаты страховых взносов по тельному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Постановление №294 от 21.04.2011) и в соответствии с Федеральным законом № 255-ФЗ, Федеральным законом № 125-ФЗ.

В ходе проверки фондом установлено, что для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности застрахованному лицу ФИО5 страхователем ПАО «Завод Красная Этна» 04.12.2015 в филиал Фонда представлен электронный Реестр сведений необходимых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности (далее по тексту Реестр), в котором указаны данные (листок нетрудоспособности №171902601795, освобождение от работы с 02.11.2015 по 27.11.2015). На основании представленных страхователем сведений, филиалом № 25 ГУ - НРО ФСС РФ назначено пособие по временной нетрудоспособности в размере 23 256 руб. 68 коп., в том числе НДФЛ 3 023 руб. 00 коп. В ходе проверки, страхователем ПАО «Завод Красная Этна» не предъявлен документ - лист нетрудоспособности, необходимый для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности. В связи с чем, сумма излишне понесенных расходов составила 23 256 руб. 68 коп.

Филиал №25 ГУ - НРО ФСС РФ предложил страхователю в добровольном порядке возместить расходы, излишне понесенные филиалом №25 ГУ - НРО ФСС РФ в связи с недостоверностью предоставленных страхователем сведений, в сумме 23 256 руб. 68 коп.

Возражения от ПАО «Завод Красная Этна» по акту выездной проверки от 27.09.2018 года №245/ПДС поступило в текстах возражений по актам №245 н/с и №245 ОСС/ВНМ/В от 02.11.2018.

ПАО «Завод Красная Этна» считает неправомерным отказ в признании страхового случая, оплату листа нетрудоспособности ФИО5, т.к. получен ответ медицинской организации о факте выдачи указанного документа.

Не согласившись с принятыми Фондом решениями, общество обратилось в суд с рассматриваемым заявлением.

Изучив материалы дела, суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению в силу следующего.

Согласно статье 20 Федерального закона от 16.07.1999 №165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (в редакции действующей в период 2014-2016 годах) уплата страховых взносов осуществляется страхователями в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон №212-ФЗ) и (или) федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Пунктом «а» части 1 статьи 5 Закона №212-ФЗ установлено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе - организации.

В соответствии со статьей 8 Закона №212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 данного Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Пунктом 1 статьи 7 Закона №212-ФЗ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

В соответствии с нормой части 1 статьи 18 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу части 3 статьи 15 Закона №212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (Согласно части 4 статьи 15 Закона №212-ФЗ). В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном названным Законом (часть 2 статьи 18 Закона №212-ФЗ). Уплата сумм страховых взносов в более поздний по сравнению с установленным законом срок влечет начисление пеней за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов (статья 25 Закона №212-ФЗ).

Пункты 1, 2 статьи 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее Федеральный закон №125-ФЗ) определили расчетным периодом по страховым взносам календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Пунктом 9 статьи 22.1 Федерального закона №125-ФЗ установлено, что в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца страхователи производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, а также скидки (надбавки) к страховому тарифу за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Страхователи ежеквартально представляют в установленном порядке территориальному органу страховщика по месту их регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме, установленной страховщиком по согласованию с федеральным органом исполнительной власти.

Территориальный орган ФСС РФ вправе проводить камеральную и выездную проверки страхователя. Целью камеральной и выездной проверок является контроль за соблюдением страхователем законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на травматизм страховщику, а также правомерности произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения (ст. 26.14 Закона №125-ФЗ).

Камеральная проверка проводится по месту нахождения страховщика на основе расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов (информации), представленных страхователем, а также других документов (информации) о деятельности страхователя, имеющихся у страховщика. Данная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления страхователем расчета.

Из актов камеральной проверки следует, что проверка проведена инспектором за период с 01.01.2015 по 31.12.2017.

Из произведенного заявителем расчета следует, что фонд доначислил взносы на месяца, где произошло занижение налогооблагаемой базы, при этом периоды с завышенной базой ответчик в расчет не принял, что противоречит части 1 статьи 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, в связи с чем, сумма излишне уплаченных взносов за период проверки по решению от 02.11.2018 № 245 н/с о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве составила 37 778,50 руб.

Исходя из расчета заявителя, страховые взносы по решению №245 ОСС/ВНМ/В доначислены на месяцы, где произошло занижение налогооблагаемой базы, а периоды с завышенной базой фондом также в расчет не были приняты, в связи с чем, сумма излишне уплаченных взносов за период проверки составила 60 703,27 руб.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон №255-ФЗ) одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством является пособие по беременности и родам.

Частью 1 статьи 3 Федеральный закон №255-ФЗ установлено, что финансирование выплаты пособия по беременности и родам осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно статье 5 Закона №255-ФЗ право на пособие по временной нетрудоспособности имеют застрахованные лица при наступлении случаев, указанных в части 1 статьи 5 Закона №255-ФЗ, в том числе при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в период работы по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого они подлежат обязательному социальному страхованию, а также в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения упомянутой работы или деятельности либо в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования.

Частью 1 статьи 13 Закона №255-ФЗ предусмотрено, что назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются страхователем по месту работы застрахованного лица.

В части 5 статьи 13 данного Закона определено, что для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере обязательного социального страхования.

Статьей 4.6 Закона №255-ФЗ, регламентирующей порядок финансового обеспечения расходов страхователей на выплату страхового обеспечения за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, определено, что страхователи выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Как указано в части 2 данной статьи, сумма страховых взносов, подлежащих перечислению такими страхователями в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 11 Закона №165-ФЗ страховщики имеют право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением законодательства Российской Федерации.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что в рассматриваемом случае основанием к возмещению расходов по решению от 02.11.2018 № 245/ПДС, понесенных фондом в сумме 23 256 руб.68 коп. послужило непредставление листа нетрудоспособности ФИО5. При этом, фондом не принят ответ медицинской организации о факте выдачи листа нетрудоспособности на имя ФИО5, с указанием сведений о листе и периода нетрудоспособности.

Суд на основании совокупности имеющихся в деле доказательств (в частности ответов медицинских учреждений, содержащих сведения о выданных листах нетрудоспособности, с указанием серий и номеров листков нетрудоспособности, ФИО работника, которым были выданы листки нетрудоспособности, периодов нетрудоспособности), исследованных согласно требованиям, определенным статьями 65, 67, 68, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, считает, что представленные обществом документы являются надлежащими доказательствами наступления страховых случаев, периода нетрудоспособности застрахованных лиц и несения страхователем соответствующих расходов.

В связи с чем, довод фонда о том, что расходы общества не подтверждены документально, так как листки нетрудоспособности не были представлены на момент проверки, подлежат отклонению.

На основании изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению, с учетом уточнений.

В силу положений статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ государственная пошлина относится на ответчика.

Уплаченная публичным акционерным обществом "Завод Красная Этна" государственная пошлина при подаче заявления об принятии обеспечительных мер по платежному поручению от 25.12.2018 № 3795 в размере 3000 рублей подлежит возврату заявителю из федерального бюджета на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку ходатайство о приостановлении действия оспариваемых решений государственного органа обложению государственной пошлиной не подлежит.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180-182, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительными решения Государственного учреждения - Нижегородского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации филиал 25 от 02.11.2018 № 245/ПДС о возмещении расходов, от 02.11.2018 № 245 н/с о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве в части доначисления страховых взносов в размере 37 778,50 руб., пени и штрафа в соответствующей части, от 02.11.2018 № 245 ОСС/ВНМ/В о привлечении плательщика страховых взносах к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части доначисления страховых взносов в размере 60 703,27 руб., пени и штрафа в соответствующей части.

Взыскать с Государственного учреждения - Нижегородского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации филиал 25 в пользу публичного акционерного общества "Завод Красная Этна" (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 9 000,00 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Возвратить публичному акционерному обществу "Завод Красная Этна" (ОГРН 1025202605141, ИНН 5258000029) государственную пошлину, уплаченную по платежному поручению от 25.12.2018 № 3795 в размере 3 000 руб.

Данный судебный акт является основанием для возврата из бюджета излишне уплаченной государственной пошлины.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения.

Судья И.А. Горбунова