Решение от 25 апреля 2018 г. по делу № А56-4612/2018

148/2018-236522(1)

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52 http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-4612/2018
26 апреля 2018 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 26 апреля 2018 года. Полный текст решения изготовлен 26 апреля 2018 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе: судьи Синицыной Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: Индивидуальный предприниматель ФИО2

заинтересованное лицо: Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кингисеппском районе Ленинградской области (межрайонное)

об оспаривании решения от 01.12.2017 № 257F07170001011, об обязании в течение 10 дней со дня вступления решения суда в законную силу принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год в сумме 35 155,61 руб., и выплате процентов за период с 01.01.2018 по 12.03.2018 в сумме 523руб., а с 13.03.2018 по день возврата указанной суммы взносов из расчета 7 руб.22коп. в день, взыскании расходов по оплате госпошлины в размере 2 300 руб., расходов по оплате услуг представителя в сумме 5 000 руб.

при участии - от заявителя: не явился, извещен

- от заинтересованного лица: ФИО3 по доверенности от 09.01.2018

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, Предприниматель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кингисеппском районе Ленинградской области (межрайонное) (далее – Управление, заинтересованное лицо) об оспаривании решения от 01.12.2017 № 257F07170001011, об обязании в течение 10 дней со дня вступления решения суда в законную силу принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год в сумме 35 155,61 руб., и выплате процентов за период с 01.01.2018 по 12.03.2018 в сумме 523руб., а с 13.03.2018 по день возврата указанной суммы взносов из расчета 7 руб.22коп. в день, взыскании расходов по оплате госпошлины в размере 2 300 руб., расходов по оплате услуг представителя в сумме 5 000 руб.

Суд в соответствии с пунктом 4 статьи 137 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации перешел из предварительного в судебное заседание.

Рассмотрев материалы дела, суд установил.

Как следует из материалов дела, предприниматель Щепилина ОВ. в 2016 годах применяла упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом обложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Из представленной Управлению налоговой декларации за 2016 год следует, что доходы предпринимателя составили 21 378 118 руб. при расходах в сумме 11 423 828 руб., налоговая база по применяемой форме УСН составляла 9 954 290 руб.

Предпринимателем за 2016 уплачен страховой взнос в Пенсионный фонд в максимальном допустимом размере – 151 054,99 руб. и с учетом суммы доходов, не уменьшенную на сумму расходов, в том числе основной платеж в ПФ РФ (по сроку уплаты до 31.12.2016 года) – 19 356,48 руб., дополнительный платеж (по сроку уплаты до 01.04.2017 года) – 131 698,51 руб.

Предприниматель, исходя из позиции, отраженной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П и определении Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, и полагая, что страховой взнос в Фонд подлежал исчислению и уплате не с суммы дохода, а с суммы прибыли, обратилась в Управление с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов. Сумма переплаты составила 35 155,61 руб.

Управление решением от 01.12.2017 № 257F07170001011 отказало в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год.

Предприниматель оспорил данное решение в арбитражный суд.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) установлено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона N 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи. В силу пункта 2 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд

Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с частью 1 статьи 16 Закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, не производящими выплат физическим лицам, производится самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона N 212-ФЗ.

В силу части 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно части 9 статьи 14 Закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом.

После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

В силу части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

При этом органы Пенсионного Фонда Российской Федерации не обязаны оформлять акт камеральной проверки при использовании сведений от налогового органа о доходах плательщиков страховых взносов, перечисленных в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212- ФЗ.

В силу пункта 3 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, размер дохода в целях исчисления страховых взносов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда", указал, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате

индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию должна быть экономически обоснована с учетом размера доходов индивидуального предпринимателя и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 N 27-П, для целей исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты указанного налога.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации (Определение Верховного Суда РФ от 18 апреля 2017 N 304- КГ16-16937).

Согласно представленной налоговой декларации, сумма дохода предпринимателя составила 21 378 118 руб., сумма расхода 11 423 828 руб.

Согласно представленных в дело документов, расчета, предпринимателем уплачены страховые взносы в сумме 151 054,99 руб. (без учета расходов), размер страховых взносов с суммы дохода, уменьшенной на сумму расходов составляет 115 899,38 руб., следовательно, сумма 35 155,61 руб. является излишне уплаченной, подлежащей возврату предпринимателю, следовательно, оспариваемым решение подлежит признанию недействительным.

Порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов регулируются статьей 21 Закона № 250-ФЗ от 03.07.2016.

В соответствии с частями 1, 3, 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган

Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Учитывая, что условия, предусмотренные статьей 21 Закона № 250-ФЗ, соблюдены, Управление обязано вынести решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов и направить его в соответствующий налоговый орган.

Требования о взыскании процентов удовлетворению не подлежит, поскольку Федеральным законом № 250-ФЗ не предусмотрена уплата процентов плательщикам страховых взносов за нарушение установленного срока возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, которые были установлены Федеральным законом № 212- ФЗ за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 (письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

Требование предпринимателя о взыскании 5 000 руб. расходов на оплату услуг представителя подлежит частичному удовлетворению.

В силу статей 101, 106 и 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей). Расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.

В обоснование заявления Предприниматель указал, что им заключен Договор возмездного оказания услуг от 15.12.2017 № 60/17 с адвокатом Саакадзе Г.В.

Согласно пункту 5 Договора стоимость оказанных услуг определена сторонами в размере 5 000 рублей. Денежные средства в размере 5 000 руб. уплачены, что подтверждается платежным поручением от 25.12.2017 № 354.

Обязанность суда взыскивать расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах является одним из предусмотренных законом правовых способов, направленных против необоснованного завышения размера оплаты услуг представителя и тем самым на реализацию требований статьи 17 (часть 3) Конституции Российской Федерации. Именно поэтому в части 2 статьи 110 АПК РФ речь идет, по существу, об обязанности суда установить баланс между правами лиц, участвующих в деле. При этом, суд должен исходить из документальных и статистических данных о подробных затратах, а не подходить к решению вопроса произвольно (Определение Конституционного Суда Российской Федерации Российской Федерации от 21.12.2004 № 454-О).

При определении разумных пределов на оплату услуг представителя принимается во внимание: относимость расходов по делу; объем и сложность выполненной работы; норм расходов на служебные командировки, установленные правовыми актами; время, которое мог бы потратить на подготовку материалов квалифицированный специалист; сложившаяся в данном регионе стоимость на сходные услуги с учетом квалификации лиц, оказывающих услуги; имеющиеся сведения статистических органов о цене на рынке юридических услуг; продолжительность рассмотрения дела; другие обстоятельства, свидетельствующие о разумности этих расходов.

Исследовав и оценив в соответствии с требованиями статьи 71 АПК РФ представленные заявителем доказательства понесенных им расходов, руководствуясь принципом разумности, а также исходя из юридической сложности спора и незначительности затраченного времени на сбор доказательств по делу, составления судебных документов квалифицированным специалистом, количества судебных заседаний, суд пришел к выводу о том, что судебные издержки на оплату услуг представителя подлежат частичному возмещению в размере 3 000 руб.

На основании вышеизложенного, требования заявителя подлежат частичному

удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать недействительным решение Государственного учреждения – Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в Кингисеппском районе Ленинградской области (межрайонное) от 01.12.2017 № 257F07170001011 об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Кингисеппском районе Ленинградской области (межрайонное) в течение 10 дней со дня вступления решения суда в законную силу принять решение о возврате Предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов в сумме 35 155,61 руб., направив его в соответствующий налоговый орган в соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ.

Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в Кингисеппском районе Ленинградской области (межрайонное) в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО2 300 руб. судебных расходов по оплате государственной пошлины и 3000 руб. расходов по оплате услуг представителя.

В остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Синицына Е.В.