Решение от 26 мая 2020 г. по делу № А56-20936/2020

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-20936/2020
26 мая 2020 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 20 мая 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 26 мая 2020 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе судьи Грачева И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

акционерного общества «Научно-производственная фирма «Диполь»

к Управлению Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу; Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Санкт-Петербургу

о признании решения МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу по не включению АО «Научно-производственная фирма «Диполь» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства незаконным; обязании МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу включить АО «Научно-производственная фирма «Диполь» включить в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства,

при участии:

от заявителя - не явился, извещен;

от заинтересованного лица – ФИО2 по доверенности от 27.01.2020;

от третьего лица – ФИО3 по доверенности от 17.02.2020,

установил:

акционерное общество «Научно-производственная фирма «Диполь» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу; Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Санкт-Петербургу (далее – заинтересованное лицо, Инспекция) о признании решения МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу по не включению АО «Научно-производственная фирма «Диполь» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства незаконным; обязании МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу включить АО «Научно-производственная фирма «Диполь» включить в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Заявитель, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не направил в судебное заседание своего представителя. Дело рассмотрено в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в отсутствие представителя заявителя.

В судебном заседании 13.05.2020 в порядке положений статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) объявлен перерыв до 17 часов 00 минут 20.05.2020.

Судебное заседание продолжено после перерыва при участии названных представителей сторон.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения требования, по доводам, изложенным в отзыве.

Как следует из материалов дела, 08.11.2019г. (исх. № НПФ19/2-1990) Общество обратилось в МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу с просьбой включить АО «НПФ «Диполь» в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - Реестр) в связи с подачей уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2018 г.

В ответ на обращение, 11.02.2020 г. МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу (исх. № 09-09-03/02743) сообщило, что внесение изменений в Реестр при предоставлении уточненной декларации по налогу на прибыль организаций за 2018 г. после 01 июля соответствующего календарного года, в котором формируется Реестр, Законом №209-ФЗ не предусмотрено.

Не согласившись с правомерностью вынесенного решения, Общество обратилось в Арбитражный суд с настоящим заявлением.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, выслушав доводы сторон в судебных заседаниях, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Условия отнесения хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств, производственных кооперативов, потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства определены в статье 4 Закона N 209-ФЗ.

Положения подпункта 1 пункта 5 статьи 4.1 Закона N 209-ФЗ предусматривают присвоение статуса и категории субъекта малого и среднего предпринимательства юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, соответствующим условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 названного Федерального закона, на основании сведений, имеющихся у уполномоченного органа по состоянию на 1 июля текущего календарного года.

В силу части 2 статьи 4.1 Закона N 209-ФЗ ведение единого реестра возложено на федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах - ФНС России.

Согласно подпункту 3 пункта 1.1 статьи 4 Федерального закона от 24.07.2007г. №24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства» (далее - Закон №209-ФЗ) является доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, которые определяется в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах и который суммируется по всем осуществляемым видам деятельности и применяется по всем налоговым режимам.

Аналогично, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 04.04.2016г. №265 в качестве критерия отнесения организации к субъектам малого или среднего предпринимательства учитывается доход от предпринимательской деятельности, который не должен превышать 2 (двух) миллиардов рублей.

Также в Письме ФНС России от 29.11.2016 №гд-4-14/25442@ «По вопросам ведения Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства» указано, что при ежегодном формировании 10 августа текущего календарного года Реестра учитываются имеющиеся у налоговых органов сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.

Из материалов дела следует, что 28.03.2019 Общество представило в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2018г.

В августе 2019 г. Общество не обнаружило себя в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - Реестр) в качестве субъекта среднего предпринимательства, которым оно являлось с 10.08.2017 г. в связи с чем, Общество направило соответствующие заявления оператору - заявки на проверку сведений Реестра в электронном виде (номер обращений 64162, 61049).

В ответ на вышеуказанные заявления Заявителю было сообщено, что в связи с несоответствием Заявителя установленным законом критериям для отнесения юридического лица к субъектам малого или среднего предпринимательства, оснований для внесения сведений о Заявителе в Реестр не имеется. Также было сообщено, что за уточнением информации по вопросу корректности сведений, учитываемых для целей формирования реестра, Заявителю следует обратиться в Межрайонную ИФНС России №25 по Санкт-Петербургу.

Заявитель направил в МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу Письмо №НПФ19/1-3550 от 08.10.2019, в котором просил вышеуказанный налоговый орган разъяснить, по какой причине Заявитель не был включен в Реестр.

В ответном Письме №0502/53296 без даты МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу указало, что Заявитель не был включен в Реестр по следующему основанию:

«... АО «НПФ «Диполь» не соответствует установленным критериям и не подпадает под категорию субъектов малого и среднего предпринимательства, а именно по состоянию на 31.12.2018 выручка составляла 2 218 860 тыс. руб.».

Соответствие Заявителя остальным критериям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства (среднесписочная численность персонала и состав акционеров) налоговым органом под сомнение не ставилось.

Между тем, из материалов дела видно, что в представленной 28.03.2019 г. налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2018 год была допущена ошибка, которая повлекла за собой ложное увеличение суммы дохода до 2 218 860 000 рублей, заключается указанная ошибка в нижеследующем.

Сумма дохода, указанного в налоговой декларации АО «НПФ «Диполь» по налогу на прибыль организаций за 2018 год, включает в себя сумму отчислений в резерв по сомнительным долгам в размере 286 736 321 рублей. Вышеуказанная сумма отчислений в резерв по сомнительным долгам была включена в состав доходов ошибочно в полном объеме без проведения соответствующих расчетов согласно нормам налогового законодательства РФ.

Согласно пункту 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) сомнительным долгом признается задолженность, в отношении которой соблюдается одновременно следующие условия:

1) Задолженность возникла в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг);

2) Задолженность не погашена в сроки, установленные договором;

3) Исполнение обязательств по погашению долга не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

В соответствии с пунктом 5 статьи 266 НК РФ сумма отчислений в резерв по сомнительным долгам определяется как разница между суммой резерва на отчетную дату и остатком резерва на предыдущую отчетную дату суммы возникших после предыдущей отчетной даты безнадежных долгов.

В случае, если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде (пункт 5 статьи 266 пункт 7 статьи 250 НК РФ).

В данном случае, сумма, которая подлежит включению в состав дохода Заявителя, составляет 73 094 034 рублей 50 копеек. С учетом размера разницы, исчисленной в порядке пункта 5 статьи 266 НК РФ, размер дохода Заявителя по состоянию на 31.12.2018 года в действительности составил 1 961 134 890 рублей 50 копеек и не превысил установленный Постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 лимит дохода.

Следовательно, АО «НПФ «Диполь» соответствует всем установленным законодательством критериям и подлежит включению в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

30.09.2019 Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных получила от Заявителя налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2018 год с откорректированными данными, ошибка, повлекшая ошибочное завышение размера дохода Заявителя, была исправлена. В связи с представлением вышеуказанной декларации, с 30 сентября 2019 года у МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу были все основания для внесения изменений в Реестр путем включения в перечень субъектов среднего предпринимательства АО «НПФ «Диполь», которое фактически соответствует всем установленным законом критериям. Однако, включения Общества в Реестр не произошло.

30.10.2019 (исх. № НПФ19-2-1951) АО «НПФ «Диполь» обратилось с жалобой не бездействие МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу в Управление Федеральной налоговой службы России по Санкт-Петербургу с просьбой обязать МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу включить Общество в Реестр. В ответ на жалобу, 20.11.2019г. Управление Федеральной налоговой службы России по Санкт-Петербургу в своем письме (исх. №03-32/75668) сообщило, что внесение изменений в Реестр при предоставлении уточненной декларации по налогу на прибыль организаций за 2018г. после 01 июля соответствующего календарного года, в котором формируется Реестр, Законом №209-ФЗ не предусмотрено.

08.11.2019 г. (исх. № НПФ19/2-1990) Общество обратилось в МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу с просьбой включить АО «НПФ «Диполь» в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. В ответ на обращение, 11.02.2020г. МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу (исх. № 09-09-03/02743) подтвердило позицию Управления Федеральной налоговой службы России по Санкт-Петербургу об отсутствии в Законе №209-ФЗ такой возможности и не включило Общество в Реестр.

Порядок изменения статуса субъекта малого и среднего предпринимательства разъяснен в письме ФНС России от 07.09.2016 № СД-4-3/16672(5).

При этом потребность в дополнении и изменении сведений у субъектов малого и среднего предпринимательства может возникнуть в случае, когда они обнаружили недостоверность информации о себе или ее полное отсутствие, в отношении информации, которую они предоставляют самостоятельно (пункты 9-11 части 3 статья 4.1 Закона N 209-ФЗ).

В письме от 08.08.2017 N ГД-4-14/15554 «О Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства» ФНС России сообщило, что начиная с 10.08.2017 принудительное включение юридического лица (индивидуального предпринимателя) в единый реестр, исключение из него и изменение категории субъекту малого и среднего предпринимательства (в случае неверного отражения в указанном реестре) будет осуществляться только по согласованию с ФНС России с использованием соответствующего программного обеспечения.

Приказом ФНС России от 19.08.2016 № СА-7-6/442(5) утвержден Регламент использования программного обеспечения, реализующего возможность обработки обращений по вопросам ведения единого реестра и принудительного включения юридического лица или индивидуального предпринимателя в единый реестр (далее - регламент).

В случае выявления в ЕГРЮЛ/ЕГРИП ошибки, допущенной регистрирующим органом при государственной регистрации, приведшей к отсутствию сведений о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе в едином реестре, следует внести в ЕГРЮЛ/ЕГРИП соответствующую корректирующую запись и в течение следующего рабочего дня убедиться в актуализации сведений в ЕГРЮЛ/ЕГРИП в Информационно-аналитической подсистеме пункт 2.2.1 регламента).

При невозможности устранения некорректного отражения сведений в едином реестре и (или) причин, препятствующих подъему сведений на федеральный уровень, налоговому органу необходимо:

- направить сообщение (с использованием программного обеспечения, обеспечивающего формирование единого реестра) на обработку в УФНС России не позднее чем за пять рабочих дней до истечения срока, указанного в пункте 1.8 регламента;

- направить заявку на сайт технической поддержки ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, проконтролировать ее исполнение (пункт 3.2.2 регламента).

Согласно пункту 4.2 регламента на основании поступившего от регистрирующего или налогового органа сообщения, подтверждающего наличие документов, свидетельствующих о соответствии юридического лица или индивидуального предпринимателя требованиям, изложенным в пунктах 1.4.1 и 1.4.2 регламента, УФНС России вносит сведения о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе в единый реестр.

Довод Инспекции о том, что на момент формирования Реестра 10.08.2019 Общество не соответствовало критериям среднего предприятия в связи с чем, Инспекцией вынесен соответствующий отказ, отклоняется судом, поскольку потребность в дополнении и изменении сведений у субъектов малого и среднего предпринимательства может возникнуть в случае, когда они обнаружили недостоверность информации о себе или ее полное отсутствие, в отношении информации, которую они предоставляют самостоятельно (пункты 9 – 11 части 3 статья 4.1 Закона № 209-ФЗ).

30.09.2019 года АО «НПФ «Диполь» представило в МИФНС №25 налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2018 год с откорректированными данными. В связи с чем, решение Инспекции 11.02.2020 об отказе во включении Общества в реестр в качестве малого предприятия нельзя признать правомерным.

Решение МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу по не включению Общества в Реестр как среднего предприятия нарушает законные интересы АО «НПФ «Диполь» в сфере предпринимательской и экономической деятельности, поскольку у Общества отсутствует возможность получить преференции при участи в государственных закупках (в том числе исключается возможность участия в категории закупок для малого и среднего предпринимательства), получить помощь в развитии, предоставляемой субъектам малого и среднего предпринимательств (право на льготное кредитование, программы господдержки).

При изложенных обстоятельствах требования заявителя подлежат удовлетворению.

Согласно положениям части 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В силу пункта 3 части 4, пункта 3 части 5 статьи 201 АПК РФ признание оспоренного ненормативного правового акта или решения недействительным, а действий (бездействия) незаконными возлагает на государственные органы обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов лица, обратившегося в суд.

В соответствии с положениями статьи 110 АПК РФ и разъяснениями, содержащимися в пункте 21 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», уплаченная заявителем государственная пошлина в размере 3000 рублей взыскивается в его пользу непосредственно с Инспекции как со стороны по делу.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу по не включению акционерного общества «Научно-производственная фирма «Диполь» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства от 11.02.2020 №09-09-03/02743.

Обязать Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу включить акционерное общество «Научно-производственная фирма «Диполь» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу в пользу акционерного общества «Научно-производственная фирма «Диполь» 3000 рублей расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

СудьяГрачева И.В.