Решение от 12 октября 2018 г. по делу № А33-7589/2018

626/2018-255498(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

12 октября 2018 года Дело № А33-7589/2018

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 05 октября 2018 года. В полном объёме решение изготовлено 12 октября 2018 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Куликовской Е.А., рассмотрев в

судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО4

Сергея Валерьевича (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск)

к государственному учреждению – Управление Пенсионного Фонда Российской

Федерации в Советском районе г. Красноярска (ИНН <***>, ОГРН <***>,г.

Красноярск) о признании незаконными действий,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора,

инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска (ИНН

2465087248, ОГРН <***>, г. Красноярск) при участии: представителя ответчика: ФИО2, по доверенности от 09.01.2018,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

ФИО3,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО4 (далее - заявитель) обратился в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к государственному учреждению – Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска (далее - ответчик) о признании незаконными действий пенсионного фонда, выразившихся в отказе возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014-2016 годы, и об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы в размере 100 535,86 руб. за 2014 год, в размере 113 169,03 руб. за 2015 год и в размере 125 315,54 руб. за 2016 год.

Заявление принято к производству суда. Определением от 02.04.2018 возбуждено производство по делу.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства (сведения о дате и месте слушания размещены на сайте Арбитражного суда Красноярского края в сети Интернет по следующему адресу: http://krasnoyarsk.arbitr.ru (портал Федеральных Арбитражных Судов Российской Федерации: http: www.arbitr.ru/grad/), для участия в судебное заседание не явились. Заявитель известил суд о возможности рассмотрения дела в отсутствие его представителей.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проведено в отсутствие представителей заявителя и налогового органа.

Ко дню судебного заседания в материалы дела по электронной системе «Мой Арбитр» от заявителя поступило заявление об уточнении требований, согласно которому заявитель

просит суд:

1) принять отказ от заявленных требований в части признания незаконным отказа в возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год;

2) признать незаконными действия (бездействия) государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска (его должностных лиц), выразившиеся в отказе страхователю – индивидуальному предпринимателю ФИО4 возвратить 80 130,78 руб. излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год, 81 322,83 руб., излишне уплаченных страховых взносов га 2015 год.

Заявление об уточнении требований принято судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Определением от 12.10.2018 производство по делу в части требования индивидуального предпринимателя ФИО4 о признании незаконными действий государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска, выразившихся в отказе возвратить излишне уплаченные суммы страховых взносов за 2016 год, прекращено.

Представитель ответчика в судебном заседании требования не признала.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Предприниматель является плательщиком страховых взносов, применявшим в 2014 году и в 2015 году общую систему налогообложения.

В соответствии с налоговыми декларациями за 2014 и 2015 годы по налогу на доходы физических лиц, поданными предпринимателем в налоговый орган, его доход в отчетном периоде составил: в 2014 году – 30 503 931,28 руб., в 2015 году – 26 565 462 руб.

Согласно информации о доходах предпринимателя, предоставленной налоговым органом за 2014 год и за 2015 год в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации, общая сумма доходов заявителя за указанный период составила 4 740 977 руб. (2014 год), 6 044 274 руб. (2015 год).

Поскольку иной информацией о доходах страхователя ответчик не располагал, то в соответствии с положениями статьи 12 Закона № 212-ФЗ им был произведен расчет страховых взносов, подлежащих к уплате за 2014 год в сумме 138 627,84 руб., к уплате за 2015 год в сумме 148 886,40 руб.

Платежными поручениями № 45 от 18.03.2014, № 598 от 04.07.2014, № 884 от 13.10.2014, № 1115 от 17.12.2014, № 206 от 23.03.2015, № 207 от 24.03.2015, № 213 от 25.03.2015, № 215 от 25.03.2015, № 449 от 26.06.2015, № 702 от 21.09.2015, № 1072 от 24.12.2015, № 1076 от 24.12.2015, № 1081 от 25.12.2015, № 1083 от 25.12.2015, № 1085 от 28.12.2015 предпринимателем уплачены страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии.

Вместе с тем, документально подтвержденные расходы предпринимателя в указанный период составили 28 127 581,15 руб. (2014 год), а также 24 554 805,09 руб. (2015 год).

В этой связи, полагая, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за 2014 год и 2015 год, произведен Фондом неверно (без вычета произведённых предпринимателем расходов), предприниматель обратился в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации с заявлением о пересчете сумм страховых взносов за 2014 год и 2015 год.

Письмом от 2012.2017 № 1347/30-17 территориальный орган пенсионного фонда отказал предпринимателю, указав, что обязательства сформированы и по состоянию на 02.12.2016 исполнены в полном объеме, в связи с чем перерасчет таких обязательств может быть произведен только на основании судебного акта.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, индивидуальный предприниматель обратился в Арбитражный суд Красноярского края с настоящим заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании незаконными действий Фонда, выразившихся в отказе индивидуальному предпринимателю

Шестакову Сергею Валерьевичу возвратить излишне уплаченные страховые взносы в размере 80 130,78 руб. за 2014 год, в размере 81 322,83 руб. за 2015 год, об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем возврата излишне уплаченных страховых взносов в размере 80 130,78 руб. за 2014 год, в размере 81 322,83 руб. за 2015 год.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Из статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания оспариваемых ненормативного правового акта недействительным, действия (бездействия) незаконными необходимо установить, что они не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшего в спорный период, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В 2014 и 2015 годах на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ предприниматель являлся плательщиком страховых взносов, не производил выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на

обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими вы платы и иные вознаграждения физическим лицам:

- доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, определяется в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

- доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в 2014 и 2015 годах индивидуальный предприниматель находился на общей системе налогообложения, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц.

При предъявлении к оплате предпринимателю спорных сумм страховых взносов территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации исходил из того, что в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период без учета расходов.

30.11.2016 принято Постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Конституционный Суд Российской Федерации в указанном постановлении разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налог на доходы физических лиц.

В соответствии с налоговыми декларациями за 2014 и 2015 годы по налогу на доходы физических лиц, поданными предпринимателем в налоговый орган, его доход в отчетном периоде составил: в 2014 году – 30 503 931,28 руб., в 2015 году – 26 565 462 руб.; документально подтвержденные расходы предпринимателя в указанный период составили 28 127 581,15 руб. (2014 год), а также 24 554 805,09 руб. (2015 год).

Согласно данным налогового органа сумма дохода предпринимателя за 2014 год составила 32 544 439,28 руб., за 2015 год – 29 750 082 руб.

Следовательно, полученный заявителем доход, уменьшенный на величину расходов, за 2014 год составил 4 416 858,13 руб., за 2015 год – 5 195 276,91 руб.

Поскольку данные суммы превышают 300 000 руб., к уплате подлежали страховые взносы в размере 58 497,06 руб. за 2014 год, в сумме 67 563,57 руб. за 2015 год.

Учитывая, что фактически индивидуальным предпринимателем за 2014 год уплачены взносы в размере 138 627,84 руб., а за 2015 году - в сумме 148 886,40 руб., в то время как заявителю следовало уплатить 58 497,06 руб. за 2014 год и 67 563,57 руб. за 2015 год, то

страховые взносы в размере 161 453,61 руб. являются излишне уплаченными (80 130,78 руб. за 2014 год и 81 322,83 руб. за 2015 год).

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что действия ответчика, выразившиеся в отказе возвратить предпринимателю излишне уплаченные страховые взносы, не соответствуют закону, нарушают права и законные интересы страхователя, в связи с чем указанные действия подлежат признанию незаконными.

Порядок возврата сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов был определен статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, который признан утратившим силу с 01.01.2017 в соответствии со статьей 18 Федерального закона № 250-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии со статьей 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов; решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года; на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В силу пункта 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должны содержаться, в том числе указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Принимая во внимание вышеизложенное, факт излишней уплаты страховых взносов предпринимателем за 2014 год и 2015 год, соблюдение страхователем порядка обращения в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, суд полагает возможным обязать ответчика устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем возврата индивидуальному предпринимателю ФИО4 излишне уплаченных страховых взносов в размере 80 130,78 руб. за 2014 год, в размере 81 322,83 руб. за 2015 год.

Государственная пошлина за рассмотрение настоящего спора составляет 300 руб. (указанная сумма государственной пошлины уплачена предпринимателем при обращении в суд на основании платежного поручения № 152 от 21.03.2018) и в соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит отнесению на ответчика.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

требование индивидуального предпринимателя ФИО4 удовлетворить.

Признать незаконными действия государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска, выразившиеся в отказе индивидуальному предпринимателю ФИО4 возвратить излишне уплаченные страховые взносы в размере 80 130,78 руб. за 2014 год, в размере 81 322,83 руб. за 2015 год.

Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем возврата индивидуальному предпринимателю ФИО4 излишне уплаченных страховых взносов в размере 80 130,78 руб. за 2014 год, в размере 81 322,83 руб. за 2015 год.

Взыскать с государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО4 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 300 руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья Е.А. Куликовская