Решение от 14 декабря 2023 г. по делу № А76-24830/2023

Арбитражный суд Челябинской области

454091, г. Челябинск, ул. Воровского, 2

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А76-24830/2023
г. Челябинск
14 декабря 2023 г.
Резолютивная часть решения оглашена 07 декабря 2023 г.

Решение в полном объеме изготовлено 14 декабря 2023 г.

Судья арбитражного суда Челябинской области Н.А. Кунышева, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассматривает в судебном заседании в помещении Арбитражного суда Челябинской области по адресу: <...>, каб. 607, дело заявлению общества с ограниченной ответственностью Торговый дом "СТО Молния", г. Челябинск, к МИФНС №29 по Челябинской области, к Управлению Федеральной налоговой службы по Челябинской области о признании недействительным решения,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен;

от ответчика: ФИО2 – представителя по доверенности №05-1-04/015588 от 07.11.2023 года, личность удостоверена служебным удостоверением; ФИО3 – представителя по доверенности №05-1-04/019242 от 22.12.2022 года, личность удостоверена служебным удостоверением;

от УФНС по Челябинской области: ФИО2 – представителя по доверенности №06-16/002212 от 14.12.2022 года, личность удостоверена служебным удостоверением.

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью " Торговый дом "СТО Молния", г. Челябинск 07.08.2023 обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска, к Управлению Федеральной налоговой службы по Челябинской области о признании недействительными решение ИФНС России по Советскому району г. Челябинска от 07.03.2023 №773 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью Торговый дом «СТО Молния» к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также решения УФНС России по Челябинской области от 24.05.2023 № 16-07/001942@ об отказе в удовлетворении жалобы в полном объёме.

Определением от 11.08.2023 заявление принято к производству, судебное заседание назначено на 06.10.2023.

Определением от 06.11.2023 предварительное судебное заседание отложено на 22.11.2023.

Согласно положениям ч. 4 ст. 137 АПК РФ, если в предварительном судебном заседании присутствуют лица, участвующие в деле, либо лица, участвующие в деле, отсутствуют в предварительном судебном заседании, но они извещены о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия и ими не были заявлены возражения относительно рассмотрения дела в их отсутствие, суд вправе завершить предварительное судебное заседание и открыть судебное заседание в первой инстанции.

В отсутствие в материалах дела возражений сторон суд 22.11.2023 завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание суда первой инстанции в порядке п. 4 ст. 137 АПК РФ.

Определением от 22.11.2023 судебное заседание отложено на 07.12.2023.

На основании ч. 1 ст. 124 АПК РФ, арбитражным судом принято изменение наименования инспекции на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 29 по Челябинской области (далее – истец, налоговый орган, инспекция).

Заявитель в судебное заседание не вился, извещен надлежащим образом, в деле имеется почтовое уведомление.

Как следует из материалов дела Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка ООО ТД «СТО МОЛНИЯ» на основе уточненного расчета по страховым взносам за 2021 год.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки возражений Инспекцией принято решение от 07.03.2023 №773 о привлечении ООО ТД «СТО МОЛНИЯ» к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обществу предложено уплатить страховые взносы за 2021 год в сумме 11625 661,37 руб., штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ (с учетом положений статей 112, 114 НК РФ) в сумме 553 602,92 руб. за неполную уплату страховых взносов.

Решением УФНС РФ по Челябинской области от 24.05.2023 № 16-07/001942 @ апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения.

Заявитель, полагая, что оспариваемые акты нарушают его права, обратился в суд с заявлением.

В части требования о признании недействительным решения от 07.03.2023 №773 .

Суд, исследовав материалы дела, заслушав доводы сторон, считает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ установлен запрет на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

По результатам проверки Инспекцией в связи с наличием обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 54.1 НК РФ, сделан вывод о том, что смена правовой формы управления Обществом имела формальный характер и направлена на создание налогоплательщиком схемы незаконной минимизации налоговых обязательств, в результате чего ООО ТД «СТО МОЛНИЯ» неправомерно не исчислило страховые взносы в сумме 11 072 058,44 руб. с выплат в сумме 75 045 918,15 руб. (в том числе: на обязательное пенсионное страхование - 7 319 238,09 руб., на обязательное медицинское страхование - 3 752 449,38 руб., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством -370,97 руб.), произведенных Обществом в 2021 году в адрес ИП - Управляющего ФИО4 по договору от 24.07.2020.

На основании данных ЕГРЮЛ установлено, что учредителями ООО ТД "СТО Молния" являлись:

- с 24.09.2008 по 09.05.2017 - ФИО5, сумма вклада в уставный капитал 5 000 руб. (50%), ФИО6, сумма вклада в уставный капитал 4 500 руб. (45%), ФИО4, сумма вклада в уставный капитал 500 руб. (5%); с 10.05.2017 по настоящее время - ФИО6, сумма вклада в уставный капитал 10 000 руб. (100%).

Руководителем ООО ТД "СТО МОЛНИЯ" в период с 24.09.2008 по 23.07.2017 являлся ФИО6

ФИО4 в период до 23.07.2017 исполнял обязанности заместителя директора ООО ТД "СТО Молния".

ФИО4 зарегистрирован в качестве ИП - 05.04.2017, основной вид деятельности - консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления, система налогообложения -УСН (доход).

Между ООО ТД "СТО Молния" и ИП ФИО4 заключены следующие договоры:

- от 24.07.2017 (срок действия - до 24.07.2020), от 24.07.2020 о передаче полномочий единоличного исполнительного органа, предметом которого является передача Обществом Управляющему полномочий единоличного исполнительного органа (директора) Общества в том объеме и с теми ограничениями, которые определены уставом ООО ТД "СТО Молния", иными внутренними документами Общества и действующим законодательством РФ. По условиям указанных договоров ИП ФИО4 получает вознаграждение в размере 2% от суммы ежемесячного оборота организации, в случае, если в течение 2 кварталов подряд деятельность общества является убыточной, Управляющий не вправе требовать вознаграждение и обязан уплатить штраф 500 000 руб.

Дополнительными соглашениями от 31.07.2017 к договору от 24.07.2017, от 30.07.2020 к договору от 24.07.2020 внесены изменения в п. 2.1 договоров: "за выполнение обязательств по договору Общество выплачивает Управляющему ежемесячное вознаграждение, которое рассчитывается каждый месяц индивидуально по результатам финансово-хозяйственной деятельности и финансовым показателям Общества на основании решения учредителя";

Согласно дополнительному соглашению от 01.04.2020 №1 пункт «Вознаграждение» договора от 24.07.2020 изложен в следующей редакции: п.2.1 «3а осуществление Управляющим полномочий единоличного исполнительного орган Общества уплачивается ежемесячное вознаграждение в размере 4% от сумм ежемесячного оборота организации»; п.2.2 «Управляющий вправе самостоятельно производить перечисление сумм вознаграждения с расчетного счета Общества н свой расчетный счет».

В результате анализа представленных на проверку документов установлено что ИП-Управляющий осуществляет руководство текущей деятельностью Общества в том числе выполняет функции его единоличного исполнительного органа в пределах компетенции, определенной действующим законодательством РФ, уставом Общества, а также договорами от 24.07.2017 (срок действия - до 24.07.2020), от 24.07.2020 (срок действия - до 24.07.2023).

Согласно актам общая стоимость оказанных в 2021 году услуг составила 75 045 918,15 руб.

В силу ч. 2 ст.69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Судом установлено, что решением Арбитражного суда Челябинской обрасти по делу А76-34441/22 отказано удовлетворении требований о признании недействительным решения № 11 от 21.06.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления:-налога на прибыль организаций в сумме 6 702 616р. (по договору возмездного оказания услуг, договору на управление с ИП ФИО4), пени 3 662 944,65р., штраф 167 565,39р., НДФЛ в сумме 4 201 302р. (из них: за 2018-2019 годы 2 782 424р. (недобор), за 2020 год -1418 878р. взыскивается с работодателя), пени 1 072 074,81р., штраф 58 334,18р., -страховых взносов в сумме 11 010 065,55р., пени 5 024 039,3р., штраф 550 503,28р.(с учетом уточнений от 14.03.2023).

При этом решение № 11 от 21.06.2021 вынесено по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки ООО ТД "СТО Молния", в резолютивной части которого Обществу предложено уплатить, в том числе, страховые взносы за 2018-2020 годы в сумме 11 0101 065,55 руб.

По указанному делу судом установлено, что, исходя из совокупности установленных инспекцией обстоятельств сделки по передаче управления делами общества ИП-Управляющему и по возмездному оказанию услуг (консультированию) имели формальный характер и были направлены на создание схемы незаконной минимизации налоговых обязательств в виде неуплаты страховых взносов (нарушен пункт 1 статьи 54.1 НК РФ).

Так, судом установлено, что с 2017 года ООО ТД "СТО Молния" выводит из штата должности автомехаников, руководителя и заместителя руководителя и заключает договоры от 24.07.2017, от 24.07.2020 о передаче полномочий единоличного исполнительного органа с ИП ФИО4

В результате анализа документов о передаче управления делами Общества ИП-Управляющему (договоры о передаче полномочий единоличного исполнительного органа и дополнительные соглашения к ним, договор на возмездное оказание услуг, акты об оказании услуг (ежемесячные) за 2018-2020 годы, решения единственного участника (учредителя) помесячно), расширенные отчеты к актам) установлено, что ИП-Управляющий осуществляет руководство текущей деятельностью Общества, в том числе выполняет функции его единоличного исполнительного органа в пределах компетенции, определенной действующим законодательством РФ, уставом Общества, а также договорами от 24.07.2017 (срок действия - до 24.07.2020), от 24.07.2020, от 24.01.2018.

Суд в ходе рассмотрения дела А76-34441/22 пришел к выводу о наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 54.1 НК РФ, с учетом того, что смена правовой формы управления Обществом имела формальный характер и направлена на создание налогоплательщиком схемы незаконной минимизации налоговых обязательств, в результате чего ООО ТД "СТО Молния" неправомерно не исчислило страховые взносы в сумме 1 290 269,57 руб. с выплат в сумме 7 935 828,29 руб., произведенных Обществом в адрес ИП - Управляющего ФИО4 по договорам от 24.07.2017, от 24.07.2018.

Постановлением Восемнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 22.09.2023 решение по делу А76-34431/2022 оставлено без изменений.

Поскольку вступившим в законную силу решением арбитражного суда по делу № А76-34431/2022 установлены обстоятельства, аналогичные обстоятельства, установленным в рамках настоящего дела, суд считает, что заявленные требования общества по настоящему делу не подлежат удовлетворению.

В части требования о признании недействительным решения УФНС России по Челябинской области от 24.05.2023 № 16-07/001942@.

Согласно с ч. 1 ст. 198 АПК РФ организации вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч.3 ст.201 АПК РФ арбитражный суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования, если установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя.

Согласно пункту 75 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в случае, если решением вышестоящего налогового органа по жалобе решение нижестоящего налогового органа в обжалованной части было оставлено без изменения полностью или частично, при рассмотрении в суде дела по заявлению налогоплательщика, поданному на основании главы 24 АПК РФ, оценка подлежит решение нижестоящего налогового органа с учетом внесенных вышестоящим налоговым органом изменений (если таковые имели место).

Из материалов дела следует, что решение УФНС России по Челябинской области от 24.05.2023 № 16-07/001942@ принято по результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика на решение инспекции от 07.03.2023 № 773 и по результатам рассмотрения обжалуемого решения в порядке апелляционного производства, решение Инспекции Управлением утверждено.

Судом установлено, что решение Управления не возлагает на заявителя каких-либо дополнительных обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством.

На основании изложенного, суд считает, что производство по заявлению о признании незаконным решения УФНС по Челябинской области от 24.05.2023 N 16-07/001942 подлежит прекращению.


Руководствуясь ст. ст. 167-168,176,110, 150 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Прекратить производство по заявлению о признании незаконным решения УФНС по Челябинской области от 24.05.2023 N 16-07/001942.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый Арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru или Арбитражный суд Уральского округа http.fasuo.arbitr.ru.



Судья Н.А. Кунышева