Решение от 30 мая 2019 г. по делу № А40-250163/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-250143/18-140-5567
г. Москва
31 мая 2019 г.
Резолютивная часть решения объявлена 29 мая 2019 года

Полный текст решения изготовлен 31 мая 2019 года

Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.,

При ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

С участием сторон по протоколу судебного заседания от 29.05.2019 г.

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «ТЛК Толедо» в лице Конкурсного управляющего Булатовой Марии Анатольевны (ОГРН 1117746460040, ИНН 7743820623, дата регистрации 15.06.2011 г., 125315, г. Москва, ул. Часовая, д. 28, корп. 4)

к ответчикам: Инспекции Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве (ИФНС России № 43 по г. Москве (125493, г. Москва, ул. Смольная, д. 25А)

Об обязании возвратить переплату по налогам

При участии:

От заявителя: ФИО2, реш. № А40-29801/18-18-39б от 25.05.2018 г.;

От ответчика: ФИО3 доверенность от 09.01.2019 г. № 5 уд. УР № 916615.

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «ТЛК Толедо» в лице Конкурсного управляющего ФИО2 (далее – общество, заявитель, налогоплательщик, ООО «ТЛК Толедо») обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве (далее – ответчик, инспекция, налоговый орган, ИФНС России № 43 по г. Москве) о взыскании переплаты по налогу на прибыль в размере 604 332 рублей 49 коп. с учетом уточнения предмета спора.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по доводам заявления; представители ответчика возражали по доводам оспариваемого решения, письменных пояснений.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования общества подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Из материалов дела следует, что Решением Арбитражного суда города Москвы от 16.05.2018 г по делу № A40-29801/18-18-38 «Б» ООО «ТЛК Толедо» (ИНН <***> КПП 774301001 ОГРН <***> адрес 125315, <...>) признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство по упрощенной процедуре банкротства ликвидируемого должника сроком на 6 месяцев. Конкурсным управляющим утверждена ФИО2 (ИНН <***>, СНИЛС <***>) - член Ассоциации СРО «ЦААУ» (ГРН СРО 2127799013725, ИНН СРО 7731024000, место нахождения: 119017, <...>.

В соответствии с п. 1 статьи 126 Закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей считается наступившим.

Согласно п.1 ст. 131 Закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все имущество должника, имеющееся на дату открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, составляет конкурсную массу, из которой производится удовлетворение требований кредиторов, включенных в реестр.

Согласно п. 2 ст. 129 Закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» конкурсный управляющий обязан:

Принимать меры, направленные на поиск, выявление и возврат имущества должника, находящегося у третьих лиц;

Предъявлять к третьим лицам, имеющим задолженность перед должником, требования о ее взыскании в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 1 статьи 126 Закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей считается наступившим.

В соответствии со справкой № 494995 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 10.05.2018 г. у ООО «ТЛК Толедо» имеется переплата по налогу на прибыль в размере 832 381 руб. 53 коп.

В соответствии со справкой № 494996 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 10.05.2018 г. у ООО «ТЛК Толедо» имеется переплата по налогу на прибыль в следующем размере 150 470 руб. 12 коп.

Указанные данные также подтверждаются Справкой № 538948 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 07.08.2018 г., предоставленной ИФНС № 43 по г. Москве по запросу конкурсного управляющего.

Ранее конкурсным управляющим заявлялась сумма 855 826 (восемьсот пятьдесят пять тысяч восемьсот двадцать шесть) рублей 65 коп., которая подлежит уточнению в порядке статьи 49 АПК РФ, однако ввиду истечения трехлетнего общеискового срока, заявитель отказался от части требований.

Определением суда от 29.05.2019 г. по настоящему делу, суд принятл частичный отказ ООО «ТЛК Толедо» от заявленных требований по делу № А40-250163/18-140-5567.

Производство по делу № А40-250163/18-140-5567 по заявлению ООО «ТЛК Толедо» к ИФНС России № 43 по г. Москве об обязании возвратить переплату по налогам в сумме 381 519 руб. 16 коп., прекращено на основании п.п. 4 ч. 1 ст. 150 АПК РФ.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

В силу п. 6 ст. 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. В случае если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 данной статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 Кодекса).

В связи с выявлением переплаты по налогам, конкурсным управляющим было направлено в адрес ИФНС № 43 по г. Москве требование о возврате переплаты по налогам (досудебная претензия) исх. № 52-к от 01.08.2018 г., которое было оставлено ИФНС № 43 по г. Москве без удовлетворения, денежные средства налогоплательщику не возвращены.

В ответ на направленную в адрес ИФНС № 43 по г. Москве досудебную претензию исх. № 52-к от 01.08.2018 г. налоговым органом не был предоставлен отзыв, а также какая-либо иная документация.

В судебном заседании 30.01.2019 г. налоговым органом был предоставлен отзыв, из которого следует, что ответчик подтверждает наличие переплаты, но указывает на пропуск срока исковой давности в отношении части задолженности в размере 241 431 рублей.

С учетом предоставленных ИФНС № 43 по г. Москве в материалы дела документов, конкурсным управляющим ООО «ТЛК Толедо» установлен период возникновения переплаты.

Конкурсным управляющим ООО «ТЛК Толедо» были направлены в Банк «Возрождение» (ПАО) и ИФНС № 43 по г. Москве запросы о предоставлении подтверждающих документов:

Платежных поручений и выписок банка по указанным платежам

Деклараций по налогу на прибыль и НДФЛ - за периоды возникновения переплаты.

В судебном заседании 06.03.2019 г. суд обязал Истца и Ответчика провести совместную сверку по налогам и сборам.

Конкурсным управляющим ООО «ТЛК Толедо» был получен в ИФНС № 43 по г. Москве акт сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № 57333 по состоянию на 01 марта 2019 г. (далее - акт № 57333).

Данный акт № 57333 сверки подписан ООО «ТЛК Толедо» с разногласиями.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 27.12.2018 г. по делу № А40-29801/18-18-38 «Б» было отказано ИФНС № 43 по г. Москве во включении требований в реестр требований кредиторов ООО «ТЛК Толедо» задолженности в размере 47 041,31 руб. Судом было установлено, что 32 787 рублей - заявленная сумма долга по НДФЛ, оплачена, а в оставшейся части – налоговым органом не представлено доказательств наличия задолженности, в том числе:

НДС 4 686,41 р. – пени;

НДФЛ 32 787,00 р. – налог;

Страховые взносы в бюджет ФФОМС за периоды до 01.01.2017г. 4 000,00 р. – налог, 975,62 р. – пени;

Страховые взносы на ОМС за периоды с 01.01.2017 938,88 р. – пени;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды до01.01.2017 г. 36 787,00 р. – налог, 10 254,31 р. – пени.

В акте № 57333 данный отказ не отражен.

В связи с чем на стр. 7, 11, 13, акта № 57333 указано на отсутствие подтвержденной задолженности по данным налогам.

В тоже время, ИФНС № 43 по г. Москве подтверждено наличие у ООО «ТЛК Толедо» переплаты по следующим налоговым платежам:

Стр. 3 акта № 57333 - переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110 ОКТМО 45347000) - 64 302,67 рублей.

Стр. 4 акта № 57333 - переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъектов РФ (КБК 18210101012020000110 ОКТМО 45340000) - 489 794,86 рублей.

Стр. 5 акта № 57333 - переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъектов РФ (КБК 18210101012020000110 ОКТМО 45347000) - 36 494 рублей.

Стр. 6 Акта № 57333 - переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъектов РФ (КБК 18210101012020000110 ОКТМО 4537100)-241 431 рублей.

Всего на сумму 832 022 (Восемьсот тридцать две тысячи двадцать два) рубля 00 коп.

В ответ на запрос конкурсного управляющего о предоставлении отчетности, от ИФНС № 43 по г. Москве было получено письмо исх. № 10-26/014432 от 12.03.2019 г. с приложением следующей отчетности:

Копия декларации по налогу на прибыль за 2014 г.

Копия деклараций по налогу на прибыль за 3,6,9 и 12 мес. 2015 г.

Копия деклараций по налогу на прибыль за 3,6,9 и 12 мес. 2016 г.

Копия деклараций по налогу на прибыль за 3,6,9 и 12 мес. 2017 г.

По данным декларации по налогу на прибыль за 2014г. прибыль составила 1 718 965 рублей. Налог на прибыль к уменьшению по итогам 2014г. составил: в федеральный бюджет 19 494 руб.; в бюджет субъектов РФ - 175 439 руб.

По данным декларации по налогу на прибыль за 2015 г. убыток составил 50 316 797 рублей. Налог на прибыль к уменьшению по итогам 2015 г. составил: в федеральный бюджет 21 923 руб.; в бюджет субъектов РФ - 208 145 руб.

По данным декларации по налогу на прибыль за 2016 г. прибыль составила 10 424 096 рублей.

Сумма убытка прошлых лет, уменьшающая налогооблагаемую базу (стр. 150 прил. 4) составила 10 424 096 рублей.

Итого налогооблагаемая база за 2016 г. составила 0 рублей.

Налог на прибыль по итогам 2016г - 0 руб.:

По данным декларации по налогу на прибыль за 2017 г. убыток составил 17 387 562 рублей.

Налог на прибыль по итогам 2017 г. - 0 руб.:

В тоже время, в период 2014-2016 г. ООО «ТЛК Толедо» были произведены платежи в бюджет по налогу на прибыль, в том числе: платежным поручением № 831 от 27.06.2014 г. налогоплательщик уплатил сумму налога в размере 79 753 , руб., однако согласно информационному ресурсу Инспекции данным платежным поручением сумма налога, зачисленная в бюджет, составляет 17 036 руб.

Данные сведения подтверждены в том числе выписками по лицевым счетам налогоплательщика, предоставленными ИФНС № 43 по г. Москве в материалы дела, в соответствии с которыми конкурсным управляющим ООО «ТЛК Толедо» были запрошены в банке подтверждающие платежные документы.

Таким образом, в 2014 г. были уплачены авансовые платежи по итогам 3,6 и 9 мес. 2014 г., а по итогу 2014 г. сумма налога составила к уменьшению.

Также, авансовые платежи на 1 квартал 2015 г. были уплачены ООО «ТЛК Толедо» исходя из прибыли за 3 квартал 2014 г., а в дальнейшем подлежали уменьшению.

Налогооблагаемая база за 2015, 2016 и 2017 г. по налогу на прибыль у ООО «ТЛК Толедо» отсутствовала. Однако, в 2015-2016 г. ООО «ТЛК Толедо» производились платежи по налогу на прибыль, что привело к образованию переплаты в бюджет.

Общая сумма документально подтвержденных платежей составила 604 332 (шестьсот четыре тысячи триста тридцать два) рубля 49 коп.

Переплата в оставшейся части, отраженная в Акте № 57333, возникла в более ранние периоды, в связи с чем срок исковой давности на ее взыскание истек.

Кроме того, не удалось документально подтвердить наличие переплаты по НДФЛ в ранее заявленной сумме 130 025 (сто тридцать тысяч двадцать пять) рублей 00 коп. в связи с закрытием обособленного филиала и отсутствия у ИФНС № 43 по г. Москве сведений по филиалу.

Также ИФНС в отзыве указывает, что у ООО «ТЛК Толедо» имеется недоимка по налогам НДС и НДФЛ.

Судом установлено, что данный довод не подтверждается фактическими обстоятельствами дела, поскольку согласно справке о состоянии расчетов - недоимка у ООО «ТЛК Толедо» отсутствует.

Кроме того, данный факт подтверждается Определением Арбитражного суда г. Москвы от 27.12.2018 г. по делу № А40-29801/18-18-38 «Б».

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 27.12.2018г. по делу № А40-29801/18-18-38 «Б» было отказано ИФНС № 43 по г. Москве во включении требований в реестр требований кредиторов ООО «ТЛК Толедо» задолженности в размере 47 041,31 руб. Судом было установлено, что 32 787 рублей - заявленная сумма долга по НДФЛ, оплачена, а в оставшейся части - налоговым органом не предоставлено доказательств наличия задолженности.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 05.04.2019 г. по делу № А40-29801/18-18-38 «Б» заявление ИФНС № 43 по г. Москве о включении в реестр было оставлено без рассмотрения ввиду не предоставления каких-либо доказательств наличия задолженности.

Кроме того, довод налогового органа о невозможности возврата переплаты при наличии встречной задолженности, не соответствует нормам закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Как было установлено судом в рамках дела № А40-29801/18-18-38 «Б», задолженность по налогам, подлежащая включению в реестр кредиторов в порядке ст. 71, 100 закона о банкротстве № 127-ФЗ, у ООО «ТЛК Толедо» отсутствует.

Таким образом, суд считает, что при указанных обстоятельствах, заявление ООО «ТЛК Толедо» о взыскании с ИФНС России № 43 по г. Москве переплаты по налогу на прибыль в размере 321 413 (триста двадцать одна тысяча четыреста тринадцать) руб. 49 коп. обоснованно и является подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ИФНС России № 43 по г. Москве в пользу ООО «ТЛК Толедо» переплату по налогу на прибыль в размере 321 413 (триста двадцать одна тысяча четыреста тринадцать) руб. 49 коп.

В остальной части требований в размере 282 859 руб. отказать

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

О.Ю. Паршукова