Решение от 24 ноября 2023 г. по делу № А41-72165/2023

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Дело № А41-72165/23
24 ноября 2023 года
г.Москва


Арбитражный суд Московской области в составе судьи Т.В. Мясова,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи М.О.Добриковым,

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению: ООО "ЗАЙМ-ИНВЕСТ" (ИНН <***>)

к Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области (ИНН <***>) о взыскании излишне уплаченного налога

при участии в заседании: явка сторон отражена в протоколе судебного заседания

УСТАНОВИЛ:

ООО "ЗАЙМ-ИНВЕСТ" (далее – заявитель, налогоплательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о возврате излишне уплаченных сумм налога на имущество организаций за период 2021 года в размере 251.140 рублей, а также расходов по уплате государственной пошлины. Заинтересованное лицо заявленные требования не признало по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, а также выслушав представителей сторон, Арбитражный суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ООО «ЗАЙМ- ИНВЕСТ» является собственником нежилого здания по адресу: <...>, общей площадью 998,4 кв. м. с 18 августа 2021 года, что подтверждается сведениями ЕГРН.

ООО "ЗАЙМ-ИНВЕСТ" зарегистрировано в качестве юридического лица 10.02.2011, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области и применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с 01.01.2013.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области в соответствии с гл. 30 Налогового Кодекса РФ «Налог на имущество организаций», проведена камеральная налоговая проверка ООО «ЗАЙМ-ИНВЕСТ» по вопросу правильности исчисления и своевременности перечисления налога на имущество в бюджет, а также Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу имущество и порядка ее заполнения» (в ред. Приказов ФНС России от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@, от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@, от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574@).

В ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации по налогу на имущество организаций за период 2021 года, представленной ООО «ЗАЙМ-ИНВЕСТ», налоговым органом выявлено занижение налога на имущество в размере 218.943 рублей. Нарушены п. 2 ст. 375 НК РФ, пп.1 и 12 ст. 378.2 НК РФ, начислен штраф в размере 8.218 рублей (с учетом смягчающих обстоятельств).

Основанием для начисления спорных сумм налога на имущество послужил вывод налогового органа о наличии оснований у ООО "ЗАЙМ- ИНВЕСТ" для уплаты налога за указанный объект недвижимости.

Вместе с тем, налоговым органом не учтено следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций, за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества:

1. Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные

представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Из п.2 указанной статьи следует, что закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

После принятия закона, указанного в настоящем пункте, переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 настоящей статьи, как их среднегодовой стоимости не допускается, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 2.2 пункта 12 настоящей статьи.

Таким образом, особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости для объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, устанавливаются законом субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 1.1. Закона Московской области № 150/2003-ОЗ от 21 ноября 2003 года «О налоге на имущество организаций в Московской области» налоговая база как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, определяется в отношении торговых центров (комплексов) общей площадью от 1.000 квадратных метров и помещений в них.

Принимая во внимание, что общая площадь спорного объекта недвижимости составляет 998,4 кв. м., указанное здание не является объектом недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, в силу прямого законодательного регулирования, установленного подпунктами 1 и 2 пункта 1, пунктом 2 статьи 378.2 НК РФ и статьей 1.1. Закона Московской области № 150/2003-03 от 21 ноября 2003 года «О налоге на имущество организаций в Московской области».

Таким образом, тот факт, что ООО «ЗАИМ-ИНВЕСТ» приобрело право собственности на спорное здание у ФИО1 в августе 2021 года, т. е. уже после того, как спорное Здание в соответствии с законодательством РФ было включено в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2021 год, является основанием для освобождения ООО «ЗАЙМ-ИНВЕСТ» от оплаты налога на имущество организаций в отношении Здания, а не для исключения Здания из соответствующего перечня.

В этой связи, согласно положениям законодательства РФ и правовым позициям Верховного Суда РФ (Определение от 21 апреля 2021 года № 4- КАД21-7-К1, Определение от 22 декабря 2017 года № 45-АПГ17-19, Определение от 28 апреля 2016 года № 5-АПГ 16-23) у ООО «ЗАЙМ-ИНВЕСТ», применящего УСН, отсутствует обязанность по оплате налога на имущество организаций за 2021 год в отношении спорного здания по адресу: Московская область, г. Орехово-Зуево, ул. Северная, д. 14Г, общей площадью 998,4 кв. м.

Поскольку ООО «ЗАЙМ-ИНВЕСТ» добровольно исполнило требование Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области и уплатило налог на имущество организаций за 2021 год, а также пени на общую сумму 251.140 рублей, что подтверждается платежным поручением № 11 от 16 февраля 2023 года, у общества возникло право на возврат указанной суммы.

В соответствии с положениями статьи 65 «Обязанность доказывания» Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Лица, участвующие в деле, вправе ссылаться только на те доказательства, с которыми другие лица, участвующие в деле, были ознакомлены заблаговременно.

Согласно положениям статьи 70 «Освобождение от доказывания обстоятельств, признанных сторонами» АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1.Заявленные требования удовлетворить.

2.Обязать Межрайонную ИФНС России № 10 по Московской области произвести возврат ООО "ЗАЙМ-ИНВЕСТ" излишне уплаченных денежных средств в размере 251.140 рублей.

3.Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области в пользу ООО "ЗАЙМ-ИНВЕСТ" расходы по уплате государственной пошлины в размере 8.023 рублей.

4.В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.

Судья Т.В. Мясов