Решение от 19 января 2021 г. по делу № А45-27376/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

г. Новосибирск

«19» января 2021 г. Дело №А45-27376/2020

резолютивная часть 12.01.2021

полный текст 19.01.2021

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Наумовой Т.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО2, р.п. Краснозерское (ИНН <***>),

к 1). Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Карасукском районе Новосибирской области (межрайонное), г. Карасук (ИНН <***>), 2). Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Новосибирской области 3) Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Новосибирской области

об оспаривании отказа в возврате сумм переплаты страховых взносов и пени и обязании возвратить страховые взносы и пени с начислением процентов

в присутствии представителей сторон:

заявителя: ФИО3 доверенность от 09.01.2021г. (срок действия 1 год), паспорт, диплом;

заинтересованного лица: 1) и 3) ФИО4, доверенность от 03.02.2018 года № 21, доверенность № 708-0903-14 от 17.04.2020, диплом, служебное удостоверение; 2) ФИО5, доверенность № 11 от 12.10.2020, диплом, паспорт (посредством онлайн-трансляции)

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (по тексту-заявитель, предприниматель, ФИО2) обратился в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Карасукском районе Новосибирской области (межрайонное) (по тексту- заинтересованное лицо 1, Управление ПФ РФ) об оспаривании отказа в возврате сумм переплаты страховых взносов за периоды 2014-2017 годы и пени и обязании возвратить страховые взносы и пени с начислением процентов.

В порядке ст. 46 АПК РФ судом в качестве второго и третьего заинтересованных лиц привлечены -2) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Новосибирской области (по тексту – налоговый орган, Инспекция или заинтересованное лицо 2) и 3) Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Новосибирской области (по тексту- Отделение Пенсионного фонда, ОПФР по Новосибирской области или заинтересованное лицо 3).

В ходе судебного разбирательства заявитель уточнил предмет спора и просил признать недействительными решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных денежных средств, вынесенные Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Новосибирской области и обязать возвратить ФИО2 излишне уплаченные денежные средства на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 -2016 годы в размере 145413 рублей 10 копеек и пени в размере 12814 рублей 79 копеек с начислением процентов.

Судом установлено, что фактически оспариваемые решения об отказе в возврате датированы Отделением ПФ РФ по НСО 17.09.2020 года и присвоены номера: №064F0720000611 и №064F0720000612, о чем сообщено Управлением ПФ РФ заявителю.

Предмет спора сторонам понятен, в связи с чем, фактически суд по правилу главы 24 АПК РФ рассматривает требования в отношении названных решений.

Требования заявитель мотивирует тем, что в соответствии с решением Арбитражного суда Новосибирской области по делу А45-40771/2018 от 26.03.2019 года суд удовлетворил требования ФИО2 и обязал Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Карасукском районе Новосибирской области (межрайонное) произвести перерасчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении Индивидуального предпринимателя ФИО2 за отчетные периоды 2014-2016 годы и Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Новосибирской области также произвести перерасчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении Индивидуального предпринимателя ФИО2 за отчетный период 2017 год. Такой перерасчет произведен, в связи с чем, образовалась переплата за указанные периоды, однако, в связи с истечением трех лет с момента уплаты взносов на момент подачи заявления о возврате переплаты Отделением Пенсионного фонда было отказано частично в возврате излишне уплаченных (взысканных) взносов и пени, в настоящее время переплата составляет за 2014 -2016 годы в размере 145413 рублей 10 копеек и пени в размере 12814 рублей 79 копеек. Подробно доводы изложены в заявлении и озвучены в ходе судебного разбирательства.

Управление Пенсионного фонда и Отделение Пенсионного фонда возражали против удовлетворения требований, полагают, что с учетом требований законодательства и истечением трех лет с момента уплаты взносов основания для принятия решения о возврате сумм переплаты во внесудебном порядке отсутствовала, а также указывали, что в соответствии с утвержденным порядком между органами Пенсионного фонда РФ и налоговыми органами с учетом передачи с 01.01.2017 года полномочий администратора бюджетных поступлений налоговым органам, Пенсионным фондом не могут быть начислены и возвращены проценты, таким расчетом занимаются налоговые органы даже в отношении периодов, истекших до 01.01.2017 года. Подробно доводы изложены в отзывах и пояснениях по делу, а также озвучены в ходе судебного разбирательства

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Новосибирской области указала в отзыве и в ходе судебного разбирательства на то, что за период 2017 год суммы переплаты возвращены, а также исполнены и вовремя возвращены суммы по решениям Отделения Пенсионного фонда в части 2125,51 взносов и 300 рублей пени, в связи с чем, основания для исчисления процентов отсутствуют. В части начисления процентов за иные периоды налоговый орган данным не располагает и не имеет возможности исчислить проценты, так как не видит заявлений предпринимателя и не может определить с какой даты такие проценты подлежат начислению. Подробно доводы изложены в отзыве и пояснениях по делу, а также озвучены в ходе судебного разбирательства.

Суд, рассмотрев материалы дела, исследовав представленные доказательства, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, пришел к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований. При этом суд исходит из следующего.

18.10.2017 и 06.12.2017 индивидуальный предприниматель обратился в УПФР в Карасукском районе Новосибирской области с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2015г. Пенсионный фонд указал, что переплата у предпринимателя отсутствует, основания для перерасчета отсутствуют.

06.11.2018 Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением об обязании Управления Пенсионного фонда Российской Федерации произвести перерасчет страховых взносов за 2014-2016 годы.

Решением Арбитражного суда Новосибирской области по делу А45-40771/2018 от 26.03.2019 года суд удовлетворил требования ФИО2 и обязал Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Карасукском районе Новосибирской области (межрайонное) произвести перерасчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении Индивидуального предпринимателя ФИО2 за отчетные периоды 2014-2016 годы и Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Новосибирской области также произвести перерасчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении Индивидуального предпринимателя ФИО2 за отчетный период 2017 год.

Такой перерасчет заинтересованными лицами произведен, в связи с чем, образовалась переплата за указанные периоды.

10.09.2020 индивидуальный предприниматель ФИО2 повторно обратился в УПФР в Карасукском районе Новосибирской области (межрайонное) с заявлениями №064F02200006111 и №064F02200006112 о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 155541,52 рубля и пени в сумме 2686,37 рубля, руководствуясь решением Арбитражного суда Новосибирской области от 26.03.2019 по делу № А45-40771/2018.

Однако в связи с истечением трех лет с момента уплаты взносов на момент подачи заявления о возврате переплаты Отделением Пенсионного фонда было отказано частично в возврате излишне уплаченных (взысканных) взносов и пени (соответствующие решения приняты 17.09.2020 года №064F07200006111 и №064F07200006112).

В настоящее время, согласно данным расчетов с бюджетом по сведениям пенсионного фонда и налогового органа переплата составляет за 2014 -2016 годы в размере 145413 рублей 10 копеек и пени в размере 12814 рублей 79 копеек.

Не согласившись с решением ОПФР по Новосибирской области об отказе произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов, предприниматель обратился в суд, с настоящим заявлением.

Рассмотрев заявленные требования, суд находит их подлежащими удовлетворению, при этом исходит из следующего.

Согласно ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу ст. 201 АПК РФ для признания недействительным ненормативного правового акта и незаконными действий (бездействия) необходима совокупность двух условий: несоответствия оспариваемого акта, действий (бездействия) закону и иному нормативному правовому акту и нарушения указанным актом, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам.

Согласно ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

С 01.01.2017 года порядок и сроки возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов регулируется положениями статей 78, 79 Налогового кодекса РФ. На основании пункта 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. Согласно пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

Согласно п.2 ч.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с ч.1 ст. 16 Федерального закона «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего федерального закона.

На основании вышеизложенного, поскольку факт излишней уплаты предпринимателем страховых взносов за 2014, 2015 года подтверждается решением суда от 26.03.2019 по делу № А45-40771/2018, доказательств наличия у заявителя недоимки по страховым взносам не представлено, то Управление обязано было принять меры к перерасчету страховых взносов и вынесению решения по возврате данной суммы по заявлению предпринимателя.

В связи с тем, что переплата в связи с перерасчетом взносов возникла у предпринимателя только в 2019 году после проведенного пенсионным фондом перерасчета, а ранее предприниматель обращался в пенсионный фонд с заявлением о возврате, суд признает заявленные требования о возврате обоснованными, решение Отделения Пенсионного фонда были приняты без учета ранее поданных заявлений от 18.10.2017 и 06.12.2017 года, в связи с чем, отказ в возврате взносов по причине пропуска трехлетнего срока с даты уплаты взносов неправомерен.

Суд в своем решении по делу А45-40771/2018 обязывал заинтересованных лиц произвести перерасчет обязательств предпринимателя за 2014- 2017 годы каждого с учетом своей компетенции и отразить итоги перерасчета в данных лицевого счета плательщика и проинформировать его о наличии переплаты для реализации права на возврат или зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм.

Доказательства уведомления предпринимателя о наличии переплаты со стороны пенсионного фонда суду не представлены, что не позволяло заявителю реализовать право на возврат или зачет взносов с соблюдением трехлетнего срока с даты уплаты взносов.

Также суд признает обоснованными требования заявителя о начислении процентов на излишне уплаченные страховые взносы.

В соответствии с частью 7 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего до 01.01.2017, в случае, если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном частью 9 указанной статьи, процентов на эту сумму.

Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 9 статьи 27 Закона N 212-ФЗ).

В силу части 14 статьи 27 Закона N 212-ФЗ правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных пеней и штрафов, предусмотренных названным Законом.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 признан утратившим силу Закон N 212-ФЗ (статья 18 Закона N 250-ФЗ).

При этом согласно статье 20 Закона N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. В силу части 1 статьи 21 Закона N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 4 статьи 21 Закона N 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В случае, если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком страховых взносов уточненного расчета, указанный в части 1 настоящей статьи срок исчисляется со дня завершения органом Пенсионного фонда Российской Федерации, органом Фонда социального страхования Российской Федерации камеральной проверки указанного расчета.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В связи с тем, что фактически возврат производится налоговым органом, то начисление процентов должно производиться в порядке ст.78,79 НК РФ на момент фактического возврата с исчислением процентов.

Доводы Пенсионного фонда о том, что норма для исчисления процентов отсутствует и механизм расчета не предусмотрен, являются надуманными, так как такая норма, как указано выше, была предусмотрена в ст. 27 Закона № 212-ФЗ и в настоящее время механизм начисления процентов установлен в ст. 78, 79 НК РФ и порядок является идентичным. А с учетом того, что правилами ст. 19, 20, 21 Закона № 250-ФЗ полномочия по принятию решения о возврате, по вопросам контроля по страховым взносам, исчисленным за периоды до 01.01.2017 года, отнесены к компетенции пенсионного фонда и определяются по правилам, действующим до вступления в силу Закона № 250-ФЗ, правила исчисления процентов подлежат применению в порядке ст. 27 Закона № 212-ФЗ.

Из взаимной связи вышеприведенных норм следует, что Пенсионный фонд, направляя в Инспекцию решение о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, должен исчислить также и проценты подлежащие выплате в пользу предпринимателя.

У налогового органа отсутствуют полномочия и основания для принятия самостоятельного решения об уплате процентов в связи с возвратом сумм излишне уплаченных взносов в силу отсутствия у него заявления плательщика на возврат и невозможности проверки сроков для принятия решения о возврате.

В данном случае с учетом того, что переплаты образовалась в связи с перерасчетом на основании решения суда по делу А45-40771/2018 и с учетом поданного ранее заявления на возврат переплаты от 18.10.2017 года, суд полагает, что проценты подлежат исчислению с даты вступления решения суда по названному делу в законную силу, то есть с 13.06.2019 года, поскольку длительное его неисполнение и несообщение о произведенном перерасчете со стороны Пенсионного фонда, а также необоснованный отказ в перерасчете и возврате на основании заявлений от 17.10.2017 года лишили заявителя не только права вновь подать заявление на возврат в установленном порядке, после разрешения судебного спора, но и привели к длительному нарушению прав на возврат переплаты с учетом позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении N 27-П от 30.11.2016.

На основании изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению и проценты должны быть начислены Пенсионным фондом. Однако в силу выше указанного порядка взаимодействия, установленного Законом № 250-ФЗ прямое взыскание процентов с Отделения Пенсионного фонда в данной ситуации не возможно, в связи с чем, суд считает возможным удовлетворить требования путем обязания Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Новосибирской области и Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Новосибирской области устранить допущенные нарушения прав и интересов заявителя путем возврата ФИО2 излишне уплаченных денежных средств на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 -2016 годы в размере 145413 рублей 10 копеек и пени в размере 12814 рублей 79 копеек с начислением процентов, что предполагает принятие необходимых и достаточных решений каждым заинтересованным лицом с учетом его компетенции.

Судебные расходы по государственной пошлине суд распределяет по правилам статьи 110 АПК РФ и относит на Отделение Пенсионного фонда, поскольку его незаконные решения привели к порождению судебного спора.

Руководствуясь ст.ст. 49, 110, 112, 167-176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительными решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных денежных средств 17.09.2020 года №064F0720000611 и №064F0720000612, вынесенные Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Новосибирской области.

Обязать Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Новосибирской области и Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Новосибирской области устранить допущенные нарушения прав и интересов заявителя путем возврата ФИО2 излишне уплаченных денежных средств на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 -2016 годы в размере 145413 рублей 10 копеек и пени в размере 12814 рублей 79 копеек с начислением процентов.

Взыскать с Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Новосибирской области в пользу ФИО2 (ИНН <***>) судебные расходы по оплате государственной пошлины по заявлению в размере 300 рублей.

Выдать исполнительный лист после вступления решения суда в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через принявший решение в первой инстанции арбитражный суд.

СУДЬЯ Т.А. Наумова