Решение от 31 мая 2017 г. по делу № А41-4844/2015

Арбитражный суд Московской области

107053, г. Москва, проспект Академика Сахарова, д.18

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-4844/15
31 мая 2017 года
г.Москва


Резолютивная часть решения объявлена 26 апреля 2017 года

Полный текст решения изготовлен 31 мая 2017 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Захаровой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

ЗАО «ЖДЦех» (ИНН 5005033841, ОГРН 1025000922385)

к ИФНС России по г. Воскресенску Московской области

о признании незаконным решения от 16.07.2014 г. № 1520/985,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2, по доверенности № 03-03 от 11.01.2017 г.;

от заинтересованного лица: ФИО3, по доверенности № 03-16/00282 от 10.01.2017 г., ФИО4, по доверенности № 03-16/09149 от 11.04.2017 г.;

УСТАНОВИЛ:

Закрытое акционерное общество «ЖДЦех» (далее – ЗАО «ЖДЦех», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением (уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воскресенску Московской области (далее – ИФНС России по г. Воскресенску Московской области, инспекция, заинтересованное лицо) о признании незаконным решения от 16.07.2014 г. № 1520/985 в части доначисления и предложения уплатить земельный налог за 2013 г. по земельному участку с кадастровым номером 50:29:0000000:33 в размере 2.044.784 руб. и соответствующие суммы пени.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования с учетом принятых судом изменений предмета спора поддержал.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании не признал заявленные требования по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.

ИФНС России по г. Воскресенску Московской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по земельному налогу за 2013 год, представленной ЗАО «ЖДЦех» в налоговый орган 31.01.2014 г.

По результатам камеральной налоговой проверки указанной декларации составлен акт от 19.05.2014 г. № 1462 и вынесено решение от 16.07.2014 г. № 1520/985 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее – Решение), в соответствии с которым заявителю предложено уплатить недоимку по земельному налогу в сумме 2.052.492 руб., начислены пени в сумме 171.020 руб., земельный налог, исчисленный в завышенных размерах по ставке, установленной пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ, уменьшен на сумму 4.928 руб.

Заявитель не согласился с вынесенным решением инспекции и обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по Московской области.

Решением УФНС России по Московской области № 07-12/01392 от 19.01.2015 г. апелляционная жалоба ЗАО «ЖДЦех» оставлена без удовлетворения.

После вступления в законную силу оспариваемого решения, общество обратилось в суд с рассматриваемым заявлением.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что основанием для доначисления земельного налога послужило то, что инспекцией было установлено занижение обществом кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 50:29:00000000:33, принадлежащего обществу, категория земель – «земли промышленности», разрешенный вид использования – «под объекты железнодорожного транспорта».

Как следует из заявления ЗАО «ЖДЦех» общество правомерно произвело расчет земельного налога за 2013 год с учетом сведений о кадастровой стоимости земельного участка, предоставленных филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области в виде кадастровой справки о кадастровой стоимости земельного участка от 22.01.2014 г., где указана кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2013 г. в размере 381.785 руб. 24 коп.

Между тем, налоговым органом доначисление налога за 2013 год было произведено на основании сведений о кадастровой стоимости земельного участка, содержащихся в базе данных инспекции, в соответствии с которыми кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2013 г. спорного земельного участка составляла 136.917.785 руб. 90 коп.

В ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие налогооблагаемыми земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

На основании п. 3 ст. 391 НК РФ налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (далее – регистрирующие органы), обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в п.п. 3, 4, 8, 9.1 и 9.2 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон (п. 11 ст. 85 НК РФ).

Согласно статье 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с момента их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных данной статьей (исправление технической ошибки, изменение кадастровой стоимости по решению комиссии или судебных органов).

Таким образом, источником сведений о кадастровой стоимости земельных участков являются данные государственного кадастра недвижимости.

Из материалов дела следует, что сведения о кадастровой стоимости данного земельного участка, по состоянию на 01.01.2013 г. в порядке информационного взаимодействия, предусмотренного приказами Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии № П/302 и Приказом Федеральной налоговой службы от 12.08.2011 г. № ММВ-7-11/495@, поступили в инспекцию 22.07.2013 г.

Кроме того, в рамках мероприятий налогового контроля, проводимых в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по земельному налогу за 2013 год, налоговым органом 05.05.2014 был сформирован запрос № 10-22/07270 в Воскресенский отдел ФГБУ «ФКП Росреестра» о представлении сведений о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01.01.2013 г., принадлежащих на праве собственности обществу.

Воскресенским отделом ФГБУ «ФКП Росреестра» в адрес налогового органа направлено письмо исх. от 16.05.2014 г. № 1128 с приложением кадастровой справки о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 50:29:0000000:33, которая составила по состоянию на 01.01.2013 – 136.917.785 руб. 90 коп.

Вместе с тем, на момент представления налоговой декларации по земельному налогу за 2013 год (31.01.2014 г.) ЗАО «ЖДЦех» получило кадастровую справку о кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2013 г. на земельный участок с кадастровым номером 50:29:0000000:33. Согласно данной справке кадастровая стоимость спорного земельного участка составила 381.785 руб. 24 коп.

В ходе судебного разбирательства по запросу заявителя филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» была представлена кадастровая справка от 22.12.2016 г. о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 50:29:0000000:33, которая составила по состоянию на 01.01.2013 г. – 598.856 руб. 34 коп.

В кадастровой справке от 28.02.2017 г. о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 50:29:0000000:33 по состоянию на 01.01.2013 г., представленной филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по запросу налогового органа, указана аналогичная стоимость земельного участка – 598.856 руб. 34 коп.

Кроме того, по запросу арбитражного суда филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» представлено решение от 08.12.2016 г. № МО-16/РКФ-483699 об исправлении технических ошибок в кадастровых сведениях, в соответствии с которым 08.12.2016 г. была выявлена техническая ошибка в сведениях государственного кадастра недвижимости о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 50:29:0000000:33, допущенная 09.12.2012 г.

На основании решения филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» от 08.12.2016 г. № МО-16/РКФ-483699 указанная ошибка была исправлена путем внесения в реестр объектов недвижимости сведений о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 50:29:0000000:33 в размере 598.856 руб. 34 коп., рассчитанной в соответствии с положениями Методических указаний, на основании результатов государственной кадастровой оценки земель промышленности и иного специального назначения Московской области, утвержденных распоряжением Министерства экологии и природопользования Московской области от 14.11.2012 г. № 217-РМ «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения. информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения Московской области», с УПКСЗ в размере 2.99 руб./кв.м.

Исходя из изложенного, арбитражный суд считает, что решение налогового органа нельзя признать законным и обоснованным в части доначисления налога в размере 2.044.784 руб. и начисления соответствующих сумм пени, поскольку исходя из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 50:29:0000000:33 по состоянию на 01.01.2013 г. в размере 598.856 руб. 34 коп. сумма недоплаченного земельного налога составит 3.256 руб., а не 2.048.040 руб., как указано в оспариваемом решении.

Согласно ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований или возражений.

В соответствии с ч. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного акта закону или иному нормативному акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого решения, возлагается на орган или лицо, которые приняли решение.

Учитывая положения ст. 71 АПК РФ, согласно которой при рассмотрении дела суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь всех представленных доказательств в их совокупности, суд на основании представленных заявителем документов считает незаконным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воскресенску Московской области от 16.07.2014 г. № 1520/985 в части доначисления и предложения уплатить земельный налог за 2013 г. по земельному участку с кадастровым номером 50:29:0000000:33 в размере 2.044.784 руб. и соответствующие суммы пени.

На основании ч. 2 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемые ненормативные правовые акты органов местного самоуправления, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

При подаче заявления в арбитражный суд заявителем была уплачена государственная пошлина в размере 6.000 руб. (3.000 руб. за заявление о признании недействительным решения налогового органа и 3.000 руб. за заявление о принятии обеспечительных мер) по платежному поручению № 38 от 29.01.2015 г. и платежному поручению № 39 от 29.01.2015 г.

В соответствии с п. 29 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 г. № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» действующее законодательство не предусматривает обязанности по уплате государственной пошлины при подаче ходатайств о приостановлении исполнения решения государственного органа, органа местного самоуправления, иного органа, должностного лица (часть 3 статьи 199 АПК РФ) и др.

Поскольку заявителем произведена уплата государственной пошлины за заявление о приостановлении действия оспариваемого решения в порядке ч.3 ст.199 АПК РФ, она признается излишне уплаченной и подлежит возврату заявителю на основании ст.104 АПК РФ в размере 3.000 руб. по платежному поручению № 39 от 29.01.2015 г. (л.д. 89, том 1).

В соответствии с ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и п. 21 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 г. № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), должностного лица такого органа, за исключением прокурора, Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов (часть 1 статьи 110 АПК РФ).

Таким образом, с налогового органа подлежит взысканию в пользу заявителя государственная пошлина в размере 3.000 руб.

Определением суда от 12.02.2015 г. были приняты обеспечительные меры до рассмотрения дела по существу (л.д. 91-92, том 1).

В связи с принятием решения по делу обеспечительные меры подлежат отмене, после вступления решения суда в законную силу.

Руководствуясь статьями 104, 110, 167 – 170, 176, 181, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования с учетом принятых судом изменений предмета спора удовлетворить.

2. Признать незаконным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воскресенску Московской области от 16.07.2014 г. № 1520/985 в части доначисления и предложения уплатить земельный налог за 2013 г. по земельному участку с кадастровым номером 50:29:0000000:33 в размере 2.044.784 руб. и соответствующие суммы пени.

3. Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воскресенску Московской области в пользу Закрытого акционерного общества «ЖДЦех» судебные расходы в виде уплаты государственной пошлины в размере 3.000 руб.

4. Возвратить Закрытому акционерному обществу «ЖДЦех» из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере 3.000 руб. по платежному поручению № 39 от 29.01.2015 г.

5. Выдать исполнительный лист и справку на возврат государственной пошлины в порядке, предусмотренном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

6. Отменить обеспечительные меры, наложенные определением суда от 12.02.2015 г., после вступления решения суда в законную силу.

7. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.

Судья Н.А.Захарова