Решение от 13 июня 2018 г. по делу № А51-7248/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Светланская, 54

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А51-7248/2018
г. Владивосток
13 июня 2018 года
Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Е.М. Попова, при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании 06 июня 2018 года дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 20.09.2016)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Приморскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 27.12.2004)

о признании незаконным отказа от освобождения от уплаты налога на имущество от 15.11.2017 исх.№13-08/01677,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – представитель ФИО3 по доверенности от 28.02.2017,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, Предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным отказа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Приморскому краю (далее – налоговый орган, Межрайонная ИФНС России №9 по Приморскому краю) в освобождении от уплаты налога на имущество, выраженного в ответе на обращение исх.№13-08/01677 от 15.11.2017, с обязанием налогового органа освободить заявителя от налога на имущество (земельного и транспортного налогов) в отношении принадлежащих заявителю земельного участка и автотранспортных средств.

Налоговый орган, надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, в заседание не явился, посредством электронной системы подачи документов заявил о возможности рассмотрения дела в отсутствие его представителя.

Заявитель представил дополнительные документы, требования поддержал, полагая, что отказ налогового органа является незаконным и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности.

Налоговый орган согласно представленному отзыву заявление оспорил, ссылаясь на отсутствие правовых оснований для освобождения заявителя от уплаты налогов на спорные объекты.

Из материалов дела и письменных пояснений участвующих в деле лиц следует, что Предприниматель 18.10.2017 обратился в налоговый орган с заявлениями об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в отношении земельного участка (кадастровый номер 25:34:017401:5931), транспортных средств Mercedes-Benz G500 (идентификационный номер WDB4632361X221257) и Mercedes-Benz S550 (идентификационный номер WDDNG8GB7BA397944), в связи с использованием указанного имущества для предпринимательской деятельности. Как сообщил заявитель, на основании договоров № 3/16, № 4/16, № 5/16 от 10.01.2016 предприниматель сдавал указанное имущество в 2016 году в аренду ООО «Комета».

Согласно ответу налогового органа от 15.11.2017 исх.№13-08/01677 на обращения Предпринимателя, последнему отказано в удовлетворении требований, указанных в заявлениях, поскольку транспортные средства и земельные участки не относятся к объектам налогообложения налога на имущество физических лиц.

В досудебном порядке обжалования оспариваемого отказа в вышестоящий налоговый орган, решением УФНС России по Приморскому краю от 23.03.2018 № 13-10/10630С жалоба Предпринимателя от 05.03.2018 на действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 9 по Приморскому краю оставлена без удовлетворения.

Несогласие заявителя с отказом налогового органа в предоставлении освобождения от уплаты налога на имущество за 2016 год в отношении спорных объектов послужило основанием для обращения в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Выслушав доводы участников процесса, исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

При этом суд учитывает, что в силу положений части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации оспариваемые решения органов, осуществляющих публичные полномочия, признаются арбитражным судом незаконными лишь в случае, если они не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16.07.2004 № 14-П по делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации подчеркнул, что Конституция Российской Федерации, закрепляя обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, непосредственно не предусматривает обеспечительный механизм ее исполнения. Федеральный законодатель обладает собственной дискрецией в регулировании форм налогового контроля и порядка его осуществления.

В качестве правового механизма исполнения обязанности, закрепленной статьей 57 Конституции Российской Федерации, обеспечения полноты и своевременности взимания налогов и сборов обязанных лиц, возмещения ущерба, понесенного казной в результате неисполнения данной обязанности, в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена, в том числе, система мер налогового контроля. В силу статьи 6 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также вести в установленном порядке учет доходов, расходов и объектов налогообложения.

В соответствии со статьей 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.

К специальным налоговым режимам в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 18 НК РФ относится упрощенная система налогообложения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 ИК РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями в общеустановленном порядке.

С 01.01.2015 налог на имущество физических лиц регулируется положениями главы 32 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»».

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно статье 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество - жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно имеющимся в налоговом органе сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Приморскому краю, за ФИО2 зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимости: нежилое здание-автосервис общей площадью 590,90 кв.м., расположенное по адресу: <...>; нежилое здание бывший ЦТП №38 общей площадью 85,3 кв.м., расположенное по адресу: <...>; земельный участок общей площадью 1 240 кв.м., расположенный по адресу: <...>.

Также, за ФИО2 зарегистрировано право собственности на следующие автотранспортные средства: с 23.05.2014 по настоящее время автомобиль Mercedes-Benz G500 (регистрационный знак <***>); с 18.03.2016 по настоящее время автомобиль Mercedes-Benz S550 (регистрационный знак А069РС25).

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО2 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 9 по Приморскому краю в качестве индивидуального предпринимателя: с 05.11.2008 по 15.04.2016, и с 21.09.2016 по настоящее время.

В соответствии со статьей 346.12 НК РФ Предприниматель в 2016 году применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (статья 346.18 НК РФ).

20.02.2017 Предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением об освобождении его от уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в отношении следующего недвижимого имущества, принадлежащего заявителю на праве собственности: нежилое здание-автосервис общей площадью 590,90 кв.м., расположенное по адресу: <...>; нежилое здание бывший ЦТП №38 общей площадью 85,3 кв.м., расположенное по адресу: <...>.

Письмом налогового органа от 17.03.2017 № 13-08/00374 по результату рассмотрения указанного заявления, Предприниматель извещен об освобождении от обязанности уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в полном объеме в отношении здания автосервиса, расположенного по адресу: <...>, и здания бывшего ЦТП №38, расположенного по адресу: <...>, за период использования данных объектов в предпринимательской деятельности (с 01.01.2016 по 15.04.2016, с 20.09.2016 по 31.12.2016).

Кроме того, 18.10.2017 Предприниматель обратился в налоговый орган с заявлениями об освобождении его от уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в отношении следующих объектов, принадлежащих заявителю на праве собственности: транспортное средство Mercedes-Benz G500 (идентификационный номер WDB4632361X221257, регистрационный знак <***>); транспортное средство Mercedes-Benz S550 (идентификационный номер WDDNG8GB7BA397944, регистрационный знак А069РС25); земельный участок, расположенный по адресу: <...> (кадастровый номер 25:34:017401:5931).

Письмом налогового органа от 15.11.2017 № 13-08/01677 налогоплательщик извещен о том, что транспортные средства и земельные участки в соответствие со статьей 401 НК РФ не признаются объектом налогообложения налога на имущество физических лиц, и право на освобождение от уплаты транспортного налога и земельного налога согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ у налогоплательщика не возникает.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Из анализа указанных правовых норм следует, что физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками и транспортными средствами, уплачивают земельный и транспортный налог, а не налог на имущество физических лиц.

С учетом вышеприведенных норм налогового законодательства, транспортные средства, земельные участки, налогообложение которых регламентировано главами 28 («Транспортный налог») и 31 («Земельный налог») НК РФ, не относятся к объектам налогообложения налога на имущество физических лиц.

Таким образом, заявителю правомерно отказано в освобождении от уплаты транспортного налога в отношении транспортных средств Mercedes-Benz G500 (регистрационный знак <***>), Mercedes-Benz S550 (регистрационный знак А069РС25) и земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <...> (кадастровый номер 25:34:017401:5931).

В связи с отказом в удовлетворении заявленных требований судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

В удовлетворении заявления индивидуального предпринимателя ФИО2 отказать.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.


Судья Попов Е.М.