Решение от 23 октября 2025 г. по делу № А56-28030/2025

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-28030/2025
24 октября 2025 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения объявлена 16 сентября 2025 года. Полный текст решения изготовлен 24 октября 2025 года.


Арбитражный суд  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Анисимовой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Гажаевой А.М.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

Заявитель: общество с ограниченной ответственностью «РР-Сити»,

Заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Санкт-Петербургу,

об оспаривании действий по списанию пеней в размере 16 319 769,67 руб., об обязании возвратить денежные средства в размере 13 973 572,66 руб.,


при участии

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 12.03.2024,

от заинтересованного лица: ФИО2 по доверенности от 09.01.2025,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «РР-Сити» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, с учетом принятых в судебном заседании 12.08.2025 судом уточнений, об оспаривании действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Санкт-Петербургу  (далее – Инспекция) по списанию пеней в размере 16 319 769,67 руб., об обязании возвратить денежные средства в размере 13 973 572,66 руб.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, обеспечили явку своих представителей в судебное заседание.

В судебном заседании представитель Общества поддержал заявленные требования с учетом их уточнения. Представитель Инспекции возражал против удовлетворения заявления по основаниям, изложенным в отзыве, с учетом письменных и устных пояснений.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, оценив представленные лицами, участвующими в деле, доказательства, арбитражный суд установил следующее.

Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 24.10.2023 по делу № А56-100976/2023 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ООО «РР-Сити» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>).

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 12.03.2025 (резолютивная часть объявлена 12.03.2025) по делу № А56-100976/2023 процедура внешнего управления в отношении общества с ограниченной ответственностью «РР-Сити» (юридический адрес: 194044, <...>, лит. А, пом. 1-Н, ком. №292 №297; ИНН <***>, ОГРН <***>) прекращена, ООО «РР-Сити» признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыта процедура конкурсного производства сроком на шесть месяцев до 12.09.2025; конкурсным управляющим утверждена ФИО3 – член Саморегулируемой организации «Ассоциация арбитражных управляющих «Паритет».

Налоговым органом с расчетного счета Общества списаны денежные средства (пени) в размере 3 709,83 руб. (27.08.2024), 257 316,27 руб. (26.09.2024), 6 392 683,73 руб. (26.09.2024), 5 702 234,58 руб. (30.09.2024), 82 092,37 руб. (02.10.2024), 27 888,20 руб. (02.10.2024), 79 355,35 руб. (19.11.2024) и 3 774 489,34 руб. (19.11.2024), а всего в бесспорном порядке со счета Общества списано 16 319 769,67 руб.

Указанные пени начислены на задолженность, обязанность по уплате которой наступила до возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) ООО «РР-Сити».

10.01.2025 налоговый орган возвратил налогоплательщику денежные средства в размере 1 865 199,36 руб.

21.05.2025 налоговый орган возвратил налогоплательщику денежные средства в размере 480 997,65 руб.

Полагая, что указанные денежные средства списаны налоговым органом с ЕНС Общества незаконно, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением, с учетом уточнений требований.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 АПК РФ судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно статье 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается, как на основания своих требований и возражений.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

В силу статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу требований статей 64 (части 1), 71 и 168 АПК РФ арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, на основании представленных доказательств.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), которым предусмотрено обязательное применение порядка уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП). Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из материалов дела и объяснений налогового органа, в отношении налогоплательщика была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой было принято решение №03/1 от 06.09.2021 о привлечении к ответственности (далее – решение), доначислен НДС в размере 22 058 042 руб. за 2 квартал 2017 года, пени в размере 7 036 025 руб. 18 коп.

По состоянию на 24.10.2023 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по налогам на сумму 6 178 585 руб. 90 коп. (по земельному налогу за 1 квартал 2022 года, по налогу на имущество за 2022 год, по НДС за 2017 год, 2022 год, 1 квартал 2023 года, по страховым взносам за 2022, 2023 год, по НДФЛ за 2022, 2023 год, по налогу на прибыль за 2021, 2022, 2023 год).

На 31.12.2023 у налогоплательщика в ЕНС было отрицательное сальдо в размере 9 836 361 руб. 59 коп., в т.ч. по налогам в размере 6 555 150 руб. 52 коп., по пеням в размере 3 277 503 руб. 07 коп., штрафу в размере 156 руб., госпошлине в размер 3 552 руб.

11.01.2024 в связи с окончанием мер по приостановке принудительного взыскания задолженности (21 511 384 руб.) были начислены пени в размере 5 446 310 руб.

19.01.2024 на ЕНС налогоплательщика отражена задолженность в размере 33 620 071 руб. 64 коп.

23.01.2024 из ЕНС налогоплательщика исключены суммы доначислений по НДС по выездной налоговой проверке.

На 11.03.2024 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 13 016 125 руб. 01 коп., в т.ч. по налогам 1 313 536 руб. 45 коп. (текущие начисления), по пеням в размере 11 696 380 руб. 56 коп., из них 11 170 850 руб. 96 коп. на сумму доначисленного НДС.

13.03.2024 вступило в силу решение по выездной налоговой проверке №11/114/Р от 29.01.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

14.03.2024 в ЕНС отражены доначисления по решению от 29.01.2024 и отнесены в раздел ЕНС «Банкротство».

В связи с предоставлением 13.03.2024 апелляционной жалобы на решение №11/114/Р, суммы доначисленных налогов и штрафов были сторнированы.

Также было произведено уменьшение пеней по расчету на сумму 103 735 479 руб. 96 коп., поступила переплата на ЕНС в размере 90 563 190 руб. 76 коп.

По состоянию на 10.07.2024 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 13 840 869,22 руб. (недоимка – 1 494,00 руб., пени – 13 839 375,22 руб.).

Данная задолженность образовалась в связи со следующим:

- по налогу в размере 1 494 руб. по НДС за 1 квартал 2024 года;

- по пеням в размере 13 839 375 руб. 22 коп.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Обществу направлено требование об уплате задолженности № 24276 от 10.07.2024 со сроком исполнения до 02.08.2024, в котором указана сумма отрицательного сальдо ЕНС на дату направления требования в размере 13 840 869,22 руб.

Требование об уплате задолженности считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в полном объёме в указанный срок является основанием для применения мер принудительного взыскания задолженности в пределах сумм отрицательного сальдо.

Вследствие неисполнения Обществом требования, в соответствии с положениями статьи 46 НК РФ Инспекцией 26.08.2024 принято решение № 62530 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированной на дату принятия решения о взыскании, в размере 11 838 457,88 руб.

В банк направлено поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации. Денежные средства в размере 16 319 769,67 руб. в период с 27.08.2024 по 02.10.2024 взысканы с расчетного счета плательщика, в связи с чем решение о взыскании № 62530 исполнено 02.10.2024.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось сторонами, спорные пени были начислены на сумму задолженности по НДС за 2 квартал 2017 года (по решению №03/1 от 06.09.2021).

Согласно статье 126 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон №127-ФЗ) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 5 Закона №127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов; кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Из пункта 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» следует, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

После введения следующей процедуры банкротства платежи по исполнению обязательств, возникших до принятия заявления о признании должника банкротом, срок исполнения которых наступил до даты введения следующей процедуры, не являются текущими платежами. При этом платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, независимо от смены процедуры банкротства, относятся к текущим платежам (пункт 3 Постановления Пленума ВАС РФ № 29 от 15.12.2004).

Согласно правовой позиции, сформулированной в абзацах пятом и шестом пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедур банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Согласно абзацам 8 - 9 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при решении вопроса об установлении размера и квалификации требований уполномоченного органа по налогам, налоговый период по которым состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (например, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог), надлежит также учитывать следующее.

Если окончание отчетного периода соответствующего авансового платежа наступило до принятия заявления о признании должника банкротом, то такой авансовый платеж не является текущим.

Абзацами 14 и 15 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, предусмотрено, что требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Данные требования, в силу пункта 3 статьи 12 Закона о банкротстве, не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов, и именно на них распространяются правила о прекращении начисления финансовых санкций с момента введения соответствующей процедуры банкротства (абзац десятый пункта 1 статьи 63, абзац десятый пункта 1 статьи 81, абзац третий пункта 2 статьи 95, абзац третий пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве).

Как следует из материалов дела, списанные с Общества пени в размере 16 319 769,67 руб. возникли в связи с неуплатой задолженности по НДС за 2 квартал 2017 года (по решению Инспекции №03/1 от 06.09.2021), возникшей до возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) ООО «РР-Сити», в связи с чем указанные пени не являются текущими платежами и подлежат списанию с Общества в порядке очередности, установленной пунктом 4 статьи 134 Закона о банкротстве.

Доказательств наличия у Общества текущей задолженности по налогам, возникшей с 2023 года, на которую были начислены взысканные с Общества пени, в материалы дела не представлено.

Вопреки доводам налогового органа, действующим налоговым законодательством не установлен запрет на возвращение переплаты по текущим налогам в случае наличия отрицательного сальдо ЕНС. Более того, из материалов дела усматривается, что налоговый орган частично возвратил по заявлению налогоплательщика необоснованно списанные денежные средства.

В данном случае при списании с Общества пеней налоговым органом не было учтено возбуждение в отношении Общества дела о несостоятельности (банкротстве) и наличие в связи с этим ограничений по бесспорному списанию налоговой задолженности; списание налоговым органом задолженности по пеням нарушает очередность удовлетворения требований кредиторов, предусмотренную статьей 134 Закона о банкротстве, в связи с чем действия налогового органа по списанию с Общества пеней в размере 16 319 769,67 руб. следует признать незаконными, а излишне взысканные суммы пеней в размере 13 973 572,66 руб. подлежат возвращению налогоплательщику на ЕНС.

Согласно части 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Санкт-Петербургу по списанию пеней в размере 16 319 769,67 руб. с общества с ограниченной ответственностью «РР-Сити».

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №17 по Санкт-Петербургу возвратить обществу с ограниченной ответственностью «РР-Сити» на единый налоговый счет денежные средства в размере 13 973 572,66 руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Санкт-Петербургу в пользу общества с ограниченной ответственностью «РР-Сити» судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 50000 руб.


Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия Решения.


Судья                                                                        Анисимова О.В.