Решение от 10 марта 2020 г. по делу № А79-14531/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ

428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проспект Ленина, 4 http://www.chuvashia.arbitr.ru/







Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А79-14531/2019
г. Чебоксары
10 марта 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 03.03.2020. Полный текст решения изготовлен 10.03.2020.


Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии в составе судьи Ильмент Н.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ежовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "КомплектЭнерго" (428003, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии (428018, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>),

Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (428032, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании недействительным решения от 21.11.2019 № 015F02190001540/1337,

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Чебоксары Чувашской Республики – Чувашии (428022, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>),

при участии:

от истца – ФИО1 (доверенность от 14.01.2020 № 0114/7/КЭ, диплом АВС 0306378),

от Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии – ФИО2 (доверенность от 16.10.2018 № 10901-30/8429, диплом АВС 0086007),

от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары – ФИО3 (доверенность от 09.01.2020 № 05-1-19/14, диплом ВСА 0795187),

установил:

общество с ограниченной ответственностью "КомплектЭнерго" (далее – заявитель, Общество, ООО "КомплектЭнерго") обратилось в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии (далее – Отделение Пенсионного фонда), Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее – Налоговый орган, Инспекция) о признании недействительным решения Отделения Пенсионного фонда от 21.11.2019 № 015F02190001540/1337 об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов и обязании произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год в размере 10 549 849 рублей 19 копеек.

Требование Общества основано на статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации, статьях 20, 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее – Закон № 250-ФЗ) и мотивировано тем, что, по мнению заявителя, Отделение Пенсионного фонда неверно исчислило срок, позволяющий требовать плательщиком страховых вносов возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов.

Определением суда от 20.12.2019 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики – Чувашии (далее – Управление).

В судебном заседании представитель заявителя требование о признании недействительным решения Отделения Пенсионного фонда от 21.11.2019 № 015F02190001540/1337 поддержал по основаниям, изложенным в заявлении. Также представитель Общества пояснил, что требование об обязании Отделения Пенсионного фонда и Инспекции возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2016 год в размере 10 549 849 рублей 19 копеек заявлено в целях устранения допущенных нарушений прав и законных интересов Общества.

Представитель Отделения Пенсионного фонда в судебном заседании заявленное требование не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и письменных пояснениях.

Представитель Инспекции в удовлетворении заявления просил отказать, привел доводы, изложенные в отзыве на заявление, со ссылкой на статьи 20, 21 Закона № 250 пояснил, что решения Отделения Пенсионного фонда о возврате излишне уплаченных страховых взносов налоговым органом исполнены.

Управление, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного заседания, своего представителя для участия в судебном разбирательстве не направило.

В соответствии со статьями 123, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заседание суда проведено в отсутствие представителя Управления.

Выслушав объяснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В единый государственный реестр юридических лиц 25.02.2005 внесена запись о создании ООО "КомплектЭнерго" за основным государственным регистрационным номером 105212801470.

ООО "КомплектЭнерго" с 01.03.2005 состоит на учете в Управлении в качестве страхователя.

Совет директоров Общества 27.09.2016 принял решение о выплате за девять месяцев 2016 года четырем работникам дополнительной премии в размере 150 000 000 рублей.

С указанной суммы Общество исчислило страховые взносы на обязательное и медицинское страхование.

10.11.2016 Общество представило в Управление расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 9 месяцев 2016 года, согласно которому за сентябрь 2016 года исчислены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17 222 646 рублей 92 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 383 987 рублей 65 копеек.

Общество платежными поручениями от 07.10.2016 № 2681, 2682 уплатило указанные суммы страховых взносов.

Сведения об уплаченных за сентябрь 2016 года страховых взносах отражены Обществом в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2016 год, представленном в Управление 16.02.2017.

Совет директоров Общества 19.12.2016 решил аннулировать решение, принятое 27.09.2016, о выплате четырем работникам дополнительной премии за девять месяцев 2016 года.

22.02.2019 Общество представило в Управление уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2016 год.

В данном расчете Общество отразило излишнее начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 15 000 000 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7 649 018 рублей 40 копеек.

Уведомлением № 015С05160008429, направленным Обществу 05.11.2019, Управление сообщило о наличии по состоянию на 31.12.2016 излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в общей сумме 15 911 404 рублей 95 копеек.

Общество 07.11.2019 обратилось в налоговый орган с заявлениями о возврате излишне уплаченных за 2016 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 15 000 000 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7 650 000 рублей.

Со ссылкой на статью 21 Закона № 250-ФЗ налоговый орган решениями от 08.11.2019 и 11.11.2019 отказал Обществу в возврате указанных сумм страховых взносов, указав на то, что решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за периоды, истекшие до 01.01.2017, принимаются соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Также данными решениями Инспекция сообщила Обществу о направлении копий заявлений в Управление.

Решениями от 21.11.2019 № 015F07190001538/1335, 015F07190001538/1336 Отделение Пенсионного фонда возвратило Обществу излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8 703 420 рублей 7 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 396 730 рублей 74 копеек.

Отделение Пенсионного фонда решением от 21.11.2019 № 015F07190001538/1337 отказало Обществу в возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 296 579 рублей 93 копеек и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 253 269 рублей 26 копеек. В качестве основанием для принятия данного решения Отделение Пенсионного фонда указало на истечение срока возврата платежа.

Управление уведомлениями от 22.11.2019 № 917, 918 сообщило Обществу о принятых Отделением Пенсионного фонда решениях.

Не согласившись с решением Отделения Пенсионного фонда от 21.11.2019 № 015F07190001538/1337, ООО "КомплектЭнерго" обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Проанализировав имеющиеся в материалах дела документы, суд приходит к выводу, что заявление Общества подлежит удовлетворению в силу следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

При рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 65, части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Статьей 20 Закона № 250-ФЗ предусмотрено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 250-ФЗ.

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

В силу части 11 статьи 26 Закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Какими доказательствами должен быть обоснован факт излишней уплаты (взыскания) налогов (страховых взносов), следует из постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 № 11074/05: право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога. Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (часть 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ).

Исходя из правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 № 17750/10, определении Верховного Суда Российской Федерации от 03.09.2015 № 306-КГ15-6527, юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.

Данный правовой подход применим и к страховым взносам (определение Верховного Суда Российской Федерации от 11.10.2017 № 305-КГ17-6968).

На основании частей 1, 2 статьи 10, пункта 1 части 9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ срок представления в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2016 год на бумажном носителе - не позднее 15.02.2017, а в форме электронного документа - не позднее 20.02.2017,

Таким образом, юридические основания для возврата излишне уплаченных страховых взносов наступают с даты представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за соответствующий расчетный период, но не позднее срока, установленного для его представления в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации

Отделением Пенсионного фонда не оспаривается наличие у Общества переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 10 549 849 рублей 19 копеек.

При этом из материалов дела и пояснений представителей сторон, следует, что указанная переплата по страховым взносам образовалась за 2016 год.

Обществом в Управление 16.02.2017 представлен расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2016 год в форме электронного документа.

С учетом произведенных за 2016 год оплат и принятого 19.12.2016 Советом директоров решения Общество на момент представления в Управление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2016 год должно было знать об излишней уплате страховых взносов за 2016 год.

Следовательно, представление Обществом в Управление 22.02.2019 уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2016 год с указанием в нем ошибочного исчисления страховых взносов не изменяет дату возникновения переплаты, которая в данном случае определяются с учетом даты представления первоначального расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2016 год. Именно 16.02.2017 заявителю стал известен факт переплаты по страховым взносам. Срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов следует исчислять с указанной даты.

Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год Обществом подано 08.11.2019.

Таким образом, обратившись 08.11.2019 с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, Общество срок, установленный частью 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, не пропустило.

В соответствии с частью 3 статьи 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В материалах дела отсутствуют доказательства наличия у Общества задолженности по страховым взносам (пеням, штрафам).

В ходе судебного разбирательства представитель Отделения Пенсионного фонда также указал на отсутствие у Общества задолженности по страховым взносам (пеням, штрафам).

С учетом данных обстоятельств отказ Отделения Пенсионного фонда в возврате Обществу излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год в размере 10 549 849 рублей 19 копеек, оформленный решением от 21.11.2019 № 015F02190001540/1337, является необоснованным.

Согласно пункту 3 части 4 и пункту 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должны содержаться указание на признание оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части; в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должно содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

По правилам статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации; на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В порядке устранения допущенных нарушений прав и законных интересов Общества Отделение Пенсионного фонда обязано принять решение о возврате ООО "КомплектЭнерго" излишне уплаченных за 2016 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 296 579 рублей 93 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 253 269 рублей 26 копеек и направить его в налоговый орган

Общество при обращении в арбитражный суд с заявлением уплатило государственную пошлину в размере 78 749 рублей платежными поручениями от 17.12.2019 № 2783, 2784.

Расходы заявителя по уплате государственной пошлине в сумме 3 000 рублей относятся на Отделение Пенсионного фонда в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации уплаченная платежным поручением от 17.12.2019 № 2784 государственная пошлина в размере 75 749 рублей подлежит возврату Обществу из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 104, 110, 112, 167 – 170, 176, 200 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

решение Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике - Чувашии от 21.11.2019 № 015F02190001540/1337 признать недействительным.

Обязать Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии принять решение о возврате обществу с ограниченной ответственностью "КомплектЭнерго" излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 6 296 579 рублей 93 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 4 253 269 рублей 26 копеек и направить его в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары.

Взыскать с Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике - Чувашии в пользу общества с ограниченной ответственностью "КомплектЭнерго" 3 000 (три тысячи) рублей расходов по уплате государственной пошлины.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "КомплектЭнерго" из федерального бюджета 75 749 (семьдесят пять тысяч семьсот сорок девять) рублей государственной пошлины, уплаченной платежным поручением от 17.12.2019 № 2784.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, в течение месяца с момента его принятия.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии.


Судья

Н.И. Ильмент