Решение от 17 ноября 2020 г. по делу № А47-8130/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А47-8130/2020
г. Оренбург
17 ноября 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 11 ноября 2020 года

В полном объеме решение изготовлено 17 ноября 2020 года


Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи О.А. Вернигоровой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Стройинвест», ОГРН <***>, ИНН <***>, Оренбургская область, Бугурусланский район, село Михайловка,

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области, ОГРН <***>, ИНН <***>, Оренбургская область, город Бугуруслан,

о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки истца в общей сумме 33 453,57 руб., из которых 15 251 руб. - недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, образовавшаяся до 31.03.2016г., а также задолженности по пени в сумме 11897,57 руб., по штрафам в сумме 6305,00 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст. 45, 46, 47 НК РФ, отменить решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в отношении ООО "Стройинвест" по состоянию на 05 августа 2020 года и обязать ИФНС № 1 по Оренбургской области удалить данную информацию из системы Федеральной налоговой службы (с учетом уточнений).

В судебном заседании приняла участие представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области по доверенности ФИО2 Общество с ограниченной ответственностью «Стройинвест» явку представителей в судебное заседание не обеспечило.

Общество с ограниченной ответственностью «Стройинвест» (далее – заявитель, общество, налогоплательщик, ООО «Стройинвест») обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с требованием к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании невозможной к взысканию 33 453,57 руб., из которых 15 251,00 руб. - недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, образовавшаяся до 31.03.2016г., задолженности по пени в сумме 11897,57 руб., по штрафам в сумме 6305,00 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст. 45, 46, 47 НК РФ, об отмене решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в отношении ООО "Стройинвест" по состоянию на 05.08.2020 и обязании удалить данную информацию из системы Федеральной налоговой службы (с учетом уточнений).

Общество полагает, что, поскольку спорная сумма недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общем размере 53 538 руб. образовалась до 31.03.2016, то срок для принудительного взыскания данной суммы истек. Налогоплательщик, указывая, что налоговый орган в установленные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации сроки не предпринимал мер по взысканию данных сумм, требования об уплате налога, сбора, пени не выставлял, считает, что задолженность, отраженная в лицевом счете и справке о состоянии расчетов от 09.04.2020 является безнадежной ко взысканию.

Представитель налогового органа в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в отзыве, из которого следует, что в отношении сложившихся задолженностей Инспекцией выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), вынесены и направлены в адрес налогоплательщика решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых вносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, постановлений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка); постановления направлены в Бугурусланский РОСП. Инспекция считает, что закрытие банком счета налогоплательщика, в отношении которого принято решение о приостановлении операций, не прекращает правовые последствия такого решения в части запрета на открытие налогоплательщику новых счетов в этом же банке, решение о приостановлении операций по счетам означает, что оно должно оставаться в банке и учитываться при поступлении заявлений об открытии нового счета.

Кроме того, Инспекция считает, что имеется основание для возвращения судом заявления, поскольку, в соответствии с п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации, Общество имело право обратиться в суд только после обжалования актов налогового органа в вышестоящий налоговый орган.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал в полном объеме, дал соответствующие пояснения по существу спора с учетом уточнения заявленных требований. Указал, что изначально указанные в справке № 73324 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 20.06.2018 суммы страховых взносов до 01.01.2017 списаны Управлением и налоговым органом в полном объеме. Вместе с тем, заявителем получена новая справка № 81581 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 21.11.2018, согласно которой у общества имеется задолженность по НДФЛ, пеням и штрафам, а также денежным взысканиям, которая, по мнению ООО «РЗК», является безнадежной ко взысканию.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица возражал против заявленных требований.

Лица, участвующие в деле, не заявили ходатайства о необходимости предоставления дополнительных доказательств. При таких обстоятельствах суд рассматривает дело, исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судом в открытом судебном разбирательстве установлены следующие фактические обстоятельства.

Обществом получена справка № 2020-22279 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 08.04.2020, согласно которой за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 103 099 руб. 04 коп., в том числе 53538 руб. недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, образовавшейся до 31.03.2016, 43256,04 руб. пени, 6305 руб. штрафов.

Полагая, что возможность принудительного взыскания инспекцией указанной задолженности утрачена, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной ко взысканию, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

В связи с полученной справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам №4384563 от 09.09.2020, Общество уточнило требования и просит суд признать невозможной ко взысканию налоговым органом сумму в размере 33453,57 руб., в том числе 15 251 руб. недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, образовавшаяся до 31.03.2016, 11897,57 руб. пени, 6305 руб. штрафов, а также отменить решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в отношении ООО "Стройинвест" по состоянию на 05.08.2020 и обязать ИФНС № 1 по Оренбургской области удалить данную информацию из системы ФНС РФ.

На основании имеющихся в деле доказательств, представленных в материалы дела и исследованных согласно требованиям, определенным статьями 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд пришел к следующим выводам.

В пункте 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

То есть единственным основанием для признания судом недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию является утрата налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (п. 3 раздела "Судебная коллегия по административным делам" Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016)).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 5 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 1, п. 2 ст. 57, п. 1, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Как установлено пунктом 3.1 статьи 46 НК РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) - организации. Для взыскания налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта налоговый орган направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента). При неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) - организацией решения налогового органа о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В пункте 1 статьи 47 НК РФ установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктами 9, 10 статьи 46 НК РФ установлено, что положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Инспекцией выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 20.03.2017 № 311, от 05.06.2017 № 1062, от 14.09.2017 № 2983, от 12.01.2018 № 252, от 11.05.2016 № 845, от 30.06.2016 № 1238, от 21.07.2016 № 1325, от 27.07.2016 № 1352, от 29.11.2016 № 2329, от 20.03.2017 № 309, от 22.03.2016 № 476, от 07.02.2019 № 260, от 05.12.2018 № 5143, от 27.01.2020 № 1538. с доказательством направления в адрес налогоплательщика.

Поскольку направленные требования об уплате налога, пени, штрафа Обществом в полном объеме не исполнены, в соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ налоговым органом приняты решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 17.04.2017 № 2152, от 20.07.2017 № 5088, от 24.10.2017 № 9479, от 14.02.2018 № 713, от 09.06.2016 № 951, от 28.07.2016 № 1410, от 17.08.2016 № 1631, от 24.08.2016 № 1663, от 09.01.2016 № 22, от 17.04.2017№ 2151, от 21.04.2016 № 565, от 12.03.2019 № 1304, от 09.01.2019 № 285, от 19.03.2020 № 1704 приняты инспекцией в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Инспекцией также приняты решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств от 17.04.2017 № 025, от 17.04.2017 № 1026, от 20.07.2017 № 36737, от 24.10.2017 № 39482, от 14.02.2017 № 725, от 09.06.2016 № 1102, от 28.07.2016 № 1436, от 17.08.2016 № 1557, от 24.08.2016 № 1602, от 09.01.2017 № 61 и вынесены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от 09.10.2018 № 3517, от 29.04.2016 № 315, от 30.10.2017 № 56020003257, от 11.01.2018 № 56020000031, от 25.08.2017 № 2679, от 30.04.2019 № 1026, от 17.04.2015 № 205, от 19.03.2019 № 860, от 05.12.2016 № 5602066S04160031017, от 07.11.2018 № 4726, от 24.04.2017 № 1922, от 08.06.2015 № 333, от 04.08.2016 № 625, от 29.11.2018 № 5832, от 25.08.2016 № 677, от 18.01.2017 № 55, от 20.07.2015 № 377, от 07.12.2016 № 5602066S04160031502, от 16.01.2019 № 408, от 16.06.2016 № 440, от 01.03.2019 № 828.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - постановление № 57), по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Действия инспекции по принятию мер по принудительному взысканию налога и пеней в установленный в статье 198 Арбитражного процессуального кодекса срок Общество в судебном порядке не оспаривало.

Учитывая обстоятельства реализации инспекций правомочий, предусмотренных ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекция вправе обратиться в суд за взысканием сумм задолженности по налогам, сборам (пени) не позднее двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога при том, что налоговым органом принимались меры к исполнению предусмотренных п. 3 ст. 46, абзацем 3 п. 1 ст. 47 НК РФ решений.

Поскольку инспекцией возможность принудительного взыскания заявленной задолженности не утрачена, указанная задолженность на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ не может быть признана безнадежной ко взысканию.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования в части требования о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки истца в общей сумме 33 453, 57 руб. не подлежат удовлетворению.

Ввиду отсутствия доказательств факта обращения заявителя в Инспекцию с требованием об отмене решений о приостановлении операций по счетам ООО "Стройинвест" по состоянию на 05 августа 2020 года и обязании ИФНС № 1 по Оренбургской области удалить данную информацию из системы Федеральной налоговой службы до обращения с данными требованиями в суд, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 148 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заявленные требования в указанной части подлежит оставлению без рассмотрения.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, государственная пошлина в размере 2000 руб. 00 коп. подлежит взысканию с общества с ограниченной ответственностью «Стройинвест» в доход федерального бюджета, поскольку заявителю судом предоставлялась отсрочка по ее уплате.

Руководствуясь статьей 110, пунктом 2 части 1 статьи 148, статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований обществу с ограниченной ответственностью «Стройинвест» о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки истца в общей сумме 33 453, 57 руб. отказать.

В части требования общества с ограниченной ответственностью «Стройинвест» об отмене решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в отношении ООО "Стройинвест" по состоянию на 05 августа 2020 года и обязании ИФНС № 1 по Оренбургской области удалить данную информацию из системы Федеральной налоговой службы заявление оставить без рассмотрения.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Стройинвест» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 000 руб.

Исполнительный лист выдать налоговому органу в порядке, установленном ст.ст. 318, 319 Арбитражного процессуального кодекса РФ.


Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд (город Челябинск) в срок, не превышающий месяц со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.



Судья О.А. Вернигорова