Решение от 5 ноября 2019 г. по делу № А08-8779/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Народный бульвар, д.135, г. Белгород, 308000

Тел./ факс (4722) 35-60-16, 32-85-38

сайт: http://belgorod.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А08-8779/2019
г. Белгород
05 ноября 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 28 октября 2019 года

Полный текст решения изготовлен 05 ноября 2019 года

Арбитражный суд Белгородской области

в составе судьи Бутылина Е. В.

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи и видеопротоколирования секретарем с/з Картавцевой А.Ю., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению АО «Корпорация «ГРИНН» (ИНН 4629045050, ОГРН 1024600949185) к ИФНС России по г. Белгороду (ИНН 3123021768, ОГРН 1043107046531) об обязании уплатить проценты в размере 484 150,31 руб.

при участии в судебном заседании:

от истца до и после перерыва: ФИО2, представитель по доверенности № 569-юр от 31.12.2018 года, паспорт РФ;

от ответчика до и после перерыва: ФИО3, представитель по доверенности № 102 от 28.08.2018 года, ФИО4, представитель по доверенности,

установил:

АО «Корпорация «ГРИНН» (далее - Заявитель, Общество) к ИФНС России по г. Белгороду (далее - Инспекция, Налоговый орган) об обязании уплатить проценты в размере 484 150,31 руб.

В ходе рассмотрения дела Обществом требования были уточнены, просило взыскать с Инспекции проценты в размере 472 195,44 руб.

Заявитель сослался на то, что в марте 2016 года Акционерное общество «Корпорация «ГРИНН представило в Налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные и налоговые периоды 2012, 2013, 2014 и 2015 годов, в результате чего у Общества по состоянию на 25.03.2016 образовалась переплата за соответствующие налоговые периоды в общей сумме 78 290 792,00 руб.

31.03.2016 Общество обратилось в Налоговый орган с заявлением о зачете переплаты по пеням по налогу на прибыль в переплату по налогу на прибыль в сумме 144 811,56 руб. Указанное заявление было Инспекцией удовлетворено 06.04.2016.

Переплата по налогу на прибыль составила: 78 435 603,56 руб.

26.04.2016 года Общество обратилось в Инспекцию с заявлением о зачете переплаты по налогу на прибыль в уплату НДФЛ в сумме 3 000 000,00 руб. Указанное заявление было удовлетворено Инспекцией в период с 28.04.2016 по 13.05.2016.

20.06.2016 Общество обратилось в Инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в размере 78 290 790 руб.

Решением Инспекции от 27.06.2016 года № 1772 в возврате переплаты было отказано по причине не подтверждения суммы переплаты данным карточки лицевого счета.

Расхождения в сумме переплаты между Обществом и Инспекцией были связаны с не отражением в карточки лицевого счета налоговых деклараций за отчетные периоды 2012 и 2013 годы.

28.06.2016 Заявитель обратился в Налоговый орган с заявлением о возврате переплаты в сумме 69 570 943 руб., то есть суммы, подтвержденной данными KJIC.

Указанная сумма была возвращена налогоплательщику платежным поручением № 643967 от 05.09.2016.

Таким образом, остаток невозвращенной по заявлению от 20.06.2016 переплаты по налогу на прибыль организаций составляет 5 864 660,00 руб. (78 435 603,56 - 3 000 000 (зачет) - 69 570 943,00 (возврат)).

19.04.2017 Общество повторно обратилось в Инспекцию с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций в общей сумме 5 864 660,00 руб.

Инспекция решением № 1393 от 27.04.2017 отказала в осуществлении возврата излишне уплаченного налога на прибыль организаций по вышеуказанным заявлениям в связи с тем, что сумма переплаты не подтверждается данными KJIC, что повлекло обращение налогоплательщика в арбитражный суд Белгородской области, дело № А08-6907/2017.

По мнению Заявителя, Налоговый орган неправомерно не возвратил в установленный законом месячный срок 5 864 660,00 руб. излишне уплаченного налога (78 435 603,56 - 3 000 000 (зачет) - 69 570 943,00 (возврат)), в связи с чем в соответствии с п.10 ст. 78 НК РФ подлежат уплате проценты за период с 22.07.2016 по 27.02.2019 в сумме 1 308 898,26 руб., однако перечислено налоговым органом только 824 747,95 руб., не перечислено процентов в сумме 472 195,44 руб.

Требования по возврату указанной суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций в сумме 5 864 660,00 рублей были удовлетворены Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2019 (оставлено без изменения постановлением АС Центрального округа от 31.05.2019).

Инспекция платежным поручением № 404971 от 27.02.2019 перечислила спорную сумму налогоплательщику.

По заявлению Общества от 25.01.2019 № 507 о начислении и выплате процентов Инспекция приняла решение № 1678 от 22.05.2019 года о выплате процентов в сумме 824 747,95 руб. и платежным поручением № 155130 от 24.05.2019 перечислила указанную сумму.

10.06.2019 Общество обратилось в Налоговый орган с заявлением о доначислении и выплате процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на прибыль организаций в порядке п. 10. ст. 78 НК РФ.

Инспекция решением № 04-18/122819 от 10.07.2019 отказала в начислении и выплате процентов, предусмотренных п. 10 ст. 78 Налогового кодекса РФ.

АО «Корпорация «ГРИНН» считает отказ ИФНС России по г. Белгороду исчислить и выплатить проценты за нарушение срока возврата суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций незаконным, не соответствующим ст. 78, 79 НК РФ и просит взыскать проценты за нарушение срока возврата налога на прибыль организаций в размере 472 195,44 руб.

В судебном заседании представитель истца поддержал требования.

Инспекция в отзыве, ее представители в судебном заседании не признали исковые требования.

Указали, что 20.06.2016 в Инспекцию от АО «Корпорация «ГРИНН» поступило заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) на сумму 78 290 790 руб. В связи с тем, что в карточке лицевого счета Общества данная переплата не была подтверждена, налоговым органом 27.06.2016 № 1772 принято решение об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога (сбора, пени, штрафа) с рекомендацией провести сверку расчетов и указать причину образования переплаты и налоговый период.

На принятое решение об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога (сбора, пени, штрафа) от 27.06.2016 № 1772 Общество, в порядке п. 4 ст. 198 АПК РФ, в Арбитражный суд Белгородской области не обращалось, соответственно, с действием и решением налогового органа согласилось.

С заявление о проведении совместного акта сверки в налоговый орган, также не поступало.

Более того, согласившись с данными карточки лицевого счета, где переплата числится в сумме 69 570 943 руб., АО «Корпорация «ГРИНН» 28.06.2016 предоставило заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа), на которое принято решение об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога (сбора, пени, штрафа) от 07.07.2016 № 1872. В указанном решении от 07.07.2016 № 1872 Обществу предлагалось переплату по налогу на прибыль субъектов РФ зачесть в счет будущих платежей по этому же налогу.

В связи с тем, что АО «Корпорация «ГРИНН» не согласилась сложившуюся переплату зачесть в счет будущих платежей, ИФНС России по г. Белгороду принято решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) от 01.09.2016 № 15420 в сумме 69 570 943 руб.

Полагает, что Налоговым органом произведен полный возврат АО «Корпорация «ГРИНН» излишне уплаченного налога на прибыль субъектов РФ, заявленный и отраженный в карточке лицевого счета по состоянию на 24.05.2019.

31.10.2016 Общество обратилось в Инспекцию с заявлением № 1163 о проведении совместного акта сверки. Согласно сформированному Акту сверки на 01.01.2016 № 5369, по данным налогоплательщика переплата по налогу на прибыль организации составляет 5 864 660,56 руб., по данным налогового органа, переплата по налогу на прибыль организации составила 0,56 руб.

Только 19.04.2017 Общество обратилось с заявлениями о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа): № 1 на сумму 4 695 873 руб. за 2012 год, № 2 на сумму 1 168 787 руб. за 2013 год.

Решением от 27.04.2017 № 1393 Обществу было отказано в осуществлении возврата излишне уплаченного налога на прибыль, в связи с пропуском трехлетнего срока со дня уплаты налога.

Доводы Налогового органа об отсутствии переплаты были поддержаны судом первой инстанции решением от 01.10.2018 по делу А08-6907/2017, однако отклонены в постановлении Девятнадцатого арбитражного суда от 29.01.2019 и оставлены без изменения постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 31.05.2019.

Во исполнение судебных актов, Инспекцией платежным поручением от 27.02.2019 № 404971 перечислена оспариваемая сумма в размере 5 864 660,56 руб.

25.01.2019 Общество обратилось в Инспекцию с заявлением от 25.01.2019 № 507 о начислении и выплате процентов.

На основании указанного заявления, Налоговым органом принято решение от 22.05.2019 № 1678 о возврате процентов, начисленных на оспариваемую сумму в размере 824 747,95 руб., начисленных со дня обращения Общества в Налоговый орган, согласно п. 10 ст. 78 НК РФ, то есть с 19.05.2017 (в соответствии с п. 6 ст. 78 НК, согласно которому возврат производится в месячный срок с даты представления заявления в налоговый орган от 19.04.2019) по 27.02.2019 (дата перечисления денежных средств на расчетный счет Общества).

Полагает, что в соответствии с положениями п. 10 ст. 78 НК РФ Инспекцией правомерно произведен расчет процентов за период с 19.05.2017 по 27.02.2019 начисленных на сумму 5 864 660 руб. в сумме 824 747,95 руб.

Просят отказать в удовлетворении заявленных исковых требований.

Суд, выслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

В соответствии с п.7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

В силу п.8, 9 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.7 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В силу п. 10 ст. 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в Определении от 21.06.2001 № 173-0, норма пункта 8 статьи 78 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Факт излишней уплаты налога на прибыль организаций в сумме 5 864 660,00 рублей подтвержден судебным актом - Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2019, оставленным без изменения постановлением АС Центрального округа от 31.05.2019 года.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

В постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2019 по делу А08-6907/2017 указано следующее: «Таким образом, у Общества возникла необходимость внести изменения в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (увеличение расходов на суммы уплаченного налога на имущество) по соответствующим налоговым (отчетным) периодам 2012, 2013, 2014 и 2015 гг., в связи с чем, Обществом в марте 2016 года были поданы корректирующие декларации по налогу на прибыль за данные налоговые и отчетные периоды.

По заявлению Общества налоговый орган произвел зачет из переплаты по пеням в переплату по налогу на прибыль в сумме 144 811,56 рублей, произвел зачет переплаты по налогу на прибыль в сумме 3 000 000 рублей, произвел возврат излишне уплаченного налога на прибыль 69 570 943 рублей. Судом апелляционной инстанции установлено и не оспаривается налоговым органом, что согласно указанным уточненным налоговым декларациям, подлежит уменьшению к уплате налог на прибыль за 2012 год в общей сумме 4 461 282 руб., за 2013 год в размере 9 525 002 рублей. Переплата по налогу на прибыль организаций в рассматриваемом случае составляет за 2012 год - 4 965 873, 00 руб., а за 2013 год - 1 168 787, 00 руб. Таким образом, в результате подачи уточненных налоговых деклараций переплата по налогу на прибыль составила 5 864 660 рублей».

По заявлению Общества от 25.01.2019 № 507 о начислении и выплате процентов Инспекция приняла решение № 1678 от 22.05.2019 о выплате процентов в сумме 824 747,95 рублей и платежным поручением № 155130 от 24.05.2019 перечислила указанную сумму.

10.06.2019 Общество обратилось в Инспекцию с заявлением о доначислении и выплате процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на прибыль организаций в порядке п. 10. ст. 78 НК РФ.

Инспекция решением № 04-18/122819 от 10.07.2019 отказала в начислении и выплате процентов, предусмотренных п. 10 ст. 78 НК РФ, со ссылкой на то, что расчет процентов производился с 19.05.2017 (в соответствии с п. 6 ст. 78 НК, согласно которому возврат производится в месячный срок с даты представления заявления в налоговый орган от 19.04.2019) по 27.02.2019 (дата перечисления денежных средств на расчетный счет Общества).

В силу п.10 ст. 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Общество произвело расчет процентов по п. 10 ст. 78 НК РФ за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на прибыль:

- по заявлению от 20.06.2016 на сумму невозвращенного в срок налога в размере 5 719 847 руб. за период с 22.07.2016 по 18.05.2017 в сумме 472 195,44 рублей;

- по заявлениям от 19.04.2017 на сумму невозвращенного в срок налога в размере 5 864 660 руб. за период с 19.05.2017 по 27.02.2019 в сумме 824 747,95 руб., всего в сумме 1 296 943,39 руб.

Инспекция перечислила Обществу сумму процентов в размере 824 747,95 руб. за период с 19.05.2017 по 27.02.2019; сумма процентов в размере 472 195,44 руб. за период с 22.07.2016 по 18.05.2017 Инспекцией не уплачена.

В Постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.01.2014 № 11372/13 указано, что исчисление процентов за несвоевременный возврат подлежащего возмещению налога на добавленную стоимость или излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, равно как и взыскание с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты налога, носит компенсационный характер и должно осуществляться по единым правилам.

Согласно п. 3 ст. 75, п. 10 ст. 78 и п. 5 ст. 79 НК РФ пени (проценты) начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности (нарушения срока возврата). Данное правило подлежит применению и к процентам, начисляемым по основанию, предусмотренному п. 10 ст. 78 НК РФ за нарушение срока возврата суммы налога на добавленную стоимость.

Таким образом, при расчете суммы процентов должны приниматься во внимание следующие правила: при определении периода просрочки - фактическое количество календарных дней просрочки с учетом дня фактического возврата налога (поступления денежных средств в банк), при определении ставки процентов - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая в дни нарушения срока возмещения, деленная на количество дней в соответствующем году (365 или 366 дней).

Заявленный расчет Общества судом проверен и признан верным, Налоговым органом не опровергнут. Таким образом, Инспекция обязана вернуть Обществу проценты по заявлению от 20.06.2016 на сумму невозвращенного в срок налога в размере 5 719 847 руб. за период с 22.07.2016 по 18.05.2017 в сумме 472 195,44 руб.

Государственная пошлина подлежит отнесению на Инспекцию.

По делу был объявлен перерыв.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ИФНС России по г. Белгороду (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу АО «Корпорация «ГРИНН» (ИНН <***>, ОГРН <***>) проценты за нарушение срока возврата налога на прибыль организаций в размере 472 195,44 руб., а также судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 12 444,00 руб., всего – 484 639,40 руб.

В соответствии с ч. 3 ст. 319 АПК РФ исполнительный лист выдается после вступления судебного акта в законную силу, по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

Возвратить АО «Корпорация «ГРИНН» (ИНН <***>, ОГРН <***>) из средств федерального бюджета уплаченную государственную пошлину в размере 239,00 руб., уплаченную платежным поручением от 15.08.2019 года № 65552, оригинал которой остается в материалах дела.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок.

Судья

Е.В.Бутылин