Решение от 18 апреля 2018 г. по делу № А23-930/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

248600, <...>; тел: (4842) 505-999; 8-800-100-23-53; факс: <***>, 599-457; http://kaluga.arbitr.ru; е-mail: kaluga.info@arbitr.ru


Р Е Ш Е Н И Е



Дело № А23-930/2018
18 апреля 2018 года
г. Калуга
Резолютивная часть решения объявлена 17 апреля 2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 18 апреля 2018 года.

Арбитражный суд Калужской области в составе судьи Ипатова А.Н., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Сельскохозяйственной артели (колхоз) "Добровская", ОГРН <***>, ИНН <***>, 249652, ул. Центральная, д.6, д. Добрая, Барятинский район, Калужская область, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Калужской области, 249000, ул. Пролетарская, д.7А, г. Киров, Калужская область, о признании незаконным решения налогового органа №331,

при участии в предварительном судебном заседании:

от заявителя – представителя ФИО2 по доверенности от 27.03.2018, паспорт,

от ответчика - представителя ФИО3 по доверенности от 26.03.2018, удостоверение,

У С Т А Н О В И Л:

Сельскохозяйственная артели (колхоз) "Добровская" обратилась в Арбитражный суд Калужской области с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Калужской области, о признании незаконным решения налогового органа №331.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал требования, пояснил, что налоговым органом нарушен порядок принятия решения и направления решения и требования, что существенным образом нарушило права налогоплательщика, при этом сумма в требовании к взысканию рассчитана неверно.

Представитель ответчика в судебном заседании требования заявителя не признал, пояснил, что налоговым органом соблюден порядок выставления требования и направления требования и решения, расчет произведен верно.

Приняв во внимание и исследовав представленные доказательства, заслушав объяснения представителей сторон в судебном заседании, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Калужской области совместно с Министерством сельского хозяйства Калужской области 17.04.2006 года с кредитором СХА «Добровская» заключено соглашение № 127 о реструктуризации долгов организации перед кредиторами по основному долгу, а также соглашение № 127п от 30.05.2006 года о списании сумм пени и штрафов. Всего подлежит реструктуризации сумма задолженности в размере 1815996 рублей, в том числе: перед Межрайонной ИФНС РФ № 4 по Калужской области в сумме - 1697019 рублей; перед Министерством сельского хозяйства Калужской области в сумме – 118977 рублей.

Согласно п. 2 соглашения № 127 отсрочка погашения долга установлена до 2012 года, рассрочка погашения долга и процентов установлена до 2018 года с погашением начиная с 2012 года. График погашения долгов был согласован и подписан представителями СХА «Добровская» - председателем ФИО4 и главным бухгалтером ФИО5

В соответствии с п. 2 ст.26 Федерального Закона № 83-ФЗ от 09.07.2002г. «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» (далее Закон № 83-ФЗ) должник обязан зачислять сумму очередного платежа по соглашению о реструктуризации долгов на счет, открытый в банке-агенте.

Согласно протоколу № 48 от 29.12.2015 года расширенного заседания территориальной комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей Калужской области, в отношении СХА «Добровская» приостановлено право на реструктуризацию долгов на 90 дней, и представлена возможность погасить задолженность. В течение данного времени организация не исполнила обязательства, что привело к исключению СХА «Добровская» из программы финансового оздоровления, на основании протокола №49 от 29.12.2016 года расширенного заседания территориальной комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей Калужской области.

Статьей 27 Закон № 83-ФЗ определены основания расторжения соглашения о реструктуризации долгов:

- неисполнение и (или) несвоевременное исполнение должником принятых на себя обязательств в рамках соглашения о реструктуризации долгов;

- неисполнение и (или) несвоевременное исполнение должником текущих обязательств перед кредиторами, с которыми было подписано соглашение о реструктуризации долгов;

- возбуждение в отношении должника процедуры банкротства;

- несоответствие должника понятию "сельскохозяйственный товаропроизводитель", определенному абзацем третьим статьи 2 настоящего Федерального закона.

При этом пунктом 2 статьи 28 Закона № 83-ФЗ установлено, что любой кредитор, подписавший соглашение о реструктуризации долгов, вправе начать процедуру его расторжения по основаниям, указанным в абзацах втором, третьем и пятом статьи 27 настоящего Федерального закона.

Так же пунктом 3 статьи 68 НК РФ установлено, что при нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки действие отсрочки, рассрочки может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Калужской области по результатам рассмотрения результатов выполнения условий по реструктуризации задолженности по СХА «Добровская», в соответствии со статьями 27-28 Закона № 83-ФЗ, п.3 ст. 68 НК РФ было принято решение о расторжении Соглашения о реструктуризации долгов № 1 от 07.12.2016 г.

В соответствии со ст.29 Закона №83-ФЗ при расторжении соглашения о реструктуризации долгов все отсроченные и рассроченные обязательства, принятые на себя должником, считаются наступившими, то есть реструктурированная задолженность подлежит восстановлению в полном объеме, за исключением ранее уплаченных сумм по графику погашения долгов, в связи с чем происходит возврат прежнего обязательства должника, которое корректируется с учетом той части обязательств, что были исполнены в ходе действия процедуры реструктуризации.

На основании выше указанного, все суммы задолженности, ранее отсроченной к уплате были восстановлены налоговым органом в карточках лицевых счетов с даты принятия решения № 1 от 07.12.2016г., с учетом сумм погашенных в период действия реструктуризации.

В связи с восстановлением сумм задолженности в карточках лицевых счетов, было сформировано и направлено налогоплательщику Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 2583 от 08.12.2016 года. Указанное требование отправлено в адрес организации 08.12.2016 и получено организацией 12.12.2016 года, что подтверждается списком заказных писем и отслеживанием потовых отправлений, представленными в материалы дела.

В связи с изложенным, доводы СХА «Добровская» о том, что в требовании № 2583 от 08.12.2016 года содержатся данные о не действительной налоговой обязанности налогоплательщика, требование содержит существенные нарушения, исключающие возможность установить основания возникновения налоговой обязанности и ее размер, являются несостоятельными и не соответствует фактическим обстоятельствам, явившимся основанием для выставления требования № 2583 от 08.12.2016 года.

Довод ответчика о том, что требование направлено с нарушением срока установленного п. 1 ст. 70 ПК РФ, не соответствует материалам дела.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

СХА «Добровская» не учтено то, что основанием для выставления требования послужило расторжение соглашения о реструктуризации долгов организации перед кредиторами по основному долгу и восстановление долгов в соответствующих карточках лицевых счетов с даты принятия решение о расторжении Соглашения о реструктуризации долгов № 1 от 07.12.2016 г.

Следовательно, задолженность по уплате налогов образовалась 07.12.2016 года в связи с чем 08.12.2016 года было выставлено требование № 2583.

Налоговым кодексом (статья 70) установлен предельный – трехмесячный срок на выставление требования со дня выявления недоимки и не установлено ограничений на выставление требований на следующий день после выявления недоимки.

Судом установлено, что налоговым органом меры принудительного взыскания приняты в соответствии со ст. 46, 47 НК РФ: выставлено Требование об уплате налога, сбора, пи, штрафа, процентов № 2583 от 08.12.2016 года. Указанное требование было направлено заказным письмом в адрес СХА «Добровская», что подтверждается реестром заказных писем № 564 от 08.12.2016 года. Требование было получено СХА «Добровская» 12.12.2016 года, что подтверждается выпиской об отслеживании почтовых отправлений Почты России.

Основанием для выставления требования послужило расторжение соглашения о реструктуризации долгов организации перед кредиторами по основному долгу и восстановление долгов в соответствующих карточках лицевых счетов с даты принятия решение о расторжении Соглашения о реструктуризации долгов № 1 от 07.12.2016г. Следовательно, задолженность по уплате налогов образовалась 07.12.2016 года в связи с чем 08.12.2016 года и было выставлено требование № 2583.

В соответствии с п. 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Абзацем 4 п. 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом п. 6 статьи 6.1 НК РФ установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 2583 от 08.12.2016 года было направлено заказным письмом в адрес СХА «Добровская», что подтверждается реестром заказных писем № 564 от 08.12.2016 года. На основании п. 6 статьи 69 НК РФ днем получения указанного требования будет считаться 16.12.2016 года. Пунктом 4 статьи 69 НК РФ установлен 8 - дневный срок на исполнение налогоплательщиком требования. Следовательно, срок на исполнение требования № 283 от 08.12.2016 года – 28.12.2016 года. Указанный срок – 28.12.2016 года и указан в требовании № 2583 от 08.12.2016 года.

Исходя из выше указанного, инспекцией соблюден порядок и сроки, установленные НК РФ, выставления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 2583 от 08.12.2016 года, а также сроки на исполнение указанного требования.

Также, оспариваемое решение № 331 от 22.02.2017 года о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет средств на счетах налогоплательщика в банках на сумму 3537895,78 рублей было направлено заказным письмом в адрес СХА «Добровская», что подтверждается реестром заказных писем № 094 от 28.02.2017 года. Решение было получено адрес СХА «Добровская» 01.03.2017 года, что подтверждается выпиской об отслеживании почтовых отправлений Почты России.

Обжалуемое СХА «Добровская» решение № 331 от 22.02.2017 года о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет средств на счетах налогоплательщика в банках на сумму 3537895,78 рублей было получено СХА «Добровская» 01.03.2017 года, что подтверждается выпиской об отслеживании почтовых отправлений Почты России.

Следовательно, в соответствии с п. 2 статьи 139 НК РФ, срок на обжалование указанного Решения с 01.03.2017 по 01.03.2018 года. Жалоба СХА «Добровская» на решение № 331 от 22.02.2017 года б/н от 22.03.2018 года была подана в УФНС России по Калужской области вх. № 08162 от 24.03.2017 года, рассмотрена УФНС России по Калужской области в порядке установленном главой 20 НК РФ и по указанной жалобе 14.04.2017 года было вынесено решение № 63-10/03877. Решением УФНС России по Калужской области жалоба оставлена без удовлетворения.

Довод ответчика о том, что расчет налоговым органом, указанный в оспариваемых требовании и решении произведен неверно, судом отклоняется.

В соответствии с соглашением № 127 о реструктуризации долгов организации перед кредиторами по основному долгу, подлежит реструктуризации сумма задолженности в размере – 1697019 рублей. Фактически на момент поступления соглашения в инспекцию, с учетом уточнений начислений и платежей налогоплательщика сумма, подлежащая реструктуризации составила – 1683811,62 рубля, подтверждается выпиской из лицевых счетов по задолженности подлежащей отсрочке. В течении 2013 -2014 годов СХА «Добровская» производила уплату задолженности по графику. Всего было уплачено – 480138,87 рублей, что подтверждается выпиской из карточек лицевых счетов налогоплательщика.

В решении № 1 о расторжении соглашения о реструктуризации долгов указана сумма недоимки, подлежащая восстановлению в лицевых счетах - 1203672,75 рублей (1683811,62 – 480138,87).

В требовании № 2583 от 08.12.2016 года указана сумма недоимки по налогам в размере - 1203672,75 рублей. Также в решении № 331 от 22.02.2017 года указана сумма задолженности по налогам - 1203672,75 рублей.

В соответствии с соглашением № 127-п о списании сумм пени и штрафов, подлежит списанию сумма задолженности по пени и штрафам в размере – 3224285 рублей, в том числе штраф – 2955 рублей. Фактически на момент поступления соглашения в инспекцию, с учетом уточнений начислений и платежей налогоплательщика, сумма пени и штрафов подлежащая списанию составила – 3223068,51 рублей, в том числе штраф – 2955 рублей, подтверждается выпиской из лицевых счетов по задолженности по пеням и штрафам подлежащей приостановлению. В решении № 1 о расторжении соглашения о реструктуризации долгов указана сумма пени, подлежащая восстановлению в лицевых счетах - 3202844,26 рублей, сумма штрафа - 2955 рублей.

В требовании № 2583 от 08.12.2016 года указана сумма недоимки по пени в размере - 3223494,72 рубля (3202844,26 + 20650,46), в которую входит сумма пени, подлежащая к восстановлению на основании решения № 1, и суммы пени, начисленные на текущие суммы задолженности в размере - 20650,46 рублей, что подтверждается расчетом дополнительных сумм пени.

При этом, в соответствии с решением о списании задолженности по пеням и штрафам от 29.12.2016 года № 1 была списана задолженность по пени в сумме - 905733,88 рублей, по штрафам в сумме -842,17 рубля. Таким образом, в решении № 331 от 22.02.2017 года указана сумма задолженности по пени - 2315673,54 рубля (3202844,26 - 905733,88 + 18563,16), в указанную сумму входят суммы пени, указанные в решения № 1 от 07.12.2016г.(3202844,26) с учетом списанных сумм (905733,88) и сумм пени по текущим платежам (18563,16), подтверждается расчетом дополнительных сумм пени.

На основании решения № 331 от 22.02.2017 года о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет средств на счетах налогоплательщика в банках были выставлены инкассовые поручения на общую сумму 3537895,78 рублей (поручения № 603-646 от 22.02.2017 года).

Исходя из вышеизложенного, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате госпошлины относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167, 169, 170, 174, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд с подачей жалобы через Арбитражный суд Калужской области.

Судья А.Н. Ипатов