Решение от 28 июня 2017 г. по делу № А66-1296/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А66-1296/2017
г.Тверь
28 июня 2017 года


изготовлено в полном объеме

Арбитражный суд Тверской области в составе судьи Бачкиной Е.А., при ведении протокола и аудиозаписи судебного заседания помощником судьи Мещеряковой А.А., при участии представителей: заявителя – ФИО1, ФИО2, ответчика – ФИО3, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Открытого акционерного общества «НПП «Эргоцентр», г.Тверь

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного Фонда России в г. Твери и Калининском районе Тверской области, г. Тверь

об оспаривании решений

у с т а н о в и л:

Открытое акционерное общество «НПП «Эргоцентр», г. Тверь (далее – заявитель, Общество) обратилось в суд с заявлением об оспаривании решений Государственного учреждения – Управления Пенсионного Фонда России в г. Твери и Калининском районе Тверской области, г. Тверь (далее – ответчик, Фонд) от 17.01.2017г. № 078С04170000275, № 078С4170000276.

Заявитель требования поддержал в полном объеме.

Ответчик возражал относительно заявленных требований.

Как следует из материалов дела, ОАО «НПП «Эргоцентр» на основании ст.5, п.1 части 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее, Закон №212-ФЗ) производя выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязано правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Фондом проведены камеральные проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов – ОАО «НПП «Эргоцентр» за I квартал 2016 г. и за полугодие 2016 г.

По результатам проведенных проверок 17.01.2017 фондом вынесены Решения №№078С04170000275, 078С04170000276 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах, согласно которому организация была привлечена к ответственности по ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон 212-ФЗ).

Размер штрафа на основании решения №078C04170000275 составил 595 397,92 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 549 346,48 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 46 051.44 руб., на основании решения №078004170000276 – 558285,77 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 517 578,24 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 40 707.53 руб.

Заявитель, считая указанные решения незаконными, необоснованными, обратился в арбитражный суд с настоящими требованиями.

При рассмотрении дела суд исходит из следующего.

Положения части 1 статьи 65, части 3 статьи 189 и части 5 статьи 200 АПК РФ возлагают на заинтересованное лицо обязанность по доказыванию факта правонарушения, что предполагает необходимость установления в ходе проверки конкретных обстоятельств, подтвержденных документально и свидетельствующих о совершении плательщиком страховых взносов вменяемого ему нарушения законодательства.

В силу части 4 статьи 200 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (ч. 1 ст. 1 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 40 Закона № 212-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое Законом № 212-ФЗ установлена ответственность (далее - правонарушение).

Обязанность своевременного представления плательщиками страховых взносов по начисленным и уплаченным страховым взносам установлена пунктом 3 части 2 статьи 28 Закона № 212-ФЗ.

Нарушение сроков представления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, установленных пунктом 1 части 9, частью 15 статьи 15, частями 5 и 6 статьи 16 Закона № 212-ФЗ, в соответствии с частями 1 или 2 статьи 46 Закона № 212-ФЗ влечет ответственность плательщиков страховых взносов - организаций и индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.

В соответствии со статьями 7, 8 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для их исчисления для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, за исключением сумм, указанных в статье 9 указанного закона.

Статьей 12 Закона № 212-ФЗ установлены применяемые тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Статьей 58 Закона № 212-ФЗ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов.

В соответствии с частью 5 статьи 58 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 6 части 1 этой статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, при выполнении ими условий, установленных частями 2.1 и 2.2 статьи 57 названного Закона.

В части 2.1 статьи 57 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, не являющиеся вновь созданными организациями, применяют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении ими следующих условий:

1) организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

2) доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным пунктом 4 части 2 этой статьи, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

3) средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным пунктом 4 части 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ, составляет не менее 7 человек.

Не соблюдение хотя бы одного из условий является основанием для применения страховых тарифов, установленных статьей 12 Закона № 212-ФЗ.

Сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 2.3 статьи 57 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком дохода, и документов налогового учета.

Согласно статье 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Из материалов дела следует и не оспаривается ответчиком, что ОАО "НПП "Эргоцентр", как организация в соответствии п. 6, ч.1, ст. 58 Закона N 212-ФЗ осуществляющая свою деятельность в области информационных технологий, применила пониженные тарифы по начислению страховых взносов за 1 квартал 2016 г. и полугодие 2016 г.

Расчет по форме РСВ-1 за 1 квартал 2016 г. с применением пониженных тарифов по начислению страховых взносов представлен 13.05.2016г., РСВ-1 за полугодие 2016 г. - 26.07.2016 г.

Вместе с тем, 27.10.2016 г. Обществом представлены уточненные расчеты РСВ-1 за 1 квартал 2016г и полугодие 2016 г. по общим тарифам.

Фондом в рамках проведенных проверочных мероприятий правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов за расчетные периоды 1 квартал 2016г. и полугодие 2016 г., установлено, что уточненные расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 за 1 квартал 2016г и полугодие 2016 г. представлены по истечении срока, установленного для подачи расчета и срока уплаты страховых взносов, а также суммы страховых взносов больше сумм страховых взносов подлежащих уплате на основании исходного РСВ-1 за 1 квартал и полугодие 2016 г.

По итогам рассмотрения актов камеральных проверок, Управлением сделан вывод о неправомерности применения заявителем пониженных тарифов ввиду того, что по итогам работы за 9 месяцев 2016 г. Общество не выполнило одно из условий: доля профильных доходов составила менее 90% в общей сумме полученных доходов.

Выявленные обстоятельства явились основанием для привлечения Общества к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ. Факт нарушения правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов отражен в актах камеральной проверки от 29.11.2016 г. № 078С0316004263, № 078С0316004264.

В то же время при принятии оспариваемого решения Фонд не принял во внимание положения статьи 44 Закона № 212-ФЗ.

Согласно данной норме обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, установлен частью 1 указанной статьи. Этот перечень не является исчерпывающим, смягчающими являются иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Суд принимает во внимание совершение нарушение такого рода впервые, нарушение срока представления расчета не повлекло реальных негативных последствий, страховые взносы оплачены в полном объеме (не оспаривается Фондом).

В силу абзаца 3 статьи 2 Федерального закона N 167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

В пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) содержится перечень смягчающих ответственность обстоятельств.

Согласно подпункту 3 пункта 1 названной статьи Кодекса судом или налоговым органом в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 названной статьи.

В пункте 4 статьи 112 Кодекса предусмотрено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Кодекса.

В силу пункта 3 статьи 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Принимая во внимание всю совокупность приведенных выше обстоятельств, несоразмерность суммы начисленного штрафа последствиям нарушения правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов, суд считает возможным уменьшение штрафа по решению от 17.01.2017 № 078С04170000275 до 1000 руб. и по решению от 17.01.2017 № 078С04170000276 до 1000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Признать недействительными решение ГУ-Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г.Твери и Калининском районе Тверской области от 17.01.2017 № 078С04170000275 о привлечении ОАО "НПП "Эргоцентр" к ответственности за совершение правонарушения в части штрафа в размере 557285,77 руб., решение ГУ -Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г.Твери и Калининском районе Тверской области от 17.01.2017 № 078С04170000276 о привлечении ОАО "НПП "Эргоцентр" к ответственности за совершение правонарушения в части штрафа в размере 594397,92 руб.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Расходы по госпошлине в сумме 6000 руб., уплаченной по платежным поручениям № 122 от 07.02.2017 и № 127 от 08.02.2017 оставить на заявителе.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд г.Вологда в порядке и сроки, предусмотренные АПК РФ.

Судья Бачкина Е.А.