Решение от 13 июля 2020 г. по делу № А06-8290/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru

http://astrahan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А06-8290/2019
г. Астрахань
13 июля 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 06 июля 2020 года

Полный текст решения изготовлен 13 июля 2020 года

Арбитражный суд Астраханской области в составе судьи Ковальчук Т.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Индивидуальный предприниматель ФИО2

к ИФНС по Кировскому району г. Астрахани о признании недействительными требованиями № 44994 и решения № 22921, признании постановления от 18.10.2017 № 30150011285 не подлежащим к исполнению

третьи лица:

Управление Пенсионного фонда РФ в Кировском районе г. Астрахани

УФССП России по Астраханской области

при участии:

до и после перерыва:

от заявителя: не явился, извещён;

от ИФНС по Кировскому району г. Астрахани: ФИО3, представитель по доверенности от 09.01.2020г., диплом;

от Управления Пенсионного фонда РФ в Кировском районе г. Астрахани: ФИО4, представитель по доверенности от 17.02.2020 (диплом ВСВ 0030816)

от УФССП России по Астраханской области: не явились, извещены

Индивидуальный предприниматель ФИО2 ( далее ИП ФИО2, предприниматель, заявитель) обратилась в Арбитражный суд с заявлением к ИФНС по Кировскому району г. Астрахани ( далее налоговый орган, инспекция) о признании недействительными требованиями № 44994 и решения № 22921, признании постановления от 18.10.2017 № 30150011285 не подлежащим к исполнению.

Представитель инспекции с заявленными требованиями не согласился, просил в удовлетворении отказать.

Представитель Пенсионного Фонда поддержал позицию налогового органа, просил в удовлетворении отказать.


В судебное заседание заявитель и представители УФССП по АО не явились, извещены надлежащим образом в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

С учетом мнения сторон, суд в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проводит судебное заседание в отсутствии не явившихся сторон.

Судом в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв в судебном заседании 29.06.2020 до 06.07.2020 на 11 час. 40 мин. После перерыва судебное заседание продолжено.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21.09.2004 (ОГРН <***>).

Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Астраханской области (далее - Пенсионный фонд), 21.02.2017 в налоговый орган передана задолженность ИП ФИО2 по страховым взносам, возникшим до 01.01.2017, в том числе:

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС (КБК 18210202103080011160) далее страховые взносы на ОМС) в размере 3 796,85 рубля за 2016 год по сроку уплаты 09.01.2017г.

В связи с наличием задолженности и в соответствии со статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ ) инспекцией в адрес ИП ФИО2 было выставлено требование № 44994 по состоянию на 10.07.2017г., которым налоговый орган обязал плательщика страховых взносов уплатить задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 3 796,85 рублей, пени – 623,25 рубля.

Поскольку задолженность предпринимателем не была погашена, 08.09.2017г. инспекцией на основании статьи 47 НК РФ было вынесено решение № 22921 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика.

18.10.2017г. налоговым органом было принято решение № 30150010776 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Постановление № 30150010776 от 18.10.2017г. направлено в Кировский РОСП УФССП по АО для принудительного взыскания задолженности по страховым взносам и пени.

Не согласившись с требованием и решением налогового органа, предприниматель обратилась с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области, решением которого № 172-Н от 12.07.2019 N жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с вынесенными требованиями, решениями и постановлением инспекции, предприниматель обратилась в арбитражный суд.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере.

Согласно ст. 20 ФЗ №250 от 03.07.2016 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Закона N 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда и Фонда социального страхования сведений о суммах задолженности по страховым взносам, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом ФНС России.

Передача полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование органами Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам, в соответствии с Планом-графиком мероприятий ("дорожная карта") утвержденным ФНС России N ММВ-23-11/10@ и Правлением ПФР N 2И 15.07.2016, производится путем единоразовой выгрузки из базы ПФР в базу ФНС России информации по итогам 2016 года.

Взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017, производится налоговыми органами с меры взыскания, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда и Фонда социального страхования.

Из системного толкования приведенных норм права в совокупности с обстоятельствами настоящего дела следует, что данные плательщиков страховых взносов передаются органами ПФР в налоговые органы при единоразовой выгрузке из базы ПФР в базу ФНС России по итогам 2016 года, включая сведения о задолженности по взносам, при этом налоговый орган не вправе проверять обоснованность принятых Фондом решений о доначислении страховых взносов.

Как следует из материалов дела, 21.02.2017 Пенсионный фонд передал в налоговый орган задолженность ИП ФИО2 по страховым взносам, возникшим до 01.01.2017, в том числе:

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС в размере 3 796,85 рубля за 2016 год по сроку уплаты 09.01.2017г.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой, исходя из пункта 2 статьи 11 НК РФ, понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Как следует из материалов дела, налоговым органом ИП ФИО2 было выставлено требование № 44994 об уплате задолженности по страховым взносам на ОМС в размере 3 796,85 рублей, пени – 623,25 рубля (л.д.48-49).

Указанное требование 25.07.2017г. было направлено заявителю по адресу, указанному в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей – <...>, что подтверждается реестром почтовых отправлений с отметкой ЗАО «Национальная почтовая службы, почтовый идентификатор СР1С81Е5D ( далее ЗАО «НПС») (л.д.51-52).

Согласно сведений с сайта ЗАО «НПС», указанная почтовая корреспонденция была доставлена адресату 31.07.2017г.(л.д.114)

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В связи с неисполнений требования № 44994 инспекцией было вынесено решение № 22921 от 08.09.2017г. о взыскании налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

В соответствии со статьей 47 НК РФ, 18.10.2017г. инспекцией было принято решение № 30150010776 о взыскании налога, налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика и постановление № 30150010776 было направлено в Кировский РОСП УФССП по АО для принудительного взыскания.

26.02.2018г. исполнительное производство № 116276/17/30001-ИП было окончено фактическим исполнением (л.д.43).

В силу части 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основании своих требований и возражений.

ИП ФИО2 не предоставила суду доказательств уплаты страховых взносов на ОМС за 2016 года в фиксированном размере 3 796,85 руб. в добровольном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Срок уплаты страховых взносов на ОМС установлен – 09.01.2017г.

Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен и признан правильным. Пени были начислены на задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 3 796,85 рублей с 10.01.2017г.

На основании вышеизложенного и при наличии не исполненной обязанности по уплате задолженности по страховым взносам, налоговым органом обоснованно были выставлены ИП ФИО2 требование № 44 994, вынесены решение № 22921 и постановление № 30150010776.

На основании вышеизложенного, в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Руководствуясь статьями 167-170,176,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать ИП ФИО2 в удовлетворении заявленных требований.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru»

Судья

Т.А. Ковальчук