Решение от 13 марта 2024 г. по делу № А56-1945/2024

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-1945/2024
13 марта 2024 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения объявлена 21 февраля 2024 года. Полный текст решения изготовлен 13 марта 2024 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе судьи Захарова В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

Заявитель: Индивидуальный предприниматель ФИО2

Заинтересованное лицо: 1) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области 2) Управление Федеральной налоговой службы по Ленинградской области

Об оспаривании отказа в предоставлении налоговой льготы


при участии

от заявителя: ФИО3 по доверенности от 26.06.2019

от заинтересованного лица: 1) ФИО4, по доверенности от 09.01.2024,

2) ФИО5 по доверенности от 10.01.2024



установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, Предприниматель) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением оспаривании отказа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области (далее – заинтересованное лицо, Инспекция) в предоставлении налоговой льготы.

Лица, участвующие в деле извещены о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) надлежащим образом, явку представителей обеспечили.

Возражений о переходе к судебному разбирательству от сторон не поступило.

Суд, завершив предварительное судебное заседание, открыл судебное заседание в первой инстанции в порядке статьей 136-137 АПК РФ и перешел к рассмотрению спора по существу.

В судебном заседании представитель Предпринимателя требования поддержал, представители Инспекции и Управления федеральной налоговой службы по Ленинградской области просили в удовлетворении заявленных требований отказать.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы сторон, судом установлены следующие обстоятельства.

Предприниматель является собственником нежилого здания с кадастровым номером 47:13:1202031:619, расположенного по адресу: <...>.

Как указывает заявитель, здание на период 2022 года не было включено в Перечень зданий (строений, сооружений) и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в связи с чем заявитель подлежал освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц в 2022 году.

Вместе с тем, налоговым органом Предпринимателю направлено налоговое уведомлении №125374884 от 28.08.2023 (уточненное налоговым уведомление №130544038) об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости спорного объекта недвижимости в размере 2 611 281 руб.

31.10.2023 Предприниматель я обратился в Инспекцию с заявлением об исключении здания с кадастровым номером 47:13:1202031:619, по адресу: <...>, из расчета по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Сообщением от 10.11.2023 № 898675 заявителю отказано в предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц в связи с включением спорного объекта в Перечень зданий (строений, сооружений) и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Предприниматель, полагая, что у него отсутствует обязанность по уплате налога, оспорил отказа Инспекции в вышестоящий налоговый орган.

Решением № 16-22-04/19335@ от 27.12.2023 УФНС по Ленинградской области отказало заявителю в удовлетворении жалобы

Считая отказ Инспекции незаконным, Предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 14 НК РФ налог на имущество организаций отнесен к региональным налогам. Налог устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 372 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них.

Пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В силу пункта 2 статьи 372 НК РФ при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с настоящей главой, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Решением Совета депутатов Муниципального образования «Тихвинское городское поселение Тихвинского муниципального района Ленинградской области» от 18 ноября 2015 г. № 02-104 «Об установлении на территории МО Тихвинское городское поселение налога на имущество физических лиц на 2020, 2021, 2022 гг.» установлена налоговая ставка 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

На основании письма Министерства Финансов Российской Федерации от 8 сентября 2021г. № 21-4-10/0091@ «Об особенностях расчета налога на имущество физических лиц с применением налоговой ставки, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ» целях реализации автоматизированного расчета налога на имущество физических лиц с применением налоговой ставки, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Кодекс, разработан алгоритм решений в АИС «Налог-3» в отношении объектов недвижимости, образованных в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень, определенный в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.

Автоматизированный расчет налога на имущество физических лиц с применением налоговой ставки, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Кодекса, по объектам недвижимости при одновременном соблюдении следующих условий:

1) Объект недвижимости образован из объекта, включенного в Перечень, то есть предыдущий кадастровый номер вновь образованного объекта связан с объектом, включенным в Перечень;

2) Дата постановки на кадастровый учет вновь образованного объекта - в течение года действия Перечня, в который включен объект с предыдущим кадастровым номером;

3) Вид объекта - любой, за исключением объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 406 Кодекса (жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты);

4) Размер налоговой ставки по таким объектам определяется по справочнику ССНФЛ (код по КНС = 070012 «Объекты недвижимости, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ») на один налоговый период - период постановки на кадастровый учет вновь образованного объекта недвижимости.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости объекте недвижимости от 06.12.2023, объект с кадастровым номером 47:13:1202031:619 образован из кадастровых номеров объектов недвижимое 47:13:1202031:297, 47:13:1202031:298.

В соответствии с Постановлением Правительства Ленинградской области от 21.12.2020 № 846 «Об определении перечня зданий (строений, сооружений) помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год» и Постановлением Правительства Ленинградской области от 22.12.2021 № 850 «Об определении перечня зданий (строений, сооружений) помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастров, стоимость, на 2022 год» объекты с кадастровыми номерами: 47:13:1202031:29 47:13:1202031:298 включены в перечень зданий, база по которым определяется как кадастровая стоимость.

Условием применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу в отношении объектов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, является включение их в перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в рамках пункта 7 статьи 378.2 Кодекса, за исключением случаев, указанных в пункте 10 статьи 378.2 НК РФ.

В соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень объектов по состоянию на 1 января года налогового периода (далее - вновь образованный объект), указанный вновь образованный объект при условии соответствия его критериям, предусмотренным статьей 378.2 НК РФ, до включения его в перечень объектов подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Таким образом, в отношении вновь образованных объектов не предоставляются налоговые льготы по налогу, предусмотренные пунктом 3 статьи 346.11, подпунктом 2 пункта 10 статьи 346.43 НК РФ, а также пунктами 1 - 4 статьи 407 НК РФ (за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения), а также применяются особенности исчисления налога, предусмотренные пунктами 8 - 8.2 статьи 408 НК РФ (за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения).

С учетом изложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,


Арбитражный суд решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.


Судья Захаров В.В.