Решение от 19 марта 2024 г. по делу № А40-266452/2023

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-266452/23-154-2529
19 марта 2024 г.
г. Москва




Резолютивная часть решения объявлена 05 марта 2024 г.

Полный текст решения изготовлен 19 марта 2024 г.


Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению:

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ МИКРОФИНАНСОВАЯ КОМПАНИЯ "ДОМАШНИЕ ДЕНЬГИ" (115088, <...>, СТР 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 14.06.2007, ИНН: <***>)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 23 ПО Г. МОСКВЕ (109386, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании незаконным требования ИФНС № 23 по г. Москве № 129091 об уплате задолженности по состоянию на 07.09.2023 г.

о признании незаконным решение № 11248 от 27.10.2023 г. о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, об обязании ИФНС №23 по г. Москве устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Домашние деньги»

В судебное заседание явились:

от истца (заявителя): ФИО2 (паспорт) по доверенности от 09.01.2024 № 3/24, диплом, конкурсный управляющий - ФИО3 (паспорт) по доверенности от 09.01.2024 № 3/24, диплом, на основании определения Арбитражного суда города Москвы от 21.09.2020 года по делу № А40-19744/18-103-174.

от ответчика: ФИО4 (удостоверение) по доверенности от 07.11.2023 № 76, диплом.

УСТАНОВИЛ:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ МИКРОФИНАНСОВАЯ КОМПАНИЯ "ДОМАШНИЕ ДЕНЬГИ" (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным требования Инспекции ФНС России № 23 по г. Москве (далее – Инспекция, ответчик, налоговый орган) № 129091 об уплате задолженности по состоянию на 07.09.2023 г., признании незаконным решения Инспекции ФНС России № 23 по г. Москве № 11248 от 27.10.2023 г. о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, возложении на Инспекции ФНС России № 23 по г. Москве обязанности устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Домашние деньги»

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении и письменных пояснениях.

Представитель налогового органа против удовлетворения заявленных Обществом требований возражал по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

В силу ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

До рассмотрения дела судом проверено, что вышеуказанный срок обращения в суд заявителем соблюден.

В соответствии со ст.198 АПК РФ, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Суд, выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что требование заявителя подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из заявления и материалов дела, Инспекцией Федеральной налоговой службы №23 по г Москве было вынесено требование №129091 об уплате задолженности по состоянию на 07.09.2023г., в котором содержалась информация, что ООО «Домашние деньги» имеет неисполненные обязательства по налогам и взносам, в том числе: недоимка в размере 264 464,68 руб.; пени в размере 37 303 232,13 руб.; штрафы в размере 2 596,24 руб.

На основании вышеуказанного требования ИФНС №23 по г. Москве вынесла решение №11248 от 27.10.2023г. о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому с ООО «Домашние деньги» взыскана задолженность, указанная в требовании от 07.09.2023г. №129091, в размере 39 364 471,71 руб.

Между тем, в настоящий момент ООО «Домашние деньги» находится в процедуре банкротства.

Так, определением Арбитражного суда г. Москвы от 28.09.2018 г., в отношении ООО МФО «Домашние деньги» принято заявление о признании должника несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу № А40-197447/18-103-174.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 28.01.2020 г. ( резолютивная часть оглашена 22.01.2020 г.) по делу № А40-197447/2018 в отношении ООО МФО «Домашние деньги» введена процедура конкурсного производства.

Не согласившись с вышеуказанными решением и требованием налогового органа Общество в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 139.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обратилось в вышестоящий налоговый орган - Управление ФНС России по г. Москве с апелляционной жалобой.

Решением Управления ФНС России по г. Москве от 23.01.2024 № 21-10/007944@ апелляционная жалоба Общества на решение и требование Инспекции ФНС России № 23 по г. Москве оставлена без удовлетворения.

Посчитав требование Инспекции № 129091 об уплате задолженности по состоянию на 07.09.2023 г. и решение Инспекции ФНС России № 23 по г. Москве № 11248 от 27.10.2023 г. незаконными и нарушающими права и законные интересы Общества, последнее обратилось в суд с заявленными требованиями.

В отзыве на заявление Инспекция указывает на законность оспариваемых требования и решения, указав на то, что налоговые обязательства Общества, отраженные в требовании об уплате налога № 129091 по состоянию на 07.09.2023 г. и решении № 11248 по состоянию на 27.10.2023 г. относятся к текущим обязательствам налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, как указывает налоговый орган, требование № 129091 об уплате задолженности по состоянию на 07.09.2023 выставлено и решение № 11248 от 27.10.2023 г. вынесено в соответствии с нормами действующего законодательства.

В связи с изложенными выше обстоятельствами налоговый орган просит отказать заявителю в удовлетворении заявленных требований.

Между тем, удовлетворяя заявленные требования, суд соглашается с доводами Общества и исходит из следующего.

В случае выявления налоговым органом недоимки, налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

Предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Между тем, как указал налоговый орган в ходе рассмотрения дела, указанная в оспариваемых решении и требовании задолженность, а именно: штрафы за налоговые правонарушения в размере 2 596 489,24 рублей и пени в сумме 37 303 232,13 рублей сформировалась по состоянию на август 2020 года.

Однако, исходя из указанной даты формирования задолженности о которой бездоказательно утверждает ответчик (август 2020 года) следует, что налоговой инспекцией на дату выставления требования пропущены сроки его выставления , предусмотренные НК РФ.

При этом, в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 70 НК РФ (в редакции, действующей по состоянию на август 2020 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Также, в соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ (в ред. на август 2020 года) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В пункте 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля предусмотренных законодательством сроков, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем, при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер, сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом того, что спорные суммы, с которыми не согласен налогоплательщик представляют собой штрафы и пени начисленные налоговым органом по состоянию на август 2020 года, о чем налоговому органу должно было быть известно с августа 2020 года, в то время как оспариваемое требование №129091 об уплате задолженности датировано 07 сентября 2023 года, установленный ст. 70 НК РФ срок его вынесения налоговым органом пропущен.

Следовательно, решение №11248 от 27.10.2023г., вынесенное ИФНС №23 по г. Москве, также является незаконным, поскольку было обусловлено неисполнением требования №129091 от 07.09.2023г., которое, как указано выше, вынесено с нарушением установленного ст. 70 НК РФ срока.

Вышеуказанные доводы заявителя ответчиком по существу не опровергнуты.

При этом суд учитывает, что ответчик по существу не оспаривает факт нарушения срока вынесения оспариваемого требования и, соответственно, оспариваемого решения и не представил доказательств наличия у общества задолженности на которую начислены пени и период ее возникновения, с учетом позиции заявителя об отсутствии текущих задолженностей с учетом нахождения общества в стадии банкротства.

Доводы ответчика о том, что налоговые обязательства Общества, отраженные в требовании об уплате налога № 129091 по состоянию на 07.09.2023 г. и решении № 11248 по состоянию на 27.10.2023 г, относятся к текущим обязательствам налогоплательщика, отклоняются судом, как не подтвержденные надлежащими доказательствами, а также в связи с тем, что не свидетельствуют о законности оспариваемых решения и требования с учетом того, что, как указано выше, установленный НК РФ срок выставления требования № 129091 об уплате задолженности по состоянию на 07.09.2023 г. и, соответственно, вынесения решения Инспекцией ФНС России № 23 по г. Москве пропущен.

Таким образом суд приходит к выводу, что оспариваемые заявителем требование и решение не соответствуют закону и нарушают права и законные интересы заявителя, так как необоснованно возлагает на заявителя обязанности по уплате денежных средств, а срок выставления которых пропущен налоговым органом.

В силу части 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Доводы Инспекции, приведенные в отзыве на заявление, судом рассмотрены и признаются несостоятельными, поскольку не опровергают установленные судом в ходе рассмотрения дела обстоятельства и сделанные на их основе выводы.

Расходы заявителя по уплате госпошлины в порядке ст. 110 АПК РФ подлежат взысканию с ИФНС России №15 по г. Москве в пользу ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ МИКРОФИНАНСОВАЯ КОМПАНИЯ "ДОМАШНИЕ ДЕНЬГИ" в размере 3000 руб., а в остальной части подлежат возврату заявителю как излишне уплаченные.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 148, 150, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 45, 46, 59, 70, 115 НК РФ, суд



РЕШИЛ:

Признать незаконными вынесенные в отношении ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ МИКРОФИНАНСОВАЯ КОМПАНИЯ "ДОМАШНИЕ ДЕНЬГИ" Требование ИФНС № 23 по г. Москве № 129091 об уплате задолженности по состоянию на 07.09.2023 г. и решение № 11248 от 27.10.2023 г. о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Проверено на соответствие Действующему законодательству РФ.

Взыскать с ИФНС № 23 по г. Москве в пользу ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ МИКРОФИНАНСОВАЯ КОМПАНИЯ "ДОМАШНИЕ ДЕНЬГИ" судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6000 руб. 00 коп.

Возвратить ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ МИКРОФИНАНСОВАЯ КОМПАНИЯ "ДОМАШНИЕ ДЕНЬГИ" из Федерального бюджета 6000 руб. излишне уплаченной госпошлины, о чем выдать справку.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.



Судья А.В. Полукаров