Решение от 16 апреля 2021 г. по делу № А20-1013/2021

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-1013/2021
г. Нальчик
16 апреля 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 12 апреля 2021 года

Полный текст решения изготовлен 16 апреля 2021 года

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

судьи Газаева Х.Б.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению муниципального казенного учреждения "Управление финансами местной администрации Прохладненского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики", г. Прохладный (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кабардино-Балкарской Республике, г.Прохладный (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании невозможной к взысканию задолженности по налогу и пеням в связи с истечением установленного срока её взыскания.

У С Т А Н О В И Л:

муниципальное казенное учреждение «Управление финансами местной администрации Прохладненского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики» (далее – учреждение, заявитель) обратилось в Арбитражный суд КБР с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кабардино-Балкарской Республике (далее - налоговый орган, инспекция), в котором просит:

1. Признать утратившим право взыскания задолженности, в связи с истечением срока взыскания, в сумме 11749 рублей 56 копеек, из которых:

- пени по единому соц.налог, зачисляемому в ФСС РФ - 114,86 руб.;

- пени по единому соц.налог, зачисляемый в ФФОМС - 4,66 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии- 11487,48 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии - 142,56 руб.

2. Признать незаконными действия налогового органа, выразившиеся в выдаче справки №2021-2303 от 08.02.2021 о состоянии расчетов, о задолженности, возможность взыскания которой утрачена инспекцией.

В судебном заседании представитель учреждения ФИО2 поддержала требования полностью по основаниям, изложенным в заявлении.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Кабардино-Балкарской Республике надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела, явку полномочного представителя в судебное заседание не обеспечила, направила в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

В направленном суду отзыве налоговый орган указывает, что меры администрирования в отношении налоговой задолженности, указанной в справке №2021-2303 от 08.02.2021 принимались в полном объеме, однако представить подтверждающие документы не представляется возможным в связи с истечением срока хранения. Инспекция в своем отзыве также считает, что наличие в справке №2021-2303 оспариваемой задолженности не нарушает права и законные интересы заявителя.

Выслушав представителя заявителя, изучив и оценив в совокупности доказательства, имеющиеся в деле, суд пришел к выводу о том, что требования учреждения подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, муниципальное казенное учреждение "Управление финансами местной администрации Прохладненского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики" зарегистрировано в качестве юридического лица 21.06.2002 за основным государственным регистрационным номером <***>.

Инспекцией заявителю выдана справка №2021-2303 от 08.02.2021 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам процентам, согласно которой задолженность общества перед бюджетом составляет 11749 рублей 56 копеек, из которых:

- Единый соц.налог, зачисляемый в ФСС РФ - 114,86 руб.;

- Единый соц.налог, зачисляемый в ФФОМС - 4,66 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии- 11487,48 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии - 142,56 руб.

Посчитав, что указанная задолженность не подлежит взысканию в связи с истечением установленных сроков взыскания в принудительном порядке, учреждение обратилось в Арбитражный суд с данным иском.

Изучив материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требование заявителя подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно заявлению, учреждение считает, что в справке незаконно отражена задолженность в сумме 11749 рублей 56 копеек.

Оспаривая указанную сумму, заявитель ссылается на то, что спорная задолженность возникла в период с 2002 - 2009 год, и, таким образом, истекли все сроки для принудительного взыскания спорной задолженности.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций вместе с Методическими указаниями по ее заполнению утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 N ММ-3-19/206@. Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.

Отражение в справке о расчетах с бюджетом документально не подтвержденных сведений, а также сведений о задолженности, возможность взыскания которой утрачена, нарушает права налогоплательщика и создает препятствия нормальному осуществлению ими своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации",при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В материалы дела представлена справка №2021-4377 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 25.02.2018, выданная учреждению, где указана задолженность в сумме 11749 рублей 56 копеек, из которых:

- пени по единому соц.налог, зачисляемому в ФСС РФ - 114,86 руб.;

- пени по единому соц.налог, зачисляемый в ФФОМС - 4,66 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии- 11487,48 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии - 142,56 руб.

Между тем, для суду также представлена справка №2021-4373 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 25.02.2021, выданная учреждению, где также указана задолженность в сумме 11749 рублей 56 копеек, из которых:

- пени по единому соц.налог, зачисляемому в ФСС РФ - 114,86 руб.;

- пени по единому соц.налог, зачисляемый в ФФОМС - 4,66 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии- 11487,48 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии - 142,56 руб.

Представленные доказательства свидетельствуют, что спорные суммы недоимки и пени образовались в период с 2002 - 2009 год.

Данных о принятых мерах принудительного взыскания (ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации) инспекцией в материалы дела не представлено. В своем отзыве на заявление, налоговый орган также признает то обстоятельство, что спорные суммы образовались до 2009 года. Налоговый орган также указал в отзыве, что меры администрирования в отношении спорной суммы применялись в полном объеме, однако подтверждающие документы представить не представляется возможным в связи с истечением срока хранения.

На основании изложенного, учитывая период возникновения спорной задолженности до 2009 года, суд считает, что инспекцией утрачено право взыскания с учреждения задолженности указанной в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в сумме 11749 рублей 56 копеек, из которых:

- пени по единому соц.налог, зачисляемому в ФСС РФ - 114,86 руб.;

- пени по единому соц.налог, зачисляемый в ФФОМС - 4,66 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии- 11487,48 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии - 142,56 руб.

Требование заявителя о признании незаконными действий налоговой инспекции, выразившихся в выдаче справки о состоянии расчётов, содержащей данные о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой налоговой инспекцией утрачена, удовлетворению не подлежит с учетом следующего.

Частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что граждане и организации вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов органов государственной власти, о признании незаконными действий, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, действия не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создает иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В Определениях Конституционного Суда РФ от 20 ноября 2003 года №449-О и от 4 декабря 2003 года №418-О указано, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд, а арбитражный суд обязан рассмотреть исковые требования о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц - незаконными, если заявители полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение или действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления этой деятельности.

Из положений статьи 197, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания оспариваемых ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий - несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение ими прав и охраняемых законом интересов субъектов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

При этом, исходя из правил распределения бремени доказывания, установленных статьями 65, 198, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обязанность доказывания факта нарушения своих прав и законных интересов возлагается на заявителя.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Приказом Федеральной налоговой службы от 21.01.2013 №ММВ-7-12/22@ «Об утверждении рекомендуемой формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, порядка ее заполнения и рекомендуемого формата ее представления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» утверждена форма справки.

Отражение налоговой инспекцией в справке установленной формы информации о недоимке и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает права и законные интересы налогоплательщика. Доказательства, подтверждающие, что получение справки необходимо налогоплательщику для мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью, а выдача налоговой инспекцией справки с указанием на наличие спорной задолженности нарушала права и законные интересы учреждения, заявителем не представлены, учреждение является бюджетной организацией, образовательным учреждением.

Заявителем при подаче иска была уплачена государственная пошлина в сумме 6 000 рублей. Размер уплаченной госпошлины соответствует требованиям законодательства, что подтверждается постановлением Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 (пункт 9).

Поскольку налоговым законодательством не предусмотрено освобождение государственных органов от возмещения судебных расходов, в случае, если решение принято не в их пользу, то судебные расходы в сумме 6 000 рублей. подлежат взысканию с налогового органа в пользу заявителя в соответствии со статьей 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 169, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Кабардино-Балкарской Республике утратившей право взыскания с муниципального казенного учреждения "Управление финансами местной администрации Прохладненского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики" задолженности в сумме 11 749 рублей 56 копеек, в связи с истечением срока взыскания, из которых:

- пеня - 114,86 руб. по единому социальному налогу в ФСС РФ;

- пеня - 4,66 руб. по единому социальному налогу в ФФОМС;

- пени - 11487,48 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР РФ на выплату страховой пенсии;

- пени - 142,56 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР РФ на выплату накопительной пенсии.

В остальной части в удовлетворении заявления отказать.

Возвратить муниципальному казенному учреждению "Управление финансами местной администрации Прохладненского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики" из федерального бюджета 6 000 (шесть тысяч) рублей государственной пошлины, уплаченной платежным поручением от 26.02.2021 №3207.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов, выполненных в форме электронного документа, на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.


Судья Х.Б. Газаев