Решение от 8 декабря 2017 г. по делу № А51-24563/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Светланская, 54

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А51-24563/2017
г. Владивосток
08 декабря 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 07 декабря 2017 года .

Полный текст решения изготовлен 08 декабря 2017 года.

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Галочкиной Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Кравченко В.В.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Приморскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 27.12.2004)

к Федеральному казенному учреждению "Колония-поселение № 26 Главного управления федеральной службы исполнения наказаний по Приморскому краю" (ИНН 2531001609, ОГРН 1022501193990, дата государственной регистрации 23.08.1999)

о взыскании задолженности в размере 554 032, 03 руб.

при участии: стороны не явились, надлежаще извещены



установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Приморскому краю (далее – заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Приморского края с заявлением к Федеральному казенному учреждению "Колония-поселение № 26 Главного управления федеральной службы исполнения наказаний по Приморскому краю" (далее – ответчик, учреждение) о взыскании 554 032,03 руб., в том числе задолженности по денежным взысканиям (штрафы) за нарушения законодательства о налогах и сборах в сумме 45 000,00 руб., по пени за несвоевременную оплату задолженности по налогу на прибыль организаций (зачисляемому до 01.01.2005 г) в сумме 18 759,24 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 13,88 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в сумме 94,63 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 299,01 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 1 763,17 руб., в том числе штраф -1 000 руб., по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 г) в сумме 78,82 руб., по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств в сумме 3 484,74 руб., по налогу на имущество организаций штраф в сумме 1 000 руб., по налогу с продаж 3 868,37 руб., по налогу с продаж в сумме 9 985,82 руб. недоимку, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 15 050,97 руб., недоимку, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ в сумме 22 290,04 руб., недоимку, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 422 084,82 руб., недоимку, пени и штрафы по взносам в фонд социального страхования РФ в сумме 10 258,52 руб.

Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу в арбитражный суд настоящего заявления.

Истец через канцелярию письменно заявил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представителей в судебное заседание не направил, отзыв не представил.

В заявлении налоговый орган указал, что в соответствии с Законом РФ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 №129-ФЗ налогоплательщик ФКУ «Колония-поселение № 26 ГУФСИН по Приморскому краю» 23.08.1999г. зарегистрировано в регистрирующем органе, <***> ОГРН. Учреждение с 13.01.1994 г. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Приморскому краю - <***> ИНН.

ФКУ «КП №26 ГУФСИН по ПК» в налоговый период 2003 года являлось плательщиком следующих налогов: по налогу на прибыль организаций, зачисляемому до 01.01.2005 г., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 г), по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств, по налогу на имущество организаций, по налогу с продаж, недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ, недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд РФ, недоимка, пени и штрафы по взносам в фонд социального страхования РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с письмом Письмом Госналогслужбы РФ N ВГ-6-07/406, ФСЗ РФ N М-6-94-1480 от 11.06.1996 (с изм. от 17.06.1998) "О взаимодействии органов Госналогслужбы России и органов службы занятости при осуществлении контроля за своевременным и полным поступлением страховых взносов", Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 29.07.2017) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", утратил силу 01.01.2017 г. и главами 24, 25, 27 (утратила силу), 28, 30, 31 Налогового кодекса РФ, ФКУ «КП №26 ГУФСИН по ПК» обязано было уплатить денежные взыскания (штрафы) за нарушения законодательства о налогах и сборах по состоянию на 01.11.2003 г. в сумме 45000,00 руб., пени за несвоевременную оплату задолженности по налогу на прибыль организаций (зачисляемого до 01.01.2005 г) по состоянию на 01.11.2003 г. в сумме 18759,24 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет по состоянию на 01.11.2003 г. в сумме 13,88 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ по состоянию на 01.11.2003 г. в сумме 94,63 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования по состоянию на 01.11.2003 в сумме 299,01 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет по состоянию на 29.08.2003 г. в сумме 1763,17 руб. в том числе штраф -1000 руб., по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 г) по состоянию на 31.10.2003 г. в сумме 78,82 руб., по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств по состоянию на 01.11.2003 г. в сумме 3484,74 руб., по налогу на имущество организаций по состоянию на 01.11.2003 штраф в сумме 1000 руб., по налогу с продаж по состоянию на 30.09.2003 г. 3868,37 руб., по налогу с продаж по состоянию на 01.11.2003 г. в сумме 9985,82 руб., недоимку, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по состоянию на 01.11.2003 г в сумме 15050,97 руб., недоимку, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ по состоянию на 30.09.2003 г в сумме 22290,04 руб., недоимку, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд РФ по состоянию на 01.11.2003 г в сумме 422084,82 руб., недоимку, пени и штрафы по взносам в фонд социального страхования РФ по состоянию на 30.09.2003 в сумме 10258,52 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик обязанность по уплате данных пени, штрафов самостоятельно не исполнил, налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено сводное требование № 183341 об уплате налога по состоянию на 19.07.2017 года, получено организацией в отделении связи 25.07.2017 г., согласно сведениям сайта «Почты России».

В соответствии с ч.1 ст.75 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты налога в установленный срок начисляются пени за каждый день просрочки.

За несвоевременную уплату налогов ФКУ «КП №26 ГУФСИН по ПК» начислены пени в общей сумме 507 032,03 рублей.

В результате неуплаты налогов в установленный законом срок у налогоплательщика образовалась задолженность по пени:

-по налогу на прибыль организаций, зачисляемого до 01.01.2005 г., в размере 18 759,24руб.,

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в размере 13,88 руб.,

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Р, в размере 94,63 руб.,

- по Единому социальному налогу, зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 299,01 руб.,

- по единому социальному налогу, зачисляемого в федеральный бюджет, в размере 763,17руб.,

- по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 г) в размере 78,82 руб.,

- по налогу с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств в размере 3484,74 руб.,

- по налогу с продаж в размере 3 868,37 руб.,

- по налогу с продаж в размере 9 985,82 руб.,

- по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 15 050,97 руб.,

- по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ в размере 22 290,04 руб.,

- по взносам в фонд социального страхования РФ в размере 10 258,52 руб.

- по взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 422 084,82 руб.

На вышеуказанную задолженность в отношении ФКУ «КП №26 ГУФСИН по ПК» выставлялись налоговые требования в порядке статей 69,70 НК РФ.

Меры по взысканию в досудебном порядке статей 46, 47 НК налоговым органом в отношении данного бюджетного учреждения ранее не предпринимались.

Инспекция предоставить налоговые декларации по вышеуказанным налогам не имеет возможности, поскольку данные документы не сохранились по причине истечения срока хранения (срок хранения не более 3-х лет).

К заявлению доказательства направления требований (в момент выявления недоимки) по почте, налоговый орган представить не может, так как срок хранения почтовых реестров на отправку почтовой корреспонденции истек (три года).

Сводное требование № 183341 от 19.07.2017г. направлено в адрес ФКУ «КП №26 ГУФСИН по ПК» заказной корреспонденцией, получено 25.07.2017г., о чем свидетельствует распечатка отчета об отслеживании отправления с сайта «Почта России». Требование об уплате налогов, пени, штрафов в добровольном порядке налогоплательщиком до настоящего момента не исполнено.

В связи с неисполнением данного требования об уплате задолженности в установленный срок и в добровольном порядке, налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым заявлением, ходатайствуя о восстановлении срока для обращения в суд.

Изучив материалы дела, суд считает, что требование налогового органа не подлежит удовлетворению по следующим обстоятельствам.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ и пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, меры, направленные на взыскание налога, пени, штрафа в судебном порядке, должны быть предприняты налоговым органом в срок, не превышающий шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Кроме того, пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедур взыскания сумм налогов (сборов) и пеней, начисленных на эти суммы, недопустимо, так как дополнительное обязательство неразрывно связано с основным. Данная позиция соответствует позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 06.11.2007 № 8241/07.

Следовательно, в случае пропуска срока для взыскания основного долга (налогов) в судебном порядке налоговый орган также утрачивает право на взыскание пеней и штрафов, начисленных на указанную задолженность.

Как установлено судом, в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени, начисленных в порядке статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов за период 2003-2005 налоговый орган обратился только 11.10.2017, то есть с нарушением шестимесячного срока после истечения срока исполнения требований об уплате налогов, пени и штрафов по начислениям за указанные периоды.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок подачи заявления о взыскании задолженности в общей сумме перед бюджетом в размере 554 032,03 руб., из чего следует вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.

Как указано в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

По мнению суда, налоговый орган располагал достаточным временем для подготовки и направления в суд заявления о взыскании с ответчика указанной задолженности по налогу и пени. Объективные причины, препятствующие обращению в суд с заявленными требованиями в установленный срок, у налогового органа отсутствовали.

В связи с изложенным, заявленное налоговым органом ходатайство о восстановлении срока на подачу рассматриваемого заявления суд полагает не подлежащим удовлетворению.

Пропуск срока на взыскание задолженности является основанием для отказа в удовлетворении требований. В связи с этим требование налогового органа удовлетворению не подлежит.

Суд, учитывая, что заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины в силу статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, а также то, что в удовлетворении требования налоговому органу отказано, на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не относит расходы по уплате государственной пошлины ни на одну из сторон.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Приморскому краю о восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд отказать.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Приморскому краю о взыскании с Федерального казенного учреждения "Колония-поселение № 26 Главного управления федеральной службы исполнения наказаний по Приморскому краю" задолженности в размере 554 032, 03 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.

Судья Галочкина Н.А.