Решение от 5 мая 2021 г. по делу № А60-4/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-4/2021
05 мая 2021 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 28 апреля 2021 года

Полный текст решения изготовлен 05 мая 2021 года.


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.В. Гнездиловой при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело №А60-4/2021 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Первая помощь» (ИНН <***>; <***>, ОГРН <***>; <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании невозможной ко взысканию недоимки


при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, представитель по доверенности от 01.06.2020, паспорт;

от заинтересованного лица – ФИО3, представитель по доверенности от 06.07.2020, уд.


Отводов составу суда не заявлено. В судебном заседании 20.04.2021 объявлен перерыв до 28.04.2021 до 09 час. 20 мин. После перерыва судебное заседание продолжено.

Общество с ограниченной ответственностью «Первая помощь» обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга о признании невозможной ко взысканию недоимки по обязательным платежам в общей сумме 2017205 руб. 09 коп.

Заинтересованное лицо представило отзыв, с требованиями заявителя не согласно.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд



УСТАНОВИЛ:

25 декабря 2020 года налоговым органом обществу с ограниченной ответственностью «Первая помощь» была выдана справка № 313427 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, в которой отражена задолженность по обязательным платежам в общей сумме 2017205,09 (два миллиона семнадцать тысяч двести пять) рублей 09 копеек, из которых 2017205,09 (два миллиона семнадцать тысяч двести пять) рублей 09 копеек - общий долг, а также задолженность по пеням в сумме 303 865,40 (триста три тысячи восемьсот шестьдесят пять тысяч) рублей 40 копеек.

Полагая, что данная задолженность является безнадежной ко взысканию, общество с ограниченной ответственностью «Первая помощь» обратилось в суд с настоящим заявлением.

При этом, заявитель ссылается на положения п. 1 пп. 4.3 статьи 59 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 г. №229-ФЗ, действующей с 02.09.2010 г.), в соответствии с которыми безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи принятием судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

16.01.2020 ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании ООО «Первая помощь» несостоятельным (банкротом). Заявление мотивировано неисполнением должником денежных обязательств по уплате обязательных платежей. ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга просила признать должника банкротом, утвердить кандидатуру арбитражного управляющего.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 12 августа 2020 года производство по делу по делу №А60-1403/2020 по заявлению Федеральной налоговой службы в лице инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Екатеринбурга о признании ООО «Первая помощь» несостоятельным (банкротом) прекращено, в связи с отсутствием на депозите денежных средств на финансирование расходов по делу о банкротстве должника. Определение Арбитражного суда Свердловской области от 12 августа 2020 года, вступило в законную силу 13 сентября 2020 года и не обжаловано налоговым органом.


Как следует из материалов дела, и пояснений представителя налогового органа, у ООО «Первая помощь» имеется задолженность по налогам и пеням за налоговые периоды 2019 - 2020 года.

1. Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: задолженность по налогу - 587 335,00 руб., пеня - 82161,05 руб., штраф в размере 26 967 руб.(по решениям № 7490 от 30.11.2020, № 31 от 01.12.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

2. Налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН): задолженность по налогу - 211 190,00 руб., пеня - 15 585,30 руб.

3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: задолженность по налогу - 302 251,51 руб., пеня - 38 936,67 руб.

4. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): задолженность по налогу - 1187353,94 руб., пеня -183 337,69 руб.

5. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 3 705,27 руб.

Статья 59 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) определяет в подп. 1 - 4.3 п. 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам) налогоплательщика безнадежной к взысканию.

По смыслу п. 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 18.11.2020 N 74-КАД20-1-К9).

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с этой статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать суммы недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Единый пресекательный срок давности взыскания налоговым органом недоимки по налогам пеням и штрафам налоговым законодательством не установлен, такой срок определяется совокупностью сроков, установленных для проведения соответствующего мероприятия налогового контроля, например, налоговой проверки, а также сроков осуществления надлежащих мер ко взысканию задолженности в бесспорном или судебном порядке.

При этом, в случае реализации инспекцией всех мер принудительного взыскания задолженности, дальнейшее взыскание осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", которым пресекательные сроки совершения исполнительных действий не установлены.

Согласно ст. 69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены следующие требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов: №51318 от 27.05.2019, №36192 от 12.01.2020,№76554 от 29.07.2019, №71872 от07.08.2019, №44726 от 14.08.2019, №79684 от 08.08.2019, №94701 от 29.10.2019, №51163 от 30.10.2019, №95736 от 01.11.2019, №23885 от 12.03.2020, № 36192 от 12.07.2020, № 44726 от 14.08.2020, №52033 от 06.11.2020, № 5975 от 30.01.2020, № 1807 от 22.01.2021, №7930 от 22.01.2021, № 7889 от 2.01.2021, № 10450 от 25.01.2021

В соответствии с п.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В силу абз.1 п.2 ст.46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с абз.1 п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В связи с отсутствием исполнения требований к установленному сроку, Инспекцией в соответствии с п.2, п.3 ст.46 НК РФ приняты решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: № 14736 от 13.099.2019 на сумму 77850,13 руб., № 14314 от 13.09.2019 на сумму 407617,78 руб., №27100 от 02.12.2019 на сумму 383 710,34 руб., № 28825 от 04.12.2019 на сумму 185 332,42 руб., № 9789 от 31.07.2019 на сумму 296 501,36 руб., № 12307 от 09.10.2020 на сумму 88 759,29 руб., № 10640 от 04.09.2020 на сумму 519 184,28 руб., №14024 от 11.12.2020.2020 на сумму 120 833,43 руб., № 14301 от 14.12.2020 на сумму 99 909,73 руб., №7025 о 04.03.2020 на сумму 275 890,95 руб., №9372 от 17.07.2020 на сумму 146 300,81 руб., № 20306 от 14.10.2020 на сумму 7181,34 руб.

Так же инспекцией приняты решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, в соответствии со ст. 76 НК РФ: № 55565 от 04.12.2019, № 55105 от 02.12.2019, № 41880 от 14.10.2019, № 34185 от 13.09.2019, -№11851 от 04.03.2020 № 17168 от 17.07.2020 № 23605 от 04.09.2020 №30072 от 09.10.2020 №37431 от 11.12.2020 №14301 от 14.12.2020.

Абзацем 1 п.1 ст.47 НК РФ установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.47 НК РФ, взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (абз.3 п.1 ст.47 НК РФ).

Инспекцией применяются меры принудительного взыскания за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ:

На основании решения Инспекции №5035 от 20.09.2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства №66314124/662 о взыскании 1 454 792,66 руб. - на основании самостоятельного неисполнения налогоплательщиком требования : от 12.03.2020 г. №23885 об уплате налога на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент за второй квартал 2019 года -от 12.07.2020 г. №36192 об уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период 1 квартал 2019 года; от 14.08.2020 г. №44726 об уплате страховых взносов и налога на доходы физических лиц за 2020 год; от 30.01.2020 №5975 об уплате страховых взносов за периоды 2 квартал 2019 г., 1 квартал 2020 г., от 29.10.2019 №94701 об уплате страховых вносов за 2 квартал 2019 года, от 01.11.2019 №95736 об уплате налога на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент за 2 квартал 2019 года.

На основании решения Инспекции №8443 от 15.10.2019 вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства №149348051/6604 о взыскании 627 913,61 руб. - на основании отсутствия самостоятельной уплаты налогоплательщиком налога: по требованию от 27.05.2019 №51318 об уплате страховых взносов, налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период 2019 год; от 29.07.2019 г. №76554 об уплате страховых взносов за 2019 год; от 08.08.2019 №79684 об уплате налога на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент за 2019 год.

На основании решения Инспекции №765 от 21.01.2021 вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства №73288304/6662 о взыскании 220 743, 16 руб.- на основании неисполнения налогоплательщиком требования -от 30.10.2020 г. №51163 об уплате страховых взносов за 3 и 4 квартал 2020 год, -от 06.11.2020 г. №52033 об уплате налога на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за второе полугодие 2020 года.

Исполнительные производства по постановлениям №66314124/662 о взыскании 1 454 792,66 руб., №149348051/6604 о взыскании 627 913,61 руб., №73288304/6662 о взыскании 220 743, 16 руб. на сегодняшний день не окончены. Процедура взыскания задолженности в соответствии со ст. 45, 46, 47 НК РФ Инспекцией соблюдена.

Как указывает заинтересованное лицо, и не оспаривается заявителем, ООО «Первая помощь» является действующей организацией. Налогоплательщиком сданы расчеты сумм налога на доходы физических лиц (6-НДФЛ) за 12 мес. 2019г на 14 человек, за 12 мес. 2020г за 14 человек.

На текущий момент задолженность ООО «Первая помощь» по налогам составляет 2 220 832,85 руб., задолженность по пене 323 725,98 руб., задолженность по штрафам в размере 16 967 руб.

При рассмотрении спора суд исходит из следующего.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393®, действующим с 19.10.2010 г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что Арбитражным судом Свердловской области в рамках дела А60- 10994/2021 принято к производству заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга о признании общества с ограниченной ответственностью «Первая помощь» (ИН <***>, ОГРН <***>) несостоятельным (банкротом).

Согласно заявлению Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга в рамках дела А60- 10994/2021 просит: признать ООО «Первая помощь» (ИНН <***>) несостоятельным (банкротом); включить задолженность по налоговым обязательствам 2 646 004 руб. 93 коп., из неё: 2 275 927, 79 рублей – налог (из них 1774688, 94 руб. во вторую очередь); 352293, 74 рублей – пени, 17783, 40 – штрафы в реестр требований кредиторов; назначить арбитражного управляющего из числа членов Ассоциации «РСОПАУ» - Ассоциация «Региональная саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих».

Из пояснений заинтересованного лица следует, что причиной повторного обращения с заявлением о признании должника банкротом является существенное увеличение задолженности налогоплательщика перед бюджетом . Кроме того дела о банкротстве получено письменное согласие кредитора на финансирование расходов по делу о банкротстве.

С учетом изложенного, учитывая то обстоятельство, что ООО «Первая помощь» является действующей организацией, а также принятие Арбитражным судом Свердловской области к своему производству заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга о признании Общества «Первая помощь» несостоятельным (банкротом), суд считает требования заявителя, основанные на пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.


Судья Н.В. Гнездилова