Решение от 12 июня 2018 г. по делу № А13-4192/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Герцена, д. 1 «а», Вологда, 160000


Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А13-4192/2018
город Вологда
13 июня 2018 года



Резолютивная часть решения объявлена 06 июня 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 13 июня 2018 года.


Арбитражный суд Вологодской области в составе судьи Ковшиковой О.С. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 о признании незаконными действий государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Вологде Вологодской области по отказу в возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при участии от заявителя ФИО3 по доверенности от 14.07.2015 № 35 АА 0763658, от ответчика ФИО4 по доверенности от 03.04.2018 № 01-31/5958,  



у с т а н о в и л:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – предприниматель) обратился в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением, уточненным заявлением от 21.05.2018 (листы дела 109 и 110), о признании незаконными действий государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Вологде Вологодской области (далее – Управление ПФР) по отказу в возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со статьей 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) предприниматель с учетом уточнения требований просил обязать Управление ПФР устранить допущенные нарушения прав заявителя путем принятия решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 147 664 рублей 87 копеек.

В обоснование предъявленных требований заявитель сослался на излишнюю уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Управление ПФР в отзыве на заявление (листы дела 84 – 86) и его представитель в судебном заседании предъявленные требования не признали.

Заслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд считает предъявленные требования подлежащими удовлетворению.

Заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (листы дела 13 – 16) и в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированном размере, определяемом в соответствии с частью 1.1 данной статьи.

Порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлен частью 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и зависит от размера дохода плательщика страховых взносов: пункт 1 части 1.1 статьи 14 – при величине дохода, не превышающей 300 000 рублей; пункт 2 части 1.1 статьи 14 – при величине дохода, превышающей 300 000 рублей.

Из приведенных норм следует, что размер подлежащих уплате страховых взносов зависит от размера дохода плательщика страховых взносов, полученного в отчетном периоде.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ определен порядок учета доходов в целях применения положений части 1.1 статьи 14 данного закона, в зависимости от применяемой плательщиком страховых взносов системы налогообложения.

Предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В соответствии с пунктами 3 и 4 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, – в соответствии со статьей 346.29 НК РФ.

Согласно пункту 6 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

При определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения налогоплательщики в силу пункта 1 статьи 346.15 НК РФ учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год доходы предпринимателя составили 9 100 797 рублей, в декларации за 2015 год указаны доходы в сумме 6 985 865 рублей (листы дела 45 – 50).

Из деклараций по единому налогу на вмененный доход за 1 – 4 кварталы 2014 года и 1 – 4 кварталы 2015 года (листы дела 29 – 44, 51 – 66) следует, что доходы предпринимателя от данного вида деятельности за 2014 года составили 1 009 420 рублей, за 2015 год – 1 085 484 рубля.

Таким образом, общая величина дохода предпринимателя за 2014 год составляет 10 110 217 рублей, за 2015 год – 8 071 349 рублей и превышает 300 000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, подлежат уплате страховые взносы в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

За 2014 год предприниматель исчислил 1% от суммы дохода в размере 98 102 рублей 17 копеек ((10 110 217 – 300 000) х 1%), за 2015 год – в размере 77 713 рублей 49 копеек ((8 071 349 – 300 000) х 1%).

Указанные суммы уплачены предпринимателем по платежным поручениям от 17.02.2015 № 104, от 26.02.2015 № 121, от 06.03.2015 № 160, от 12.03.2015 № 172, от 24.03.2015 № 204, от 01.03.2016 № 111, от 09.03.2016 № 140 и от 21.03.2016 № 173 (листы дела 67 – 74), что подтверждено Управлением ПФР в адресованном предпринимателю сообщении от 18.05.2018 № 14-30/9196 (листы дела 111 – 113).

Вместе с тем согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 года № 27-П, для целей исчисления подлежащих уплате страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в указанном постановлении правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Данный вывод соответствует правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 22 ноября 2017 года № 303-КГ17-8359.

Таким образом, при определении дохода в целях исчисления страховых взносов учету подлежат фактически произведенные предпринимателем и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода.

Согласно декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год расходы предпринимателя составили 8 248 706 рублей, в декларации за 2015 год указаны расходы в сумме 6 517 781 рубля.

На основании изложенного величина дохода предпринимателя для исчисления страховых взносов за 2014 год составляет 1 561 511 рублей (10 110 217 – 8 248 706 – 300 000), за 2015 год – 1 253 568 рублей (8 071 349 – 6 517 781 – 300 000).

Таким образом, за 2014 год подлежали уплате страховые взносы в размере 1% от величины дохода в сумме 15 615 рублей 11 копеек, за 2015 год – в сумме 12 535 рублей 68 копеек, следовательно, являются излишне уплаченными страховые взносы за 2014 год в сумме 82 487 рублей 06 копеек (98102,17 – 15615,11), за 2015 год в сумме 65 177 рублей 81 копейки (77713,49 – 12535,68).

В соответствии с частями 1 и 14 статьи 27 Федерального закона № 212-ФЗ суммы излишне взысканных страховых взносов подлежат возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном статьей 27 Федерального закона № 212-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 27 Федерального закона № 212-ФЗ решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимает орган контроля за уплатой страховых взносов.

С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование переданы налоговым органам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов.

В ответ на заявление предпринимателя от 09.02.2018 (лист дела 28) Управление ПФР письмом от 16.02.2018 № 14-30/2792 (лист дела 27) отказало в перерасчете страховых взносов.

Данный отказ не соответствует требованиям Федерального закона № 212-ФЗ и нарушает права предпринимателя, в связи с чем действия Управления ПФР подлежат признанию незаконными.

В соответствии с пунктом 3 части 5 статьи 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий органов, осуществляющих публичные полномочия, должно содержаться указание на обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Поскольку суммы страховых взносов уплачены предпринимателем излишне, а действия Управления ПФР по отказу в их возврате признаны незаконными, допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя подлежит устранению путем обязания Управления ПФР принять решение о возврате предпринимателю страховых взносов в общей сумме 147 664 рублей 87 копеек (82487,06 + 65177,81).

В связи с удовлетворением предъявленных требований расходы по госпошлине в сумме 300 рублей подлежат взысканию с Управления ПФР в пользу предпринимателя согласно части 1 статьи 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Вологодской области  



р е ш и л:

признать не соответствующими требованиям Федерального закона от  24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и незаконными действия государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Вологде Вологодской области по отказу в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Вологде Вологодской области в течение 10 дней в даты вступления решения суда в законную силу принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 147 664 рублей 87 копеек.

Взыскать с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Вологде Вологодской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 расходы по госпошлине в сумме 300 рублей.

В части признания незаконными действий государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Вологде Вологодской области решение суда подлежит немедленному исполнению.

Решение суда может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.


Судья                                                                                             О.С.Ковшикова