Решение от 20 октября 2023 г. по делу № А15-5221/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А15-5221/2023
20 октября 2023 г.
г. Махачкала


Резолютивная часть решения объявлена 19 октября 2023 г.

Решение в полном объеме изготовлено 20 октября 2023 г.

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Батыраева Ш.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Рашидовой З.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Махачкалинский комбинат художественных изделий" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 608 317,80 руб., при участии от заявителя: ФИО1 (по доверенности), в отсутствие заинтересованного лица,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Махачкалинский комбинат художественных изделий" (далее - общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы (далее - инспекция. заинтересованное лицо) о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 608 317,80 руб., том числе по земельному налогу в размере 207 756,40 руб., по пени в размере 354 842,91 руб., по штрафу в размере

33 808,85 руб., по налогу на имущество организаций в размере 1 407,76 руб., по процентам за пользование бюджетными средствами в размере 44 003,85 руб.

В обоснование требований общество указывает, что указанная сумма задолженности образовалась до 01.01.2017 и инспекцией утрачена возможность ее принудительного взыскания.

В судебном заседании представитель общества требования поддержал и просил удовлетворить.

Инспекция, извещенная надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечила, в представленном отзыве просит в удовлетворении отказать.

Заслушав представителя заявителя, исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ)

представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, письмом от 10.05.2023 № 04-61/04135 инспекция сообщила обществу о том, что по состоянию на 10.05.2023 за ним числится неисполненная обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, в том числе по процентам за пользование бюджетными средствами - 4403,85 руб., по земельному налогу - 207756,40 руб., по налогу на имущество организаций - 1 407,76 руб., по штрафу - 33 808,85 руб., по пени - 354 842,91 руб.

Полагая, что в связи с непринятием инспекцией мер по взысканию указанной задолженности ее следует признать безнадежной к взысканию, общество обратилось в суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе

взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон № 229-ФЗ), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налогов, пени и штрафов, которая заключается, в осуществлении налоговым органом установленных данными нормами действий в определенные законом сроки.

В пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - постановление № 57) разъяснено, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и

подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 № 4381/09).

Согласно сведения № 023-61943 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика по состоянию на 14.10.2023 спорная задолженность образовалась в 2017 году

В нарушение требований статьи 65 АПК РФ инспекция не представила доказательства своевременного принятия мер, предусмотренных статьями 46,47,70 НК РФ, по принудительному взысканию спорной задолженности по налогам, пеням. штрафам, процентам, в связи с чем ее следует признать безнадежной к взысканию, а обязанность общества по ее уплате признать прекращенной.

В связи с удовлетворением заявленных требований судебные расходы общества по уплате государственной пошлины в размере 6 000 руб. следует возместить за счет инспекции.

Руководствуясь статьями 110,156,167,170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

признать безнадежной к взысканию задолженность общества с ограниченной ответственностью "Махачкалинский комбинат художественных изделий" (ИНН <***>) в размере 608 317,80 руб., в том числе по земельному налогу в размере

207 756,40 руб., по пени в размере 354 842,91 руб., по штрафу в размере 33 808,85 руб., по налогу на имущество организаций в размере 1 407,76 руб., по процентам за пользование бюджетными средствами в размере 44 003,85 руб., в связи с утратой Инспекцией ФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы (ИНН 0571000012) возможности ее принудительного взыскания, а обязанность по ее уплате признать прекращенной.

Взыскать с Инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы (ИНН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью "Махачкалинский комбинат художественных изделий" (ИНН <***>) судебные расходы по государственной пошлине в размере 6 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ш.М. Батыраев