Решение от 24 ноября 2023 г. по делу № А06-5875/2023

115/2023-202823(2)



АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru http://astrahan.arbitr.ru Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Дело № А06-5875/2023
г. Астрахань
24 ноября 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 17 ноября 2023 года

Полный текст решения изготовлен 24 ноября 2023 года

Арбитражный суд в составе председательствующего судьи Блажнова Д.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бадмаева Д.Д.,

рассматривает в судебном заседании дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к Обществу с ограниченной ответственностью "Смирнов-обувь" о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам и пени в общей сумме 3 662 311,08 рублей,

при участии в судебном заседании: от истца: Пятова Л.В. – представитель по доверенности № 03-28/62909 от 26.12.2022;

от заинтересованного лица: Шендо В.Г. – представитель по доверенности от 20.07.2023.

Управление ФНС России по Астраханской области обратилось в арбитражный суд с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью " Смирнов-обувь" о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам и пени в общей сумме 3 662 311,08 рублей, из которых:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, в части налога в размере 2 653 568 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, в части пени в размере 809 129,68 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, в части штрафа в размере 61 785,80 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, прочие начисления, в части пени в размере 137 827,60 рублей.

Представитель заявителя поддержал доводы, изложенные в заявлении.

Представитель заинтересованного лица просил суд удовлетворить заявленные требования.

Выслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Смирнов-обувь» (далее ООО «Смирнов- обувь», налогоплательщик) согласно выписке из ЕГРЮЛ состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении ФНС России по Астраханской области (далее - налоговый орган, Управление).

Налоговым органом в адрес ООО «Смирнов-обувь» в соответствии со статьей 69 НК РФ выставлены требования № 1858 от 12.07.2017, № 2280 от 20.04.2017 об уплате налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей).

Указанными требованиями налоговый орган обязал налогоплательщика в сроки до 02.08.2017, 16.05.2017 уплатить в бюджет указанную в требованиях задолженность.

До настоящего времени ООО «Смирнов-Обувь» требования об уплате задолженности не исполнены.

Так, согласно требования № 1858 от 12.07.2017 у ООО «Смирнов-Обувь» числится задолженность за налоговый период 2014 год по итогам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения (Решение № 53501 от 31.03.2017о привлечении к налоговой ответственности в соответствии со ст. 101 НК РФ), в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов» в части налога в размере 2 653 568.00 руб., КБК 18210501021011000110;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов» в части пени в размере 809 129,68 руб., КБК 18210501021012100110;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов» в части штрафа в размере 61785,80 руб., КБК 18210501021013000110.

Требованием об уплате налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 1858 от 12.07.2017 со сроком исполнения 02.08.2017 ООО «Смирнов-обувь» извещено о наличии задолженности по УСН в размере 2 653 568,00 руб.. пени в размере 809 129,68 руб., штрафу в размере 61 785,80 руб., которые начислены по результатам камеральной налоговой проверки по УСН за налоговый период 2014 год, на основании решения № 53501 от 31.03.2017, обжалованного в апелляционном порядке (решение № 135-М от 16.06.2017).

В карточке расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) по УСН КБК 18210501021010000110: данные, согласно вынесенному решению № 53501 от 31.03.2017, отражаются следующими операциями:

1 140 392 руб. - доначислено налога по КНП; 1 421 787 руб. - доначислено налога по КНП; 113 220 руб. - доначислено налога по КНП; 809 129,68 руб. - доначислено пени по КНП; 247 142,80 руб. - доначислено штрафа по КНП;

21 831 руб. - уменьшено налога по КНП. По решению камеральной проверки № 53501 от 31.03.2017 произведено уменьшение по минимальному налогу КБК 18210501050011000110 - 224 864,79 руб. (в т. ч. налог - 182 140 руб., пени 42 724.79 руб.)

В КРСБ данные, согласно вынесенному решению, отражаются следующими операциями:

- 182 140 руб. - уменьшено налога по КНП; - 42 724,79 руб. - уменьшено пени по КНП.

В связи с тем, что уменьшения по КНП на сумму минимального налога в размере 182 140 руб., и пени на сумму 42 724,79 руб. проведены по другому налоговому обязательству, а также задолженность по минимальному налогу по результатам данных операций не образовалась соответственно операции по уменьшению данного налога не подлежали отражению в требовании № 1858 от 12.07.2017.

По решению Управления от 16.06.2017 № 135-Н уменьшена сумма штрафа на 185 357 руб., по сроку уплаты - 31.03.2017, в следствие чего, в требование № 1858 от 12.07.2017 включена задолженность в размере 61 785,80 руб. (247 142,80 - 185 357).

Требование № 1858 от 12.07.2017 со сроком исполнения - 02.08.2017 - УСН в размере 2 653 568,00 руб., пени в размере 809 129,68 руб., штраф в размере 61 785,80 руб., начислены по результатам камеральной налоговой проверки по УСН налоговый период 2014 год на основании решений № 53501 от 31.03.2017, № 135-Н от 16.06.2017.

Согласно требования № 2280 от 20.04.2017 со сроком исполнения - 16.05.2017 у ООО «Смирнов-Обувь» числится задолженность за налоговые периоды 2015-2017 гг., в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, прочие начисления» в части пени в размере 145191,68 руб., КБК 18210501050012100110. Остаток задолженности составляет 137827,60 руб.

По требованию № 2280 от 20.04.2017 - пени по налогу по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) в размере 141 619,14 руб., пени по минимальному налогу в бюджеты субъектов в размере 3572,54 руб.

Пени по УСН в размере 141 619,14 руб. начислены за несвоевременную уплату налога по УСН в размере 2 866 544 руб. за налоговый период 2015 год, на основании представленной 06.03.2017 налоговой декларации по УСН (per. номер 39308410).

По состоянию на 14.09.2023 остаток задолженности по пени составляет 137 827,60 руб. (за счет перерасчета суммы пени в сторону уменьшения 01.07.2017 на 3 703,09 рублей и 01.08.2017 на 88,45 рублей.)

В силу части 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Шестимесячный срок обращения в суд по требованию об уплате № 2280 от 20.04.2017 истек 16.11.2017. по требованию об уплате № 1858 от 12.07.2017 истек 02.02.2018.

Решения о взыскании за счет денежных средств в течении двух месяцев по требованиям № 2280 от 20.04.2017, № 1858 от 12.07.2017 налоговым органом не принимались по причине принятия 06.07.2016 данным юридическим лицом решения о ликвидации и назначении ликвидатора ( в соответствии с.п.1 ст.64 Г К РФ).

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц налоговым органом в реестр внесена запись № 2163025210709 о нахождении ООО «Смирнов- обувь» в стадии ликвидации. Дата записи - 06.07.2016.

Таким образом, в отношении ООО «Смирнов-Обувь» меры принудительного взыскания, согласно ст. ст. 46, 47 НК РФ в отношении указанной задолженности налоговым органом не принимались.

В соответствии подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации

своих прав, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных статей 46, 70 Кодекса сроков на взыскание в принудительном порядке.

Согласно пункту 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 30.07.2013 N 57 (далее - Постановление N 57) по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В пункте 2 статьи 45 и пункте 3 статьи 46 Кодекса предусмотрен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд.

Прилагаемыми материалами подтверждается, что заявителем утрачена возможность взыскания с заинтересованного лица в связи с истечением вышеуказанного шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с даты истечения срока на добровольное погашение задолженности, указанного в требовании о добровольной уплате.

Как указано в пункте 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», принятом по аналогичной норме Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе и налоговый орган, и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

На основании изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность Общества с ограниченной ответственностью "Смирнов-обувь" по налогам, штрафу и пеням в общей сумме 3 662 311,08 рублей, из которых:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, в части налога в размере 2 653 568 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения

доходы без расходов, в части пени в размере 809 129,68 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения

доходы без расходов, в части штрафа в размере 61 785,80 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения

доходы без расходов, прочие начисления, в части пени в размере 137 827,60 рублей.

Решение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течении месяца со дня его принятия.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru»

Судья Д.Н. Блажнов

115/2023-202823(1) #

24 ноября 2023 года