Решение от 21 ноября 2019 г. по делу № А21-11264/2019

Арбитражный суд Калининградской области Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236016

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Калининград Дело № А21-11264/2019 “ 21 ” ноября 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 20 ноября 2019 года. Решение изготовлено в полном объеме 21 ноября 2019 года.

Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Сергеевой И.С.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Муниципального казенного предприятия «Служба заказчика г. Приморска»

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области

3-е лицо: Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Светлогорском районе Калининградской области (межрайонное)

о признании недоимки безнадежной к взысканию

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 председатель ликвидационной комиссии на основании выписки из ЕГРЮЛ и паспорта,

от инспекции: ФИО3 по доверенности от 21.01.2019, от третьего лица: ФИО4 по доверенности от 21.10.2019.

установил:

Муниципальное казенное предприятие «Служба заказчика г. Приморска», ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: Калининградская область, г. Балтийск, пгт. Приморск, ул. Янтарная, д. 6В (далее – Предприятие, заявитель) обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 226 027,48 руб. в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области, ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: <...> (далее – Инспекция) возможности принудительного взыскания указанной задолженности. Просит обязать Инспекцию исключить записи об указанной задолженности из лицевого счета Предприятия.

Определением суда от 18.09.2019 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Светлогорском районе Калининградской области (межрайонное) (далее – Управление).

В обоснование требований заявитель ссылается на то, что спорная задолженность возникла свыше трех лет назад, в связи с чем Инспекцией пропущены сроки ее принудительного взыскания.

Представитель Инспекции ссылается на отсутствие у налогового органа полномочий самостоятельно признавать задолженность безнадежной к взысканию и списывать соответствующие суммы недоимки, пеней и штрафов.

Представитель Управления просит отказать в удовлетворении заявления в части страховых взносов, указав на то, что спорная задолженность образовалась у Предприятия за период 2012-2015 годов, Управлением были предприняты все необходимые меры для принудительного взыскания со страхователя указанной задолженности в установленный законом срок.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и дав им оценку в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), суд установил следующее.

Как следует из справки налогового органа № 1759532 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 01.08.2019 у заявителя имеется следующая задолженность:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, в сумме 5 688 рублей и пени по этому налогу в сумме 3 190,83 руб.;

- по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 8 721,91 руб. и пени по этому налогу в сумме 5 766,56 руб.;

- денежные взыскания (штрафы) за нарушения законодательства о налогах и сборах, в сумме 1 000 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, в сумме 108 503,98 руб. и пени в сумме 62 920,77 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 17 689,50 руб. и пени в сумме 12 545,93 руб.

Посчитав, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорных сумм недоимки по налогам, страховым взносам, пени и штрафам, Предприятие обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд признал требования заявителя подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением

установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Кодекса, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с данным Приказом Инспекция имеет право на списание задолженности в случае наличия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности.

С учетом изложенного налоговые органы не наделены полномочиями самостоятельно, без соответствующего судебного акта, признавать недоимку по налогам, пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения спора судом установлено, что сроки принудительного взыскания спорной задолженности по налогам истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется.

Так, из представленных в материалы дела доказательств и пояснений сторон, данных в ходе судебного разбирательства, судом установлено, что задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, в сумме 5 688 руб., минимальному налогу в сумме 8 721,91 руб. и штрафу в сумме 1 000 руб. числится за заявителем с 2013 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ налоговый орган должен был направить требование об уплате спорной суммы недоимки не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о

взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом случае предельный срок для обращения в суд истек более пяти лет назад.

В нарушение положений статьи 65 АПК РФ Инспекция не представила в материалы дела доказательств принятия в установленные статьями 46 и 70 НК РФ сроки мер по взысканию спорных сумм задолженности, а также обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании.

Поскольку меры принудительного взыскания спорных сумм недоимок в сроки, установленные законом, Инспекцией не принимались, в настоящее время возможность их принудительного взыскания налоговым органом утрачена в связи с пропуском установленных сроков взыскания.

Согласно нормам статей 46 и 75 НК РФ уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому в случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как указано выше, пресекательный срок взыскания задолженности по спорным налогам истек. Следовательно, не подлежат начислению и взысканию пени по этим налогам, начисляемые на просроченную недоимку.

При таких обстоятельствах суд признал безнадежными к взысканию суммы недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, в размере 5 688 руб., по минимальному налогу в размере 8 721,91 руб., пени по этим налогам, а также штрафа в размере 1 000 руб. за нарушение законодательства о налогах и сборах в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания указанной задолженности.

В связи с установлением судом факта утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленных сроков ее взыскания, принятый по данному делу судебный акт является обстоятельством, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, наличие которого и документов, его подтверждающих, является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания в установленном порядке налоговым органом.

Исходя из этого, подлежит удовлетворению требование заявителя об обязании Инспекцию исключить из лицевого счета налогоплательщика спорные суммы задолженности по налогам, пеням и штрафу, как безнадежные к взысканию.

Требование заявителя о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам подлежит отклонению, исходя из следующего.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что задолженность по страховым взносам образовалась у заявителя в период с 2 квартала 2012 года по 2 квартал 2015 года. В связи с неуплатой задолженности за указанные периоды Предприятию были начислены соответствующие суммы пени.

Управлением в материалы дела представлены доказательства в подтверждение своевременности и полноты принятия мер по принудительному взысканию спорных сумм недоимки и пеней по страховым взносам в соответствии со статьями 18-22 действовавшего в тот период Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ), а именно: сведения о направленных страхователю требованиях об уплате недоимки по страховым взносам и пеням; решения о взыскании страховых взносов и пеней

за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика взносов в банках, а также постановлений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов.

Кроме того, Управлением представлены в материалы дела постановления судебных приставов-исполнителей ОСП Балтийского городского округа о возбуждении в период с ноября 2012 года по июнь 2016 года в отношении заявителя исполнительных производств, вынесенных по каждому из постановлений о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества страхователя.

Таким образом, судом установлено, что Управлением были предприняты все необходимые меры для принудительного взыскания со страхователя спорной задолженности в установленный законом срок.

Заявитель ссылается на то, что в октябре 2016 года исполнительные производства были окончены на основании пункта 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон об исполнительном производстве) в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей. Отсутствие исполнительных производств в отношении заявителя подтверждается также справкой И.о.начальника ОСП Балтийского городского округа от 15.11.2019.

Между тем суд отмечает, что при окончании исполнительного производства взыскатель не утрачивает право на повторное предъявление постановления (исполнительного документа) к исполнению в пределах срока его предъявления, следовательно, у Инспекции имеется право на повторное предъявление ко взысканию спорной суммы.

Положения подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ предусматривают признание задолженности безнадежной к взысканию, если ее уплата и (или) взыскание оказались невозможными в случаях вынесения судебным приставом- исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном

производстве, если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет.

Однако в рассматриваемом случае пятилетний срок с момента образования задолженности по страховым взносам и пеням не истек.

Поскольку материалами дела подтверждается соблюдение Управлением установленных Законом N 212-ФЗ сроков взыскания задолженности по страховым взносам, а предусмотренные статьей 59 НК РФ основания для признания ее безнадежной к взысканию отсутствуют, то заявление Предприятия в этой части удовлетворению не подлежит.

При обращении в суд заявителем была уплачена государственная пошлина в сумме 3 000 руб., следовало уплатить пошлину в сумме 6 000 руб.

С учетом положений статьи 110 АПК РФ и частичного удовлетворения заявленных требований, расходы по уплате госпошлины в сумме 3 000 руб. относятся на заявителя. Инспекция от уплаты пошлины освобождена.

Руководствуясь статьями 167-170, 174 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной к взысканию с Муниципального казенного предприятия «Служба заказчика г. Приморска» (ОГРН <***>, ИНН <***>) следующую задолженность:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, в сумме 5 688 рублей и пени по этому налогу в сумме 3 190,83 руб.;

- по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 8 721,91 руб. и пени по этому налогу в сумме 5 766,56 руб.;

- денежные взыскания (штрафы) за нарушения законодательства о налогах и сборах, в сумме 1 000 рублей

в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ОГРН <***>) возможности принудительного взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленных сроков взыскания.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации вынести решение об исключении из лицевого счета Муниципального казенного предприятия «Служба заказчика г. Приморска» (ОГРН <***>, ИНН <***>) записей о вышеуказанной задолженности.

В остальной части в удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья И.С.Сергеева