Решение от 2 июля 2019 г. по делу № А60-19799/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-19799/2019
02 июля 2019 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 26 июня 2019 года

Полный текст решения изготовлен 02 июля 2019 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи В.В. Окуловой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Е.И. Ситдиковой, рассмотрел в судебном заседании дело №А60-19799/2019 по заявлению закрытого акционерного общества "Севертеплоизоляция" (ИНН <***>, ОГРН <***>, далее – заявитель, общество) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, далее – заинтересованное лицо, инспекция) об оспаривании решения №2041 от 16.10.2018,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: представитель по доверенности от 09.11.2018 ФИО1, предъявлен паспорт;

от заинтересованного лица: представитель по доверенности №03-12/01329 от 01.02.2017 ФИО2, предъявлено удостоверение; представитель по доверенности №03-12/06695 от 27.05.2019 ФИО3, предъявлено удостоверение.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.

Закрытое акционерное общество "Севертеплоизоляция" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области о признании незаконным решения №2041 от 16.10.2018 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и отмене в части штрафа в размере, превышающем 50000 рублей.

Налоговая инспекция возражает относительно удовлетворения требований заявителя со ссылкой на законность и обоснованность принятого решения.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 1 квартал 2018 года, представленного обществом 03.05.2018.

По результатам налоговой проверки составлен акт от 17.08.2018 № 2018 и принято решение от 16.10.2018 № 2041 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым заявитель привлечен к ответственности по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в размере 952191 руб.

Решением УФНС России по Свердловской области от 09.01.2019 №2134/18 решение инспекции изменено путем уменьшения суммы штрафа до 476095 руб. 50 коп. В остальной части решение оставлено без изменений, утверждено.

Полагая, что при вынесении спорного решения налоговым органом не учтены принципы соразмерности и справедливости наказания, финансовое состояние, складывающаяся экономическая ситуация, отсутствие умысла и задолженности по НДФЛ, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

При разрешении настоящего спора суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2016) налог, который исчислен и удержан у налогоплательщика, должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Исключение предусмотрено только в случае выплаты налогоплательщику доходов в виде отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Налог, удержанный при выплате указанных доходов, перечисляется налоговым агентом не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, НК РФ установлен конкретный срок для перечисления налоговыми агентами удержанных сумм налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации.

Статьей 123 НК РФ предусмотрена ответственность за неудержание и неперечисление в бюджет сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, а также перечисление налога с нарушением установленного законом срока в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

При рассмотрении материалов дела судом установлено, что 03.05.2018 заявителем представлен расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года.

В ходе анализа показателей, отраженных в строках 120, 140 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года и данных карточки расчетов с бюджетом, инспекция установила, что НДФЛ в размере 4760954 руб., исчисленный и удержанный налоговым агентом, не перечислен в бюджет в установленные законодательством сроки, а именно по срокам уплаты:

22.01.2018 в сумме 1 392 руб.,

24.01.2018 в сумме 635 руб.,

26.01.2018 в сумме 1 764 674 руб.,

31.01.2018 в сумме 56 926 руб.,

12.02.2018 в сумме 2 774 руб.,

13.02.2018 в сумме 506 руб.,

19.02.2018 в сумме 821 839 руб.,

26.02.2018 в сумме 1 364 139 руб.,

28.02.2018 в сумме 68 927 руб.,

01.03.2018 в сумме 2 314 руб.,

02.03.2018 в сумме 21 858 руб.,

07.03.2018 в сумме 4 810 руб.,

15.03.2018 в сумме 2 465 руб.,

19.03.2018 в сумме 2 404 руб.,

20.03.2018 в сумме 574 руб.,

21.03.2018 в сумме 11 161руб.,

26.03.2018 в сумме 533 522 руб.,

27.03.2018 в сумме 17 929 руб.,

02.04.2018 в сумме 82 105 руб.

Инспекцией в адрес заявителя направлялось требование об уплате налога, сбора и пени от 18.05.2018 № 5129 на сумму 8564457 руб. 28 коп., которое в добровольном порядке обществом не исполнено. Инспекцией на основании решения от 05.06.2018 №4148 произведено взыскание в доход федерального бюджета сумм налога и пеней.

Указанные обстоятельства послужили основанием для начисления штрафа в соответствии со статьей 123 НК РФ в размере 952191 руб. (4760954 х 20%). Между тем при установлении размера штрафа инспекцией учтено, что ранее общество привлекалось к ответственности за аналогичное правонарушение в течение года, в связи с чем размер штрафа был увеличен в два раза и составил 1904382 руб. По результатам рассмотрения ходатайства налогоплательщика о наличии смягчающих ответственность обстоятельств инспекция приняла во внимание тяжелое финансовое положение организации, в связи с чем уменьшила размер штрафа в два раза, применив наказание в размере 952191 руб.

Управлением ФНС России по Свердловской области при рассмотрении жалобы ЗАПО «Севертеплоизоляция» также принята во внимание социальная значимость общества, как организации, обеспечивающей рабочими местами 115 человек, в связи с чем решением от 09.01.2019 размер штрафа был уменьшен в два раза до 476095 руб.

Суд, рассмотрев доводы лиц, участвующих в деле, приходит к выводу, что оснований для уменьшения размера штрафа в больше размере не имеется. Налоговыми органами при вынесении решений были учтены как смягчающие, так и отягчающие обстоятельства. Задолженность по налогу обществом была уплачена не в добровольном порядке, а посредством принудительного взыскания по решению налоговой инспекции, что не может свидетельствовать о добровольном выполнении заявителем своих обязанностей перед бюджетом, в связи с чем отсутствие задолженности не является в данном случае обстоятельством, смягчающим размер ответственности. Финансовое состояние общества, социальная значимость были учтены налоговыми органами при принятии решений.

На основании вышеизложенного, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. 110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья В.В. Окулова