Решение от 8 сентября 2025 г. по делу № А43-16953/2025

АРБИТРАЖНЫЙ  СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ  ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-16953/2025

Нижний Новгород                                                                                       09 сентября 2025 года


Резолютивная часть решения объявлена 25 августа 2025 года


Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Трясковой Надежды Викторовны  (шифр судьи 9-404),

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ермаковой В.Н.,рассмотрев в судебном заседании дело по иску общества с ограниченной ответственностью «Бекетов-Дом»   (ОГРН: <***>, ИНН: <***>),

к МИФНС России №18 по Нижегородской области  (ОГРН: <***>, ИНН: <***>),

о признании незаконными действий по списанию денежных средств и их возврате,


при участии представителей сторон:

от истца: ФИО1 по доверенности от 01.02.2025 г.,

от ответчика: не явился, извещен,

У С Т А Н О В И Л:

общество с ограниченной ответственностью «Бекетов-Дом»   обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании незаконными действий по списанию денежных средств и их возврате.

Истец заявил уточнение требований в соответствии с которым просит суд обязать МИФНС №18 по Нижегородской области начислить и уплатить ООО «Бекетов-Дом»  проценты по пункту 4 статьи 79 НК РФ на сумму излишне взысканных денежных средств 83 676 руб. 38 коп. за периоды с 07.02.2025 по 28.07.2025 в размере 200 руб. 11 коп., с 15.02.2025 по 28.07.2025 в размере 7 585 руб. 50 коп., на расчётный счет № <***> в Филиал «Центральный» БАНКА ВТБ (ПАО) г.Москва, БИК 044525411, корреспондентский счёт №30101810145250000411.

В порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнение судом принято. 

Налоговым органом заявлены возражения на заявление, подробно изложенные в отзыве. Административный орган просит отказать в удовлетворении исковых требований.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

Налоговым органом в ходе проверочных мероприятий в отношении ООО «Бекетов-Дом» выявлено, что по данным информационного ресурса АИС «Налог-3» по состоянию на 10.01.2025 сальдо ЕНС ООО «Бекетов-Дом» отрицательное - 113 821,38 руб., в том числе: страховые взносы в размере 22 389 руб. за 2024 год по сроку уплаты 28.12.2024; налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 7 883 руб. за 2024 год по сроку уплаты 28.12.2024; пени в размере83 549,24 руб. за период с 26.04.2018 по 26.10.2022.

В связи с наличием задолженности, налоговый орган направил требованиеот 10.01.2025 № 409 об уплате задолженности по состоянию на 10.01.2025 на сумму113 821,38 руб. (в том числе: НДФЛ в сумме 7 883 руб.; страховые взносы в сумме 22 389 руб.; пени в сумме 9 052,32 руб.) со сроком исполнения до 04.02.2025.

В связи с неисполнением требования от 10.01.2025 № 409 в установленный срок, налоговым органом приняты меры по взысканию задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ.

05.02.2025 Инспекция вынесла решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо 85 186,38 руб.

В целях исполнения решения от 05.02.2025 № 1524 инспекция в филиал «Центральный» Банка ВТБ (ПАО) на счет № <***> направила поручение на списание и перечисление денежных средств от 05.02.2025 № 3548 на сумму 85 186,38 рублей. В связи с недостаточностью средств на счете № <***> Инспекцией направлено поручение от 14.02.2025 № 4644 в Филиал «Нижегородский» АО «Альфа-Банк»на счёт № 40702810129080003715 на сумму 81 624,68 рублей.

Денежные средства  во исполнение решения налогового органа от 05.02.2025 № 1524 были списаны с расчетных счетов Общества в сумме 83 676,83 рублей.

Поступившая сумма была распределена налоговым органом в счет погашения задолженности, начисленной за период с 26.04.2018 по 26.10.2022.

Решением УФНС по Нижегородской области (далее – Управление) от 29.07.2025№ 5200-2025/000700/4 по жалобе ООО «Бекетов-Дом» подтверждено, что на 19.06.2025 положительное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 194 491,10руб.

Управлением признаны незаконными действия Инспекции, выразившиеся в начислении и принятии мер по взысканию пеней в сумме 83 676,83 руб.

Поскольку на дату принятия решения по жалобе налогоплательщика у Общества возникло отрицательное сальдо 668 906,59руб., то по мнению Управления основания для возврата денежных средств отсутствуют.

Вместе с тем, Общество считает, что налоговый орган обязан начислить проценты на сумму излишне взысканных пеней: 200,11 руб. с даты списания 07.02.2025 по 28.07.2025, 7585,50руб.  c 15.02.2025 по 28.07.2025.

От остальной части заявленных требований Общество отказалось на основании статьи49 АПК РФ в связи удовлетворением требования о возврате излишне взысканных денежных средств в пределах величины положительного сальдо на расчетный счет истца.

Ответчик не начислил и не уплатил истцу проценты в соответствии с п.4 ст.79 НК РФ на сумму излишне взысканных денежных средств, что послужило основанием для обращения в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Изучив материалы дела, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Согласно положению о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России№ 18 по Нижегородской области, утвержденному приказом Управления ФНС России по Нижегородской области от 01.02.2024 № 15-06-01/43@, Долговой центр осуществляет контроль и надзор (в том числе проверки) за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей на территории Нижегородской области; взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, страховым взносам, а также налоговые санкции на территории Нижегородской области; централизованно на территории Нижегородской области осуществляет полномочия по применению положений статей 69, 70, 46, 47, 48 НК, РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и статей 72, 73, 76, 77, 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ, Кодекс) по применению обеспечительных мер в отношении физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ по общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета (далее по тексту -ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС может быть:

-     положительным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);

-     отрицательным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);

-     нулевым (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов).

Отрицательное сальдо ЕНС свидетельствует о наличии у налогоплательщика задолженности.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ (ред. действующей с 01.01.2023) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1)  недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболеераннего момента ее возникновения;

2)    налог на доходы физических лиц - с момента возникновенияобязанности по его перечислению налоговым агентом;

3)    недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4)    иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5)    пени;

6)    проценты;

7)    штрафы.

Налоговым органом вынесено решение 05.02.2025 № 1524 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо 85 186,38 руб.

Во исполнение решения № 1524 о взыскании задолженности за счетденежных средств филиалом «Центральный» Банка ВТБ (ПАО) перечислена сумма в размере2 051,70 руб.; филиалом «Нижегородский» АО «Альфа-Банк» перечислена сумма в размере81 624,68 рублей.

Всего банками во исполнение решения от 05.02.2025 № 1524 списано с расчетных счетов Общества 83 676,83 рублей.

В соответствии с п.4 ст. 79 НК РФ в случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.

Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо учета излишне взысканных сумм в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела видно и налоговый орган не отрицает, что в периоды с дат незаконного списания денежных средств со счетов Общества по 28.07.2025 у последнего отсутствовало отрицательное сальдо.

Следовательно, в этот период у Инспекции не было оснований для удержания денежных средств Общества в размере 83 676,83 рублей.

При таких обстоятельствах, суд считает, что Общество правомерно требует обязать Инспекцию начислить и уплатить проценты в порядке статьи 79 НК РФ в заявленной сумме.

Расходы заявителя по уплате государственной пошлине подлежат взысканию в его пользу с Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Производство по делу в части требования об обязании МИФНС № 18 по Нижегородской области произвести возврат излишне взысканных денежных средств в размере 83 676 руб. 38 коп. в пределах величины положительного сальдо на расчетный счет ООО «Бекетов-Дом» №<***> в Филиал «Центральный» БАНКА ВТБ (ПАО) г.Москва, БИК 044525411, корреспондентский счёт №30101810145250000411 прекратить.         

В остальной части исковые требования общества с ограниченной ответственностью «Бекетов-Дом»   (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) удовлетворить.

Обязать МИФНС №18 по Нижегородской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) начислить и уплатить ООО «Бекетов-Дом»   (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) проценты по пункту 4 статьи 79 НК РФ на сумму излишне взысканных денежных средств 83 676 руб. 38 коп. за периоды с 07.02.2025 по 28.07.2025 в размере 200 руб. 11 коп., с 15.02.2025 по 28.07.2025 в размере 7 585 руб. 50 коп., на расчётный счет№ <***> в Филиал «Центральный» БАНКА ВТБ (ПАО) г.Москва, БИК 044525411, корреспондентский счёт №30101810145250000411.

Взыскать с МИФНС №18 по Нижегородской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Бекетов-Дом»(ОГРН: <***>, ИНН: <***>)  50 000 рублей расходов по оплате государственной пошлины, а также 91,20 рублей почтовых расходов.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу по заявлению взыскателя.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения.


 Судья                                                                                                                    Н.В. Тряскова