Решение от 6 декабря 2017 г. по делу № А73-14089/2017

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-14089/2017
г. Хабаровск
06 декабря 2017 года
Резолютивная часть решения была объявлена судом 29 ноября 2017.

В полном объеме решение было изготовлено судом 06 декабря 2017.


Арбитражный суд Хабаровского края

в составе судьи Барилко М.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Бастион»

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края

о взыскании убытков в размере 195 000 руб.,


При участии:

От истца - ФИО2 по доверенности от 01.09.2017,

От ответчика - ФИО3 по доверенности от 27.02.2017 №04-24/003122,


В судебном заседании в соответствии с частью 3 статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 22.11.2017 по 29.11.2017.


Предмет спора:

Общество с ограниченной ответственностью «Бастион» (далее - ООО «Бастион», Общество, истец) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края (далее – ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре, Инспекция, налоговый орган, ответчик) о взыскании убытков, состоящих из государственной пошлины за выдачу лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в сумме 195 000 руб.

В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержал, настаивал на их удовлетворении.

Представитель ответчика в судебном заседании требования истца не признал по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, суд

У С Т А Н О В И Л:

24.04.2017 ООО «Бастион» в целях получения лицензии на розничную продажу алкогольной продукции посредством электронного документооборота направило в ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края запрос о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 25.04.2017.

В ответ на данный запрос налоговым органом была предоставлена справка № 91313 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам на 25.04.2017, согласно которой по состоянию на 25.04.2017 задолженность у ООО «Бастион» по налогам, сборам, пеням, штрафам отсутствовала.

26.04.2017 в Инспекцию из Фонда социального страхования в автоматическом режиме поступили сведения об имеющейся у ООО «Бастион» задолженности в размере 0,69 руб. по пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за периоды, истекшие до 01.01.2017, что было отражено в карточке расчетов налогоплательщика с бюджетом 28.04.2017.

Платежным поручением от 02.05.2017 № 185 истец уплатил государственную пошлину за выдачу лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в размере 195 000 руб.

16.05.2017 истец посредством электронного документооборота направил в налоговый орган запрос о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 10.05.2017.

В ответ на данный запрос Инспекцией была предоставлена справка №91341 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам на 10.05.2017, согласно которой по состоянию на 10.05.2017 у ООО «Бастион» имелась задолженность в размере 0,69 руб. по пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возникшей до 01.01.2017.

17.05.2017 платежным поручением № 221 ООО «Бастион» уплатило задолженность по пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 0,69 руб.

В этот же день, 17.05.2017 ООО «Бастион» подало в Комитет потребительского рынка, пищевой и перерабатывающей промышленности Правительства Хабаровского края заявление о выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной и спиртосодержащей продукции сроком на 3 года.

Вместе с тем, платеж в сумме 0,69 руб., произведенный налогоплательщиком платежным поручением от 17.05.2017 № 221 на КБК 18210202090070000160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пени за расчетные периоды до 01.01.2017)» по состоянию на 17.05.2017 на лицевой счет налогоплательщика не поступил.

Данный платеж был квалифицирован УФК по Хабаровскому краю как «невыясненные поступления» ввиду неверного указания в поле 103 платежного документа «КПП получателя 272401001» (необходимо было указать КПП получателя 270301001).

22.05.2017 в Инспекцию в электронном виде поступил запрос УФК по Хабаровскому краю о принадлежности невыясненного платежа.

23.05.2017 по решению Инспекции об уточнении платежа в УФК по Хабаровскому краю в электронном виде файлом было отправлено уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа.

26.05.2017 платеж поступил в Инспекцию по банковской выписке от 24.05.2017 на КБК 18210202090072110160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пени по страховым взносам за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)».

В связи с ошибочным указанием о том, что платеж производится за периоды, начиная с 1 января 2017, в КРСБ по состоянию на 24.05.2017 спорный платеж был отражен как переплата.

07.06.2017 Инспекцией было произведено повторное уточнение платежа с КБК 18210202090072110160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пени по соответствующему платежу за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017)» на КБК 18210202090072100160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пени по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017)».

13.06.2017 произведенная налогоплательщиком уплата пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 0,69 руб. была отражена по лицевому счету ООО «Бастион» (дата документа от 08.06.2017).

Приказом Комитета потребительского рынка, пищевой и перерабатывающей промышленности Правительства Хабаровского края от 02.06.2017 № 849 было назначено проведение внеплановой документарной проверки в отношении ООО «Бастион» в рамках осуществления лицензионного контроля за розничной продажей алкогольной продукции на территории Хабаровского края.

14.06.2017 специалистом отдела лицензирования и лицензионного контроля был составлен акт внеплановой документарной проверки № 393, в соответствии с которым, на основании сведений, представленных налоговым органом по межведомственному запросу лицензирующего органа, по состоянию на 01.05.2017 и на дату подачи заявления о выдачи лицензии на розничную продажу алкогольной продукции – 17.05.2017, у ООО «Бастион» имелась задолженность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов.

Приказом Комитета потребительского рынка, пищевой и перерабатывающей промышленности Правительства Хабаровского края от 14.06.2017 № 917 ООО «Бастион» было отказано в выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, на основании подпункта 3 пункта 9 статьи 19 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции», в связи с наличием у Общества по состоянию на 01.05.2017 и не погашенной на дату подачи в Комитет заявления о выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной продукции – 17.05.2017, задолженности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов.

Указанные выше обстоятельства послужили основанием для обращения Общества с настоящим иском в арбитражный суд.

Проанализировав представленные доказательства, арбитражный суд не нашел оснований для удовлетворения исковых требований.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Пунктом 1 статьи 35 НК РФ также предусмотрено, что налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Согласно пункту 2 статьи 35 НК РФ причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

В соответствии со статьей 12 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) защита гражданских прав может осуществляться путем возмещения убытков. Одним из способов защиты гражданских прав является возмещение причиненного вреда (возмещение причиненных убытков).

Согласно статье 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Пунктом 1 статьи 1064 ГК РФ определено, что вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению (статья 1069 ГК РФ).

Таким образом, лицо, требующее возмещения убытков, должно доказать факт причинения убытков, их размер и причинно-следственную связь между действиями причинителя вреда и наступившими последствиями.

Недоказанность хотя бы одного из указанных условий является достаточным основанием для отказа в удовлетворении иска о взыскании убытков.

Как установлено судом и не оспаривалось истцом, по состоянию на 01.05.2017 у ООО «Бастион» имелась задолженность по пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 0,69 руб.

Пеня в размере 0,69 руб. начислена за период с 02.01.2017 по 22.01.2017 на задолженность по страховым взносам в размере 98,37 руб., образовавшуюся до 01.01.2017.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 возложены на налоговые органы.

Как указывает истец, в данном случае сведения налогового органа, предоставленные в Комитет потребительского рынка, пищевой и перерабатывающей промышленности Правительства Хабаровского края по межведомственному запросу, явившиеся основанием для отказа в выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, не соответствовали фактическому состоянию расчетов ООО «Бастион» с бюджетом, в результате чего, истцу были причинены убытки в размере 195 000 руб. в виде уплаченной государственной пошлины за выдачу лицензии на розничную продажу алкогольной продукции. Пеня в размере 0,69 руб., начисленная за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды, истекшие до 01.01.2017, была уплачена Обществом 17.05.2017, что подтверждается платежным поручением № 221 от 17.05.2017, после чего, истец подал заявление о выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной и спиртосодержащей продукции в Комитет потребительского рынка, пищевой и перерабатывающей промышленности Правительства Хабаровского края. С учетом положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате пени в размере 0,69 руб. Обществом была исполнена 17.05.2017.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно пунктам 9, 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Вместе с тем, в силу статьи 849 ГК РФ банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.

Банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.

При этом, в соответствии с пунктом 5 статьи 5 Федерального закона №161-ФЗ от 27.06.2011 «О национальной платежной системе» перевод денежных средств, за исключением перевода электронных денежных средств, осуществляется в срок не более трех рабочих дней начиная со дня списания денежных средств с банковского счета плательщика или со дня предоставления плательщиком наличных денежных средств в целях перевода денежных средств без открытия банковского счета.

Как установлено судом, задолженность по пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 0,69 руб. была уплачена ООО «Бастион» 17.05.2017 платежным поручением № 221.

В этот же день, 17.05.2017 Общество обратилось в Комитет потребительского рынка, пищевой и перерабатывающей промышленности Правительства Хабаровского края с заявлением о выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной продукции.

Вместе с тем, с учетом срока проведения межбанковских операций, на дату обращения Общества в Комитет с заявлением о выдаче лицензии налоговый орган не обладал информацией об отсутствии у Общества задолженности по пене.

Кроме того, как следует из материалов дела, платеж в сумме 0,69 руб. произведенный Обществом платежным поручением от 17.05.2017 № 221 на КБК 18210202090070000160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пеня за расчетные периоды до 01.01.2017)», по состоянию на 17.05.2017 на лицевой счет налогоплательщика не поступил, был квалифицирован УФК по Хабаровскому краю как «невыясненные поступления» по причине неверного указания плательщиком в поле 103 платежного документа «КПП получателя 272401001».

В соответствии с пунктом 2 статьи 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

Согласно справкам №№ 93502, 103067 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам на 17.05.2017, по состоянию на 17.05.2017 у ООО «Бастион» имелась задолженность в размере 0,69 руб. по пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возникшей до 01.01.2017.

В соответствии со справками № 93728, № 93378 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам на 18.05.2017 и на 31.05.2017, по состоянию на 18.05.2017 и на 31.05.2017 у ООО «Бастион» также имелась задолженность в размере 0,69 руб. по пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возникшей до 01.01.2017.

Согласно выписке из лицевого счета ООО «Бастион» за период с 01.01.2017 по 18.10.2017 уплата налогоплательщиком пени в сумме 0,69 руб. была отражена по лицевому счету ООО «Бастион» только 13.06.2017 (дата документа от 08.06.2017).

Таким образом, по состоянию на 17.05.2017, то есть на дату подачи в Комитет потребительского рынка, пищевой и перерабатывающей промышленности Правительства Хабаровского края заявления о выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, у ООО «Бастион» имелась задолженность по пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возникшей до 01.01.2017, в размере 0,69 руб.

При этом по состоянию на 01.01.2017 у ООО «Бастион» также имелась задолженность по пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возникшей до 01.01.2017, в размере 0,69 руб., что подтверждается выпиской из лицевого счета ООО «Бастион» за период с 01.01.2017 по 18.10.2017.

Доказательства, свидетельствующие о том, что по состоянию на 01.01.2017 и на 17.05.2017 у ООО «Бастион» отсутствовала задолженность по пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возникшей до 01.01.2017, в размере 0,69 руб., в материалах дела отсутствуют.

Доводы истца об обратном, суд отклоняет, как несоответствующие имеющимся в деле доказательствам.

Вследствие этого, и учитывая, что Приказом Комитета потребительского рынка, пищевой и перерабатывающей промышленности Правительства Хабаровского края от 14.06.2017 № 917 ООО «Бастион» было отказано в выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в связи с наличием у Общества по состоянию на 01.05.2017 и не погашенной на дату подачи в Комитет заявления о выдаче лицензии – 17.05.2017, задолженности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, суд отклоняет доводы истца о том, что в данном случае сведения налогового органа, предоставленные в Комитет потребительского рынка, пищевой и перерабатывающей промышленности Правительства Хабаровского края по межведомственному запросу, явившиеся основанием для отказа в выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, не соответствовали фактическому состоянию расчетов ООО «Бастион» с бюджетом.

В силу подпункта 3 пункта 9 статьи 19 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» основанием для отказа в выдаче лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции является, в частности, наличие у заявителя на дату поступления в лицензирующий орган заявления о выдаче лицензии задолженности по уплате налогов, сборов, а также пеней и штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, подтвержденной справкой налогового органа в форме электронного документа, полученной с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», по запросу лицензирующего органа.

Наличие у лица, обратившегося с заявлением о выдаче лицензии, задолженности по любому виду платежа, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации - налогу, пени или штрафу, является достаточным основанием для отказа в ее выдаче.

Такая задолженность, как препятствующая принятию уполномоченным органом положительного решения о выдаче лицензии, не зависит от характера и размера не исполненной лицом публично-правовой обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов.

Учитывая, что уплата Обществом задолженности по пене в размере 0,69 руб. была произведена ООО «Бастион» 17.05.2017 и в этот же день Общество подало в Комитет заявление о выдаче лицензии, истец при должной степени заботливости, осмотрительности и заинтересованности в получении лицензии должен был заблаговременно предпринять меры по погашению имеющейся у него задолженности, а также удостовериться в отсутствии задолженности непосредственно перед обращением с заявлением о выдаче лицензии.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае отсутствует противоправность действий налогового органа, а также причинно-следственная связь между действиями Инспекции и неблагоприятными последствиями, возникшими у ООО «Бастион».

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для возложения на ответчика ответственности в виде возмещения убытков.

На основании вышеизложенного, исковые требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение дела в суде относятся на истца, требования которого не были судом удовлетворены.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Шестой арбитражный апелляционный суд, а также в двухмесячный срок после вступления его в законную силу – в Арбитражный суд Дальневосточного округа, через Арбитражный суд Хабаровского края при условии, что решение суда было предметом рассмотрения Шестого арбитражного апелляционного суда или Шестой арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья М.А. Барилко