Решение от 25 декабря 2018 г. по делу № А12-28952/2018

Арбитражный суд Волгоградской области

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

город Волгоград

«25» декабря 2018 г.

Дело № А12-28952/2018

Резолютивная часть решения объявлена 24.12.2018

Решение суда в полном объеме изготовлено 25.12.2018

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Бритвина Д.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Макаренко Ю.А., рассмотрев в судебном заседании исковое заявление Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (ИНН: <***>, ОГРН <***>) о признании недействительным решения налогового органа, с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора: Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Дзержинском районе г. Волгограда

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, доверенность от 01.10.2018 №34АА2608537, после перерыва- ФИО2;

от ответчика – ФИО3, доверенность от 09.11.2018 б/н, после перерыва- ФИО3;

от третьего лица – ФИО4, доверенность от 15.06.2018 б/н, после перерыва- ФИО4;

У С Т А Н О В И Л:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – предприниматель ФИО5, предприниматель, заявитель) обратился в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее – ИФНС, инспекция, ответчик, налоговый орган), с учетом уточнения в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) о признании бездействия инспекции, выраженное в непринятии мер по списанию задолженности по налогам, сборам и пеням, обязательным платежам в соответствии с требованиями ФЗ № 436 –ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ», образовавшихся до 01.01.2017, незаконным и обязании списать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24 984 руб., пени в сумме 12 907,17 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 324,94 руб., пени в сумме 6 036,39 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере 7 495,20 руб., пени в сумме 3 891,11 руб.

Ответчик заявленные требования не признал, представил письменный отзыв.

Третье лицо поддержало позицию ответчика.

Как следует из материалов дела, заявитель обратился в налоговый орган с требованием о предоставлении информации по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Из полученной справки от 22.08.2018 № 19393, заявителю стало известно о задолженности, в том числе которая входит в предмет спора, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24 984 руб., пени в сумме 12 907,17 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 324,94 руб., пени в сумме 6 036,39 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере 7 495,20 руб., пени в сумме 3 891,11 руб.

Заявитель полагая, что налоговый орган во исполнение требований ФЗ № 436 –ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ», должен самостоятельно списать данную задолженность, обратился в суд с настоящим заявлением.

Согласно части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным ненормативного правового акта, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, и их должностных лиц. Такое заявление может быть удовлетворено судом при одновременном наличии двух юридически значимых обстоятельств: несоответствие оспариваемого акта, решения, действий (бездействия) закону или иным нормативным правовым актам и нарушение ими прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 1 статьи 198, часть 2 статьи 201 АПК РФ, пункт 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации").

По смыслу статей 65, 198, 200 АПК РФ обязанность доказывания наличия права и факта его нарушения оспариваемыми актами, решениями, действиями (бездействием) возложена на заявителя, обязанность доказывания соответствия оспариваемого правового акта, решения, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, а также обстоятельств, послуживших основанием для их принятия (совершения), возлагается на орган или лицо, которые приняли данный акт, решение, совершили действия (допустили бездействие).

Заявитель по смыслу части 1 статьи 65 АПК РФ должен доказать факт нарушения обжалуемыми актами, решениями, действиями (бездействием) своих прав и законных интересов.

Как установлено в судебном заседании, наличие у заявителя задолженности по страховым взносам включая недоимку и пени обусловлено переданными сведениями ПФ РФ, в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на основании ФЗ от 03.07.2016 № 25-ФЗ.

Как следует из отзывов и пояснений представителя УПФР в Дзержинском районе г. Волгограда, а также представленным материалам, Управлением принимались меры по взысканию указанной задолженности, в частности выставлялись требования, а также выносились Постановления о взыскании страховых взносов – организации (индивидуального предпринимателя).

Предметом спора по настоящему делу является бездействие налогового органа, выразившееся в непринятии решения по заявлению предпринимателя о признании безнадежной ко взысканию и списанию в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, а также соответствующих ей пеней в общей сумме 62 638,81 руб.

В спорный период (период образования спорной задолженности по страховым взносам) правоотношения связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, а также по процедуре осуществления органами Пенсионного Фонда Российской Федерации контрольных мероприятий по взысканию недоимок регулировались Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Исходя из взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, пункта 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) и части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ и пункта 2 статьи 14 Закона N 167-ФЗ, предприниматель, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и пункту 1 статьи 28 Федерального закона N 167-ФЗ (в редакции, действовавшей в спорный период) индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, определяемом в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлен порядок определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В силу части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

На основании изложенного суд считает, что законодательством о страховых взносах предусматривалось, что в случае непредставления налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитывается в повышенном размере - как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов.

Доказательств начисления задолженности в порядке, предусмотренном частью 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, заявителем, суду не представлено.

Обращаясь в налоговый орган, предприниматель просил списать суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Вместе с тем, согласно пункту 11 статьи 14 Закона N 436 положения пункта 1 статьи 11 указанного Федерального закона не применяются к уплаченной (взысканной, списанной) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу Закона N 436-ФЗ (29.12.2017).

Так же указанным Федеральным законом не предусмотрен срок списания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам.

На основании частей 2, 3 статьи 11 Закона N 436-ФЗ решение о признании вышеуказанной недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие такой недоимки и задолженности. Решение о списании недоимки и задолженности, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика плательщика страховых взносов физического лица (индивидуального предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам, подлежащих списанию.

Статьей 11 Закона N 436-ФЗ не предусмотрено списание числящейся за предпринимателем недоимки и задолженности по пеням и штрафам, начисленным в ином порядке, кроме как предусмотренном частью 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное социальное страхование.

Соответствующие разъяснения даны в письмах Министерства финансов Российской Федерации от 14 июня 2018 года N 03-15-05/40679 и от 26.07.2018 N 03-15-05/52581

Суд приходит к выводу, что спорная задолженность не может быть списана в соответствии со статьей 11 Закона N 436-ФЗ, поскольку не предусмотрено списание числящейся за предпринимателем недоимки и задолженности по пеням и штрафам, начисленным в ином порядке, кроме как предусмотренном частью 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 206 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Индивидуального предпринимателя ФИО1, отказать.

Вернуть индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченную государственную пошлину в сумме 2700 руб.

Решение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в установленный законом срок через Арбитражный суд Волгоградской области.


Судья Д.М. Бритвин