Решение от 19 сентября 2018 г. по делу № А33-13083/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

19 сентября 2018 года


Дело № А33-13083/2018

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 12 сентября 2018 года.

В полном объёме решение изготовлено 19 сентября 2018 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Смольниковой Е.Р., рассмотрев в судебном заседании при содействии Арбитражного суда Республики Хакасия дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации – 19.01.2011, место жительства: Красноярский край, пгт. Шушенское)

к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Шушенском районе Красноярского края (ИНН <***>; ОГРН <***> 9673, дата государственной регистрации – 01.10.2001, место нахождения: 662710, Красноярский край, Шушенский район, пгт. Шушенское, ул. Пионерская, 11)

о признании незаконным решения, об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы,

в присутствии в судебном заседании до перерыва:

от заявителя в здании Арбитражного суда Красноярского края: Остаповой Е.Г. – представителя по доверенности от 05.04.2018,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю:

в здании Арбитражного суда Красноярского края: Ступака В.Н. – представителя по доверенности от 09.01.2018,

в здании Арбитражного суда Республики Хакасия – ФИО2 – представителя по доверенности от 09.01.2018

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО3 (до перерыва), помощником судьи Львович О.Б. (после перерыва),



установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Шушенском районе Красноярского края, уточненным в соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании незаконным решения от 12.04.2018 № ОШ-777/10/18, об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 107 426,28 руб.; и к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю об обязании произвести выплату излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 103 935,68 руб.

Определением от 08.06.2018 заявление принято к производству суда и возбуждено производство по делу.

Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Шушенском районе Красноярского края, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного разбирательства, для участия в судебное заседание не явилось. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в его отсутствие.

Двенадцатого сентября 2018 года судом вынесена резолютивная часть о прекращении производства по настоящему делу в части требования об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю произвести выплату излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 103 935,68 руб.

В ходе судебного заседания представитель предпринимателя настаивала на удовлетворении заявленных им требований в полном объеме.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 является плательщиком страховых взносов, применявшим в 2014 году упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход.

В соответствии с налоговыми декларациями за 2014 год, поданными предпринимателем в налоговый орган, его доход в отчетном периоде составил:

в связи применением упрощенной системы налогообложения - 20 905 947 руб.,

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 20 064 руб.;

по патентной системе налогообложения – 160 797 руб.

Согласно информации о доходах предпринимателя, предоставленной налоговым органом за 2014 год в Пенсионный фонд, общая сумма доходов заявителя за указанный период составила 21 086 808 руб. Поскольку иной информацией о доходах страхователя ответчик не располагал, то в соответствии с положениями статьи 12 Закона № 212-ФЗ им был произведен расчет страховых взносов, подлежащих к уплате за 2014 год, в сумме 138 627,84 руб. ((5 554*26%*12)+((21 086 808-300 000)*1%)).

Платежными поручениями от 16.02.2015 и от 18.08.2015 предпринимателем уплачены страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии помимо фиксированного платежа в общей сумме 121 299,36 руб.

Вместе с тем, документально подтвержденный расход предпринимателя в указанный период составил 19 399 500 руб. В этой связи, полагая, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за 2014 год, произведен фондом неверно (без вычета произведённых предпринимателем расходов), предприниматель 05.04.2018 обратился в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 год. Письмом от 12.04.2018 № ОШ-777/10/18 территориальный орган пенсионного фонда отказал предпринимателю в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 год, указав, что обязательства за указанный период сформированы и по состоянию на 02.12.2016 исполнены в полном объеме, в связи с чем перерасчет таких обязательств может быть произведен только на основании судебного акта.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, индивидуальный предприниматель обратился в Арбитражный суд Красноярского края с настоящим заявлением о признании незаконным решения от 12.04.2018 № ОШ-777/10/18, об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 107 426,28 руб.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Из статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания оспариваемых ненормативного правового акта недействительным, действия (бездействия) незаконными необходимо установить, что они не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшего в спорный период, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В 2014 году на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ предприниматель являлся плательщиком страховых взносов, не производил выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими вы платы и иные вознаграждения физическим лицам:

- доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, определяется в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

- доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Положения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Из материалов дела следует и ответчиком не оспаривается, что при предъявлении к оплате предпринимателю спорных сумм страховых взносов территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации исходил из того, что в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период без учета расходов.

Между тем, 30.11.2016 принято постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Конституционный Суд Российской Федерации в указанном постановлении разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налог на доходы физических лиц. Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, арбитражный суд полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении № 27-П от 30.11.2016 правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации. (п. 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)).

Согласно данным налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год (налоговые декларации за 2014 год), общая сумма дохода индивидуального предпринимателя ФИО1 составила 21 086 808 руб., сумма произведенных расходов – 19 399 500 руб..

Следовательно, полученный заявителем доход, уменьшенный на величину расходов, за 2014 год составил 1 687 308 руб. Поскольку данная сумма превышает 300 000 руб., к уплате подлежали страховые взносы в размере 13 873,08 руб., исходя из следующего расчета: ((1 687 308 – 300 000)*1%). Учитывая, что индивидуальным предпринимателем уплачены страховые взносы (помимо 17 328,48 руб. фиксированного платежа) в размере 121 299,36 руб. 16.02.2015 и 18.08.2015, за 2014 год заявителю следовало уплатить 13 873,08 руб., то страховые взносы в размере 107 426,28 руб. являются излишне уплаченными (121 299,36 – 13 873,08).

Порядок возврата сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов был определен статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, который признан утратившим силу с 01.01.2017 в соответствии со статьей 18 Федерального закона № 250-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии со статьёй 21 Федерального закона № 250-ФЗ:

решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов,

решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года,

на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (пункт 2). Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога (пункт 3).

Согласно части 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

С претензией о возврате излишне уплаченных за 2014 год сумм страховых взносов предприниматель обратился в Пенсионный фонд 05.04.2018. Поскольку письмом № ОШ-777/10/18 от 12.04.2018 заявителю отказано в возврате излишне уплаченных страховых взносов, страхователь 14.05.2018 (согласно штемпелю органа почтовой связи) обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением. Трехлетний срок для обращения в суд предпринимателем не пропущен.

Таким образом, наличие факта излишней уплаты страховых взносов предпринимателем за 2014 год, принимая во внимание соблюдение страхователем порядка обращения в Пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, суд полагает возможным обязать ответчика вернуть излишне уплаченные страховые взносы в общей сумме 107 426,28 руб. способом, определённым Федеральным Законом № 250-ФЗ от 03.07.2016.

Государственная пошлина за рассмотрение настоящего спора составляет 4 523 руб. и в соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 21 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» подлежит отнесению на ответчика. При обращении в суд предприниматель уплатил 4 718 руб. государственной пошлины (чеки-ордеры от 12.05.2018 на сумму 600 руб., от 30.05.2018 на сумму 4 118 руб.). Таким образом, 195 руб. таковой уплачено заявителем излишне и их надлежит вернуть последнему из федерального бюджета.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ). По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Шушенском районе Красноярского края - возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в размере 107 426,28 руб.

Взыскать с государственного учреждения – Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в Шушенском районе Красноярского края в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 4 523 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 из федерального бюджета 195 руб. излишне уплаченной чеком-ордером от 12.05.2018 государственной пошлины.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.


Судья

Е.Р. Смольникова