Решение от 20 сентября 2021 г. по делу № А21-6617/2021

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236016

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Калининград Дело № А21-6617/2021

“ 20 ” сентября 2021 года

Резолютивная часть решения объявлена 15 сентября 2021 года.

Решение изготовлено в полном объеме 20 сентября 2021 года.


Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Сергеевой И.С.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области»

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области

Третье лицо: Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Калининградской области

о признании безнадежной к возврату и обязании списать с лицевого счета излишне уплаченные налоги

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 24.05.2021, диплом,

от инспекции: ФИО3 по доверенности от 01.09.2021, диплом,

от третьего лица: ФИО4 по доверенности от 01.06.2021, дмплом.

установил:

Федеральное казенное учреждение «Исправительная колония № 7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области», ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: <...> (далее – Учреждение, заявитель) обратилось в Арбитражный суд с заявлением (уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) о признании безнадежной к возврату и обязании Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области, ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: <...> (далее – Инспекция) списать с лицевого счета Учреждения сумму излишне уплаченных налогов, страховых взносов, пеней и штрафов в общей сумме 656 321,65 руб. в связи с истечением срока исковой давности.

Данные требования выделены в отдельное производство из дела № А21-1302/2021.

В обоснование заявитель ссылается на то, что спорная недоимка возникла более трех лет назад, в связи с чем Учреждением пропущены сроки ее возврата.

Представитель Инспекции ссылается на отсутствие у налогового органа полномочий самостоятельно признавать переплату безнадежной к возврату и списывать соответствующие суммы излишне уплаченных налогов, пени, штрафов.

Представитель третьего лица пояснил, что переплата по страховым взносам образовалась у Учреждения в 2009-2010 годах.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суд установил следующее.

Как следует из справки № 2021-134623 от 01.07.2021 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентов у заявителя имеется следующая переплата:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые на выплату накопительной части пенсии, в сумме 77 руб., пени по этим взносам в сумме 18,14 руб. и штраф в сумме 15,45 руб.;

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 136 118,36 руб.;

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в сумме 134 921,10 руб.;

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в федеральный бюджет, в сумме 203,10 руб.;

- штраф по водному налогу в сумме 8 402,72 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 99 980,74 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ (ОКТМО 27701000) в сумме 20 000 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ (ОКТМО 27706000) в сумме 79 249,88 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 32 111,26 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды 2002-2009 гг.) в сумме 116 596 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды 2002-2009 гг.) в сумме 28 466 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 161,82 руб.;

- штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 0,06 руб.;

- страховые взносы по дополнительном тарифу, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии, в сумме 0,02 руб.

Учреждение обратилось в Инспекцию с заявлениями от 30.06.2021 о возврате сумм переплаты по вышеуказанным налогам, пеням и штрафам.

Решениями от 10.07.2021 налоговый орган отказал заявителю в возврате переплаты в связи с истечением трехлетнего срока со дня ее уплаты.

19.07.2021 Учреждение обратилось в Отделение ПФР по Калининградской области с заявлением о возврате сумм переплаты по страховым взносам, пеням и штрафам.

Уведомлением от 27.07.2021 Отделение сообщило заявителю о принятом решении об отказе в возврате излишне уплаченных сумм за периоды, истекшие до 01.01.2017, в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты.

20.08.2021 Учреждение обратилось в Инспекцию с заявлением о списании с лицевого счета переплаты по налогам, пеням и штрафам.

В данном обращении Учреждению было отказано в связи с отсутствием полномочий у налогового органа по списанию.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Учреждения в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд признал требования заявителя подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право на возврат сумм излишне уплаченных налогов, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном Кодексом.

В силу пункта 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Вместе с тем данная норма, с учетом пункта 3 статьи 79 НК РФ, не препятствует налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу такого заявления в налоговый орган обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

Данная правовая позиция изложена в пункте 79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Между тем, из представленных в материалы дела доказательств и пояснений сторон, данных в ходе судебного разбирательства, судом установлено, что переплата по спорным налогам, страховым взносам, пеням и штрафам образовалась у заявителя более трех лет назад.

Так, из представленного Учреждением в материалы дела акта сверки по налогам, сборам, пеням и штрафам № 020-169091 от 01.01.2017 усматривается, что по состоянию на указанную дату у заявителя уже была переплата по вышеупомянутым налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в тех же суммах, что и по состоянию на 01.07.2021.

Таким образом, Учреждение пропустило как срок, установленный статьей 78 НК РФ для подачи в Инспекцию заявления о возврате (зачете) переплаты по налогам, так и срок исковой давности, установленный статьями 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации для обращения в суд с заявлением о возврате (обязании вернуть на расчетный счет) переплаты по налогам.

Списание безнадежных долгов по налогам и сборам осуществляется в соответствии со статьей 59 НК РФ и Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденным Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@.

Налоговым кодексом РФ и указанным Порядком не предусмотрено списание сумм излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов, по которым истекли сроки исковой давности.

Вместе с тем, в рассматриваемом случае суд признал возможным применить аналогию закона и в связи с истечением срока исковой давности признать безнадежной к возврату и обязать Инспекцию списать с лицевого счета Учреждения спорные суммы переплаты по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Стороны от уплаты государственной пошлины освобождены.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 167-170, 174 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной к возврату и обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) списать с лицевого счета Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в связи с истечением срока исковой давности сумму излишне уплаченных налогов, страховых взносов, пеней и штрафов в общей сумме 656 321 руб. 65 коп., а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые на выплату накопительной части пенсии, в сумме 77 руб., пени по этим взносам в сумме 18,14 руб. и штраф в сумме 15,45 руб.;

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 136 118,36 руб.;

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в сумме 134 921,10 руб.;

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в федеральный бюджет, в сумме 203,10 руб.;

- штраф по водному налогу в сумме 8 402,72 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 99 980,74 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ (ОКТМО 27701000) в сумме 20 000 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ (ОКТМО 27706000) в сумме 79 249,88 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 32 111,26 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды 2002-2009 гг.) в сумме 116 596 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды 2002-2009 гг.) в сумме 28 466 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 161,82 руб.;

- штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 0,06 руб.;

- страховые взносы по дополнительном тарифу, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии, в сумме 0,02 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья И.С.Сергеева