Решение от 25 апреля 2024 г. по делу № А40-47272/2024

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-47272/24-140-320
26 апреля 2024 г.
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 15.04.2024 г.

Полный текст решения изготовлен 26.04.2024 г.

Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания помощником судьи Моисеенко Т.В.

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от 15.04.2024 г.

от заявителя – ФИО1 дов. от 29.01.2024 № 07-18 ,

от ответчика – ФИО2 дов. от 10.01.2024 б/н;

Рассмотрел в судебном заседании заявление ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 29 ПО Г. МОСКВЕ (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 15.10.2014, ИНН: <***>)

к ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "АЛЬТА" (119192, <...>, ЭТАЖ 5 КОМ. 11А, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 15.10.2014, ИНН: <***>)

о признании безнадежной ко взысканию задолженность в общем размере 1 669 697,33 руб.

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по г. Москве обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью "АЛЬТА" о признании безнадежной к взысканию задолженность ООО «Альта» по страховым взносам на ОПС за 2018 г. ОМС работающего населения за 2018 г., штраф по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2019 г. всего в сумме с учетом пени 1 669 697,33 руб. и обязанность по ее уплате признать прекращенной на дату вступления решения в законную силу.

Руководствуясь ст. 136, ч. 4 ст. 137 АПК РФ, при отсутствие поступивших в суд от сторон возражений о рассмотрении дела по существу, суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции в соответствии с п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006 № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству».

Заявитель требования поддержал.

Ответчик дал пояснения.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что требование заявителя подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, в отношении налогоплательщика проведены камеральные налоговые проверки налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ по итогам которых приняты решения № 28-13/9446 от 08.09.2020, №28-13/10631 от 21.09.2020, №28-13/7258 от 17.07.2020 о привлечении к ответственности на сумму штрафа 56 036, 60 руб., 38 201, 60 руб., 59852,60руб. соответственно.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены следующие требования: требование от 27.11.2020 №129175 со сроком исполнения до 25.12.2020 (направлено через личный кабинет налогоплательщика, дата вручения требования 18.12.2020) о необходимости уплаты штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2019год:; иребование от 02.04.2021 №100857 со сроком исполнения до 30.04.2021 (направлено по почте, дата вручения требования 15.04.2021) о необходимости уплаты штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом -налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2019год; требование от 14.05.2021 №121806 со сроком исполнения до 11.06.2021 (направлено по ТКС, дата вручения требования 19.05.2021) о необходимости уплаты штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом -налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2019год:, требование от 06.02.2018 №81690 со сроком исполнения до 27.02.2018 (направлено через ТКС, дата вручения требования 06.03.2018) о необходимости уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательно е медицинское страхование работающего населения) в размере 99 931.9руб. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 447 019.76 руб., образовавшейся в результате неуплаты взносов за 2018г., требование от 01.03.2019 №7429 со сроком исполнения до 14.03.2019 (направлено через ТКС, дата вручения требования 12.03.2019) о необходимости уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательно >е медицинское страхование работающего населения) в размере 99 931.9руб. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 447 019.76 руб., образовавшейся в результате неуплаты взносов за 2018г.

ИФНС России №29 по городу Москве приняло Решение №164 от 09.01.2021 взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за неисполнение Требования от 27.11.2020№129175 в порядке ст. 46 НК РФ.

ИФНС России №29 по г. Москве приняло Решение №12655 от 07.05.2021 взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за неисполнение требования от 02.04.2021№100857 в порядке ст. 46 НК РФ.

ИФНС России №29 по г. Москве приняло Решение №18603от 18.06.2021 взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за неисполнение Требования фт 14.05.2021 №121806 в порядке ст. 46 НК РФ.

ИФНС России №29 по г. Москве приняло Решение №43138 от 12.04.2018 взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за неисполнение Требования от 06.02.2018№43138 в порядке ст. 46 НК РФ.

ИФНС России №29 по г. Москве приняло Решение №23037 от 26.03.2019 взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за неисполнение Требования от 01.03.2019 №7429 в порядке ст. 46 НК РФ.

Дальнейшие меры взыскания налоговым органом не применялись, срок взыскания

судебном порядке не восстановлен, с заявлением о взыскании в судебном порядке Инспекция не обращалась.

Заявитель полагает, что вышеуказанная задолженность является безнадежной ко взысканию.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбо^а прекращается:

1. с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) консолидированной группы налогоплательщика в случаях, предусмотренных настоящих Кодексом;

2. со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленным гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установлением гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

3. с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 Налогового Кодекса;

4. с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбор.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания ст. 59 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 59 НК РФ безнадежным к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

- ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 ил и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве",

-в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

- завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуально] о предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

- смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установлением гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 НК, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока se взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа но основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

- снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

-принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

-в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как разъясняется в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть неприняти е им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

По смыслу подпункта 4 пункта 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их упла прекращенной.

Согласно толкованию, данному Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ Постановлении от 29.03.2005 №13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первс|м этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этане налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организаций.

В пункте 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Сука Российской Федерации от 17.03.2003 №71 указано, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней Согласно ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику, не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогово счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Кодексом, но и не влечет изменения порядка их исчисления

В соответствии с пунктом 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в частности при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи (в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможное взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе восстановления пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки задолженности по пеням и штрафам).

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 45, 46, 59, 70, 115 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию задолженность ООО «Альта» по страховым взносам на ОПС за 2018 г. ОМС работающего населения за 2018 г., штраф по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2019 г. всего в сумме с учетом пени 1 669 697,33 руб. и обязанность по ее уплате признать прекращенной на дату вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:


О.Ю.Паршукова