Решение от 15 сентября 2022 г. по делу № А71-13608/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А71- 13608/2021
15 сентября 2022 года
г. Ижевск



Резолютивная часть решения объявлена 12 сентября 2022 года.

Полный текст решения изготовлен 15 сентября 2022 года.

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи М.С. Сидоровой при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Т.В. Климаш, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Светоч» г. Ижевск к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике г. Ижевск и к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Удмуртской Республике, г. Ижевск о признании безнадежной ко взысканию задолженности, при участии в деле третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Удмуртской Республике, Государственного учреждения - регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Удмуртской Республике

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1 по доверенности от 07.06.2021,

от Межрайонной ИФНС № 8 по УР – не явились, извещены надлежащим образом,

от Межрайонной ИФНС № 12 по УР – ФИО2 по доверенности от 10.01.2022,

от третьих лиц – не явились, извещены надлежащим образом,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Светоч» (далее – ООО «Светоч», общество, заявитель) обратилось в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 8 по УР, налоговый орган, налоговая инспекция) о признании невозможной к взысканию задолженности в размере 60 159 336 руб. 66 коп., а именно: 53 879 622 руб. 80 коп. – налога, пени и штрафов по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС); 123 388 руб. 88 коп. - налога, пени и штрафов по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ); 5 574 101 руб. 65 коп. - налога, пени и штрафов по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ; 479 032 руб. 58 коп. - налога, пени и штрафов по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет; 1 112 руб. 18 коп. – страховые взносы и пени на обязательное медицинское страхование за периоды до 01.01.2017; 3 878 руб. 19 коп. - страховые взносы и пени на обязательное пенсионное страхование за периоды до 01.01.2017; 40 017 руб. 26 коп. - страховые взносы и пени на обязательное медицинское страхование за периоды с 01.01.2017; 57 003 руб. 02 коп. - страховые взносы и пени на обязательное пенсионное страхование за периоды с 01.01.2017; 1 180 руб. 10 коп. - страховые взносы и пени на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (с учетом уточненного требования, принятого судом в порядке ст. 49 АПК РФ).

В судебном заседании 09.09.2022 на основании ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв до 12.09.2022 до 09 час. 00 мин. После перерыва судебное заседание продолжилось в том же составе суда при ведении протокола судебного заседания помощником судьи М.И. Ворониной.

От заявителя после перерыва поступило ходатайство об уточнении заявленных требований до 60 159 336 руб. 66 коп., которое принято судом.

Определением суда от 15.11.2021 к участию в деле были привлечены: в качестве соответчика - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Удмуртской Республике (далее – Межрайонная ИФНС России № 12 по УР, соответчик), в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Удмуртской Республике (далее – ГУ-ОПФ РФ по УР, Пенсионный фонд) и Государственное учреждение - региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Удмуртской Республике (далее – ГУ – РО ФСС РФ по УР, Фонд социального страхования).

ООО «Светоч» требование поддержало по основаниям, изложенным в заявлении с учетом уточнения.

Межрайонная ИФНС России № 12 по УР требования заявителя не признала по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Межрайонная ИФНС России № 8 по УР, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования в судебное заседание не явились. От ГУ – РО ФСС РФ по УР поступило ходатайство о рассмотрении дела без участия его представителя.

Дело на основании ст.123, ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) рассмотрено в отсутствие ответчика и третьих лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте http://www.udmurtiya.arbitr.ru Арбитражного суда Удмуртской Республики.

В представленном ранее отзыве на заявление Межрайонная ИФНС России № 8 по УР против удовлетворения требований общества возражала, указав, что у ООО «Светоч» имеется задолженность перед бюджетом по налогам в сумме 33 415 051 руб. 90 коп., по пени – 26 859 232 руб. 30 коп., по штрафам – 144 591 руб. 70 коп. Налоговая инспекция пояснила, что в отношении ООО «Светоч» проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2012 по 31.12.2014. По результатам рассмотрения материалов проверки Инспекцией ФНС России по Свердловскому району г. Перми был составлен акт от 21.12.2016 № 15-30/71/18000, дополнения к акту от 31.03.2017 № 15-30/03399, вынесено решение от 28.04.2017 № 15-30/05050 о привлечении ООО «Светоч» к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в размере 79089,40 руб., п.1 ст. 123 НК РФ в размере 10149руб., а также доначислены суммы недоимки в размере 36140765 руб., пени в размере 15092112,78 руб. Учитывая, что доначисленная недоимка, пени, штрафы образовались в результате совершения должником налогового правонарушения, применение норм ст. 59 НК РФ к списанию налоговой задолженности в рассматриваемом случае не подлежит. Также налоговый орган отмечает, что за ответчиком на праве собственности числится транспортное средство - автомобиль легковой, который может служит предметом взыскания в процедуре исполнительногопроизводства.

На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 8 по УР со ссылкой на Определение Верховного суда РФ от 11.06.2020 № 303-ЭС20-7683 по делу № А59-6521/2017 считает, что правило об освобождении от дальнейшего исполнения требований кредиторов не может быть применено к должнику, допустившему налоговое правонарушение, а также лицу, которое уклоняется от исполнения обязанности по уплате задолженности.

Ранее от ГУ-ОПФ РФ по УР поступили пояснения по делу, в котором третье лицо указало, что согласно справке от 14.09.2021 № 94567 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховые взносам, пеням и штрафам у заявителя имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 0,61 руб. взносов и 3877,59 руб. пеней. Также согласно справке от 14.09.2021 у заявителя имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 0,40 руб. взносов и 1111,78 руб. пеней. Указанная задолженность у плательщика образовалась за отчетные период - 4 кв.2016 г. Взыскание недоимки по страховым взносам за 4 квартал 2016 года и начисленных на нее сумм пеней должно осуществляться налоговым органом. Пенсионный фонд рассмотрение дела оставил на усмотрение суда.

В ранее поступивших письменных пояснениях Государственное учреждение – региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации по Удмуртской Республике указало, что ООО «Светоч» было передан из Государственного учреждения - Пермского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации в связи с изменением места нахождения по сведениям из ЕГРЮЛ. Согласно акту приема-передачи от 10.05.2017 № 106, извещению от 10.05.2017 № 37, Расчету по страховым взносам от 13.02.2019 за отчетный период 2018 календарный год обществом задолженность по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017 не имеет. Вместе с тем, имеется задолженность за территориальным органом Фонда на конецотчетного (расчетного) периода за счет переплаты страховых взносов в размере 350,00 руб., за возвратам которой общество вправе обратиться в установленном порядке. Фонд социального страхования просит учесть указанную информацию при вынесении решения по данному делу.

Как следует из материалов дела, по данным налогового органа за ООО «Светоч» числится следующая задолженность на общую сумму 60 240 890 руб. 77 коп., в том числе:

- 30 432 450 руб. 57 коп. – по налогу на добавленную стоимость, 23 372 420 руб. 48 коп. – пени по налогу на добавленную стоимость, 74 751 руб. 75 коп. – штраф за неуплату налогу на добавленную стоимость;

- 61 916 руб. 88 коп. – по НДФЛ, 34 775 руб. 26 коп. – пени по НДФЛ, 60 502 руб. 30 коп. – штраф по НДФЛ;

- 2 621 136 руб. 33 коп. – по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, 2 949 061 руб. 42 коп. – пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, 3 903 руб. 90 коп. – штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ;

- 203 269 руб. 74 коп. - по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, 275 329 руб. 09 коп. – пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, 433 руб. 75 коп. – штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет;

- 0 руб. 40 коп. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС за периоды до 01.01.2017, 1 111 руб. 78 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС за периоды до 01.01.2017;

- 0 руб. 61 коп. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды до 01.01.2017, 3 877 руб. 58 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды до 01.01.2017;

- 33 302 руб. 39 коп. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС за периоды с 01.01.2017, 13 605 руб. 00 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС за периоды с 01.01.2017;

- 55 635 руб. 74 коп. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с 01.01.2017, 31 089 руб. 32 коп. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с 01.01.2017;

- 3 419 руб. 83 коп. – по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 1 678 руб. 19 коп. – пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- 4 272 руб. 00 коп. – по транспортному налогу, 1 696 руб. 46 коп. – пени по транспортному налогу;

- 5 000 руб. – по штрафам за налоговые правонарушения.

Посчитав, что налоговым органом утрачена возможность для взыскания задолженности30 432 450 руб. 57 коп. – по налогу на добавленную стоимость, 23 372 420 руб. 48 коп. – пени по налогу на добавленную стоимость, 74 751 руб. 75 коп. – штраф за неуплату налогу на добавленную стоимость;47 213 руб. 88 коп. – по НДФЛ, 32 336 руб. 10 коп. – пени по НДФЛ, 43838 руб. 90 коп. – штраф по НДФЛ; 2 621 136 руб. 33 коп. – по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, 2 949 061 руб. 42 коп. – пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, 3 903 руб. 90 коп. – штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ; 203 269 руб. 74 коп. - по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, 275 329 руб. 09 коп. – пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, 433 руб. 75 коп. – штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет; 27 320 руб. 49 коп. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 13 808 руб. 95 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; 29 830 руб. 35 коп. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 31 050 руб. 86 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 18 руб. 13 коп. – по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 1 161 руб. 97 коп. – пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, олбщество обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с требованием о признании их безнадежными ко взысканию.

В обоснование требований общество указало на истечение сроков принудительного взыскания недоимки, пеней и штрафов.

Возражая против заявленных требований, Межрайонная ИФНС России № 12 по УР указала, что в соответствии с приказом Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике от 29.03.2019 № 01-1-03/58 «О централизации функций по урегулированию задолженности» она является специализированным налоговым органом, в функции которого входит взыскание налоговой задолженности в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на территории Удмуртской Республики.

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 20.09.2018 принято к производству дело № А71-14265/2018 по заявлению ФНС о признании ООО «Светоч» несостоятельным (банкротом). 27.12.2018 по делу А71-14265/2018 вынесено определение о прекращении производства по делу.

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 03.11.2021 принято к производству дело № А71-11652/2021 по заявлению ФНС о признании общества несостоятельным (банкротом). Определением от 01.12.2021 дело А71-11652/2021 приостановлено до вступления в законную силу решения Арбитражного суда Удмуртской Республики по делу А71-13608/2021.

По делу № А71-11652/2021 ФНС заявлена сумма в размере 60 240 890,77 рублей, а именно: по недоимке по налогам и страховым взносам в размере 33 415 404,49 рублей, пени в размере 26 684 644,58, штрафы в размере 140 841,70 рублей. В дело о банкротстве № А71-11652/2021 включены суммы, ранее заявленные по делу № А71-14265/2018, а именно: налог на добавленную стоимость в размере 29 551 568,57 рублей, пени по НДС в размере 9 112 660,74 рублей и штрафы по НДС в размере 74 751,75 рублей (требования от 11.09.2017 № 10445 и от 16.07.2018 № 1109), пени по НДФЛ в размере 8 719,34 рублей и штрафы по НДФЛ в размере 19 941,50 рублей (требования от 11.09.2017 № 10445, от 25.05.2018 № 7596 и требование от 03.08.2018 № 1109), недоимка по налогу на прибыль в бюджет субъектов в размере 2 279 952,52 рублей, пени по налогу на прибыль в бюджет субъектов организации в размер 1 603 433,08 рублей и штрафы по налогу на прибыль в бюджет субъектов в размере 3 903,90 рублей (требование от 11.09.2017 № 10445 и от 16.07.2018 № 1109), налог на прибыль организации в федеральный бюджет в размере 44 230 рублей, пени по налогу на прибыль организации в федеральный бюджет в размере 153 455,48 рублей, пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет в размере 433,75 рублей (требование от 11.09.2017 № 10445 и от 16.07.2018 №1109), недоимка по страховым взносы по ОМС до 01.01.2017 в размере 0,40 рублей, пени по страховым взносам ОМС до 01.01.2017 в размере 584,97 рублей (требование от 18.05.2018 № 15872 рублей), недоимка по страховым взносам по ОПС до 01.01.2017 в размере 0,61 рублей, пени по страховым взносам по ОПС до 01.01.2017 в размере 2 646,21 рублей (требование от 18.05.2018 № 15872), недоимка по страховым взносы на ОМС с 01.01.2017 в размере 3 610,90 рублей (требование от 16.07.2018 №22033).

Текущая сумма по делу № А71-11652/2021 составляет 60 240 890,77 рублей: недоимка по налогам и страховым взносам в размере 33 415 404,49 рублей, пени в размере 26 684 644,58 рублей, штрафы в размере 140 841,70 рублей. Из этой суммы, ранее заявленная в дело А71-14265/2018 составляет 42 859 893,72 рублей: недоимка по налогам и страховым взносам в размере 31 879 363 рублей, пени в размере 10 881 499,82 рублей, штрафы в размере 99 030,90 рублей.

Таким образом, применение положения п. 4.3 ч. 1 ст. 59 Кодекса стоит рассматривать не всю заявленную сумму 60 240 890,77 рублей, а на сумму, которая была ранее заявлена в дело о банкротстве, и по которой имеется определение суда о прекращении производства по делу А71-14265/2018 в связи с отсутствием финансирования процедуры банкротства, а именно на 42 859 893,72 рублей.

Кроме того, за налогоплательщиком числится транспортное средство ГA3-A22R33 VIN <***> номер С877СР18, которое может быть реализовано, и гарантировать поступление денежных средств в счет погашения задолженности. Признание задолженности безнадежной к взысканию при условии наличия имущества противоречит правовой природе п. 4.3 ч. 1 ст. 59 НК РФ, в котором условие для списания является отсутствие средств для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве. 24.05.2021 МОСП по ИОИП УФССП России по УР вынесено постановление о принятии результатов оценки в отношении транспортного средства TA3-A22R33 VIN <***> номер С877СР18. На момент представления отзыва транспортное средство находится на реализации на торгах.

Оценив представленные доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, суд пришел к следующим выводам.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

НК РФ устанавливает определенный порядок взыскания налогов, пеней и штрафов, а также сроки, в том числе предельно допустимый срок для взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 НК РФ.

Пункт 1 ст. 46 НК РФ устанавливает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 46 НК РФ).

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

По п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, принятое в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон № 229-ФЗ) является исполнительным документом, на основании которого возбуждается исполнительное производство.

Исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (пункт 4 части 1 статьи 46 Федерального закона № 229-ФЗ).

В соответствии с частью 4 статьи 46 Федерального закона № 229-ФЗ возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.

Положения указанной статьи устанавливают шестимесячный срок для предъявления к исполнению таких исполнительных документов как постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика.

По возвращении судебным приставом-исполнителем без исполнения постановлений о взыскании налогов и пеней, штрафов, процентов, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика, налоговый орган в течение 6 месяцев должен был снова направить эти постановления на исполнение судебному приставу.

Частью 2 статьи 23 Федерального закона № 229-ФЗ установлено, что пропущенные сроки предъявления к исполнению указанных исполнительных документов восстановлению не подлежат.

Полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, перешли к налоговым органам в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу ч. 1 ст. 19 Федерального закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Согласно ч. 14 указанной статьи при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов или при отсутствии информации о таких счетах орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов в соответствии со ст. 20 настоящего Федерального закона.

В силу ч. 1 ст. 20 Федерального закона № 212-ФЗ в случае, предусмотренном ч. 14 ст. 19 настоящего Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 19 настоящего Федерального закона.

Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 2 ст. 20 Федерального закона № 212-ФЗ).

Из ч. 3 ст. 20 Федерального закона № 212-ФЗ следует, что постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

На основании ч. 1 ст. 23 Федерального закона № 212-ФЗ недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказалось невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктами 4, и 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:

а) ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;

б) судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 (далее - постановление № 57), по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (абз. 5 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Верховным Судом Российской Федерации в пункте 11 Обзора судебной практики от 20.12.2016 разъяснено, что срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Частью 2 статьи 23 Закона № 229-ФЗ предусмотрено, что пропущенные сроки предъявления к исполнению указанных исполнительных документов восстановлению не подлежат.

Из приведенных норм права в их системной взаимосвязи следует, что возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов, пени и штрафа за счет имущества должника.

Непринятие налоговым органом таких мер влечет утрату им права на принудительное взыскание налога и пени с налогоплательщика.

Таким образом, безнадежной ко взысканию может быть признана сумма как налога (страхового взноса), так и пени, реально числящаяся за налогоплательщиком (плательщиком сбора).

Из взаимосвязанного толкования указанных норм права следует, что уполномоченный орган утрачивает возможность взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Как следует из материалов дела, в отношении сумм задолженности по НДС в размере 29 551 568 руб. 57 коп., пени в сумме 6 570 698 руб. 26 коп., штрафа в размере 74 751 руб. 75 коп., пени по НДФЛ в сумме 8 023 руб. 70 коп., штрафу в сумме 1 327 руб. 20 коп., налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ в размере 2 279 952 руб. 52 коп., пени в размере 1 334 511 руб. 28 коп., штрафа в размере 3 903 руб. 90 коп., налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 44 230 руб. 00 коп., 132 814 руб. 78 коп., штрафа в размере 433 руб. 75 коп. в порядке исполнения вынесенного по результатам выездной налоговой проверки решения от 28.04.2017 № 15-30/05050 налогоплательщику были выставлены требования от 11.09.2017, вынесено решение от 07.05.2018 № 13089 о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика. В банк направлено инкассовое поручение № 23357.

16.05.2018 налоговым органом вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) № 18400030828, которое направлено в службу судебных приставов.

Судебным приставом-исполнителем 23.11.2017 было возбуждено исполнительное производство, которое окончено 24.09.2019. Повторно постановление к исполнению судебным приставом-исполнителем не предъявлялось. Срок для повторного предъявления истек 24.03.2020.

Таким образом, возможность принудительного взыскания указанных сумм, а также соответствующих сумм пеней, начисленным на указанные суммы налогов по решению выездной налоговой проверке от 28.04.2017 № 15-30/05050 в настоящее время налоговым утрачена, как и на момент обращения в суд о признании ООО «Светоч» банкротом (20.08.2021).

В отношении НДС установлено следующее:

- на сумму 265 071 руб. 00 коп. за 3 квартал 2015г. было выставлено требование от 30.12.2015 № 87904, иные меры принудительного взыскания не производились. Срок для взыскания истек 27.07.2016;

- на сумму 40 171 руб. 00 коп. за 1 квартал 2016г. – выставлено требование от 11.04.2017 № 80163, вынесено решение от 19.05.2017 № 23501 о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика, в банк направлено инкассовое поручение № 29830. Срок для взыскания истек 19.11.2018. Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога, то в отношении задолженности по пени за 1 квартал 2016г. в сумме 2 732 руб. 76 коп. налоговым органом также утрачена;

- на сумму 501 851 руб. 00 коп. за 4 квартал 2016г. – выставлено требование от 04.04.2017 № 76572, вынесено решение от 02.05.2017 № 25600, в банк направлено инкассовое поручение № 35611, вынесено постановление по ст. 47 НК РФ от 10.05.2017 № 23455, на основании постановления налогового органа судебным приставом было возбуждено исполнительное производство, которое окончено 13.10.2017. Повторно постановление к исполнению судебным приставом-исполнителем не предъявлялось. Срок для повторного предъявления истек 13.04.2018;

- на сумму 73 789 руб. 00 коп. за 1 квартал 2017г. выставлено требование от 28.04.2017 № 84093, иные меры взыскания не проводились. Срок для принудительного взыскания истек 23.11.2018.

В отношении НДФЛ:

- на сумму пеней по НДФЛ в размере 110 руб. 58 коп. за 2017г. выставлено требование от 20.07.2017 № 14519, вынесено решение о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика от 22.08.2017 № 41722, в банк направлено инкассовое поручение № 65413,дальнейшие меры по взысканию не предпринимались;

- по штрафу по НДФЛ в размере 18 614 руб. 30 коп., взыскиваемому по решению по итогам камеральной налоговой проверки от 28.03.2018 № 65766 было направлено требование от 25.05.2018 № 7596, вынесено решение о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика от 22.06.2018 № 18106, в банк направлено инкассовое поручение № 33260, вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 02.07.2018 № 18400034130, которое направлено в службу судебных приставов. Исполнительное производство окончено 10.10.2019, повторно постановление к исполнению судебным приставом-исполнителем не предъявлялось. Срок для повторного предъявления истек 10.04.2020;

- в отношении пеней по НДФЛ в общей сумме 707 руб. 31 коп. за 2017г. выставлены требования от 16.07.2018 № 1109, от 27.09.2018, вынесены решения о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика от 10.08.2018 № 22729, от 24.10.2018 № 32038, в банк направлены инкассовые поручение № 95070, № 115035, вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 20.08.2018 № 18400036650, от 31.10.2018 №18400040777, которые направлены в службу судебных приставов. Исполнительные производства по ним окончены 10.10.2019, повторно постановления к исполнению судебным приставом-исполнителем не предъявлялись. Срок для повторного предъявления истек 10.04.2020;

- на сумму 3104 руб. 88 коп. налога, 347 руб. 04 коп. пени было направлено требование от 07.11.2018 № 31980, вынесено решение о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика от 04.12.2018 № 37065, в банк направлено инкассовое поручение № 123081, вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 13.12.2018 № 18400043412, которое направлено в службу судебных приставов. Исполнительное производство окончено 10.10.2019, повторно постановление к исполнению судебным приставом-исполнителем не предъявлялось. Срок для повторного предъявления истек 10.04.2020;

- по штрафу по НДФЛ в размере 7 641 руб. 80 коп., взыскиваемому по решению по итогам камеральной налоговой проверки от 26.09.2018 № 69201 было направлено требование от 16.11.2018 № 17680, вынесено решение о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика от 12.12.2018 № 38166, в банк направлено инкассовое поручение № 38166, вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 20.12.2018 № 18400044138, которое направлено в службу судебных приставов. Исполнительное производство окончено 10.10.2019, повторно постановление к исполнению судебным приставом-исполнителем не предъявлялось. Срок для повторного предъявления истек 10.04.2020;

- на сумму 1 387 руб. 74 коп. пени за 2017г. было направлено требование от 22.02.2019 № 3979, вынесено решение о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика от 01.04.2019 № 1936, в банк направлено инкассовое поручение № 3271, вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 11.04.2019 № 1840001064, которое направлено в службу судебных приставов. Исполнительное производство окончено 24.09.2019, повторно постановление к исполнению судебным приставом-исполнителем не предъявлялось. Срок для повторного предъявления истек 24.03.2020;

- по штрафу по НДФЛ в размере 6437 руб. 20 коп., взыскиваемому по решению по итогам камеральной налоговой проверки от 25.12.2018 № 61467 было направлено требование от 25.02.2019 № 1525, вынесено решение о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика от 01.04.2019 № 1937, в банк направлено инкассовое поручение № 3272, вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 11.04.2019 № 1840001065, которое направлено в службу судебных приставов. Исполнительное производство окончено 24.09.2019, повторно постановление к исполнению судебным приставом-исполнителем не предъявлялось. Срок для повторного предъявления истек 24.03.2020;

- в отношении сумм налога в общем размере 14 703 руб. 00 коп., пени в сумме 1334 руб. 31 коп., по задолженности за 2018г. направлено требование от 26.04.2019 № 4174, вынесено решение о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика от 08.05.2019 № 2098, в банк направлено инкассовое поручение № 3570, вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 24.05.2019 № 1157, которое направлено в службу судебных приставов. Судебными приставами-исполнителями возбуждено исполнительное производство № 53340/19/180-ИП от 19.06.2019, которое было окончено 30.12.2019, повторно постановление к исполнению судебным приставом-исполнителем не предъявлялось. Срок для повторного предъявления истек 30.06.2020;

- в отношении сумм налога в общем размере 14 703 руб. 00 коп., пени в сумме 1164 руб. 31 коп., по задолженности за 1 квартал 2019г. направлено требование от 15.05.2019 № 4506, вынесено решение о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика от 25.07.2019 № 12990, в банк направлено инкассовое поручение № 22852, вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 15.08.2019 № 4798, которое направлено в службу судебных приставов. Судебными приставами-исполнителями возбуждено исполнительное производство № 53339/19/180-ИП от 19.08.2019, которое было окончено 30.12.2019, повторно постановление к исполнению судебным приставом-исполнителем не предъявлялось. Срок для повторного предъявления истек 30.06.2020;

- по штрафу по НДФЛ в размере 9818 руб. 40 коп., взыскиваемому по решению по итогам камеральной налоговой проверки от 28.03.2018 № 72845 было направлено требование от 21.05.2019 № 1823, вынесено решение о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика от 31.07.2019 № 13750, в банк направлено инкассовое поручение № 24975, вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика 15.08.2019 № 4798, которое направлено в службу судебных приставов. Судебными приставами-исполнителями возбуждено исполнительное производство № 53339/19/180-ИП от 19.08.2019, которое было окончено 30.12.2019, повторно постановление к исполнению судебным приставом-исполнителем не предъявлялось. Срок для повторного предъявления истек 30.06.2020;

- в отношении сумм налога в общем размере 14 703 руб. 00 коп., пени в сумме 502 руб. 76 коп., по задолженности за полугодие 2019г. направлено требование от 13.08.2019 № 49708, вынесено решение о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика от 13.09.2019 № 15745, в банк направлено инкассовое поручение № 30545, вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 23.09.2019 № 6062, которое направлено в службу судебных приставов. Судебными приставами-исполнителями возбуждено исполнительное производство № 53337/19/180-ИП от 11.10.2019, которое было окончено 30.12.2019, повторно постановление к исполнению судебным приставом-исполнителем не предъявлялось. Срок для повторного предъявления истек 30.06.2020.

В отношении налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, в общем размере 341 183 руб. 81 коп. меры по взысканию налоговым органом не принимались.

В отношении налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет:

- по задолженности в общей сумме 41 382 руб. 22 коп. направлены требования от 07.11.2017 № 111035 и от 08.12.2017 № 113737, дальнейшие меры по взысканию налоговой инспекцией не осуществлялись. Сроки для принудительного взыскания истекли 27.05.2018 и 28.06.2018 соответственно. Следовательно, возможность взыскания пени за указанный период также налоговым утрачена;

- на сумму 535 руб. 95 коп. пени за 1 квартал 2018г. было направлено требование от 27.12.2018 № 18881, вынесено решение о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика от 31.01.2019 № 419, в банк направлено инкассовое поручение № 552, вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 12.02.2019 № 18400000460, которое направлено в службу судебных приставов. Исполнительное производство окончено 10.10.2019, повторно постановление к исполнению судебным приставом-исполнителем не предъявлялось. Срок для повторного предъявления истек 10.04.2020;

- в отношении задолженности по пени за 2018г. на общую сумму 5143 руб. 15 коп. были направлены требования от 18.02.2019 № 3807 и от 22.02.2019 № 3979, вынесены решения о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика от 19.03.2019 № 1818 и от 01.04.2019 № 1936, в банк направлены инкассовые поручения № 2972 и 3268, вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 27.03.2019 № 1840001036 и от 11.04.2019 № 1840001064, которые направлены в службу судебных приставов. Исполнительные производства окончены 24.09.2019, повторно постановления к исполнению судебным приставом-исполнителем не предъявлялись. Срок для повторного предъявления истек 24.03.2020;

- в отношении задолженности по пени за 2018г. на общую сумму 4 521 руб. 74 коп. были направлены требования от 08.04.2019 № 4174 и от 15.05.2019 № 4506, вынесены решения о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика от 08.05.2019 № 2098 и от 25.07.2019 № 12990, в банк направлены инкассовые поручения № 3568 и № 22852, вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 24.05.2019 № 1157 и от 15.08.2019 № 4798, которые направлены в службу судебных приставов. Судебными приставами-исполнителями возбуждены исполнительные производства № 53340/19/180-ИП от 19.06.2019 и № 53339/19/180-ИП от 19.08.2019, которые было окончены 30.12.2019, повторно постановления к исполнению судебным приставам-исполнителям не предъявлялось. Срок для повторного предъявления истек 30.06.2020;

- в отношении задолженности в общей сумме 117 657 руб. 52 коп. за 9 месяцев 2017г., 1 квартал 2017г., полугодие 2017г., 9 месяцев 2018г., 1 квартал 2018г. меры по взысканию налоговым органом не принимались, возможность принудительного взыскания утрачена.

Таким образом, поскольку возможность задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, налоговым органом утрачена, также утрачена и возможность взыскания пеней, начисленных на неё.

В отношении страховых взносов на ОМС и ОПС за периоды до 2017г. установлено, что налоговой инспекцией было направлено требование от 18.05.2018 № 15872, вынесено решение о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика от 18.06.2018 № 17363, в банк направлено инкассовое поручение № 31360, вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 25.06.2018 № 18400033656, которое направлено в службу судебных приставов. Исполнительное производство окончено 10.10.2019, повторно постановление к исполнению судебным приставом-исполнителем не предъявлялось. Срок для повторного предъявления истек 10.04.2020. Следовательно, возможность взыскания задолженности, а также пени за указанный период также налоговым утрачена.

В отношении страховых взносов на ОМС и ОПС за периоды с 01.01.2017:

- в отношении задолженности по ОМС в сумме 5 094 руб. 64 коп. и задолженности по ОПС в сумме 4 023 руб. 74 коп. за 1 квартал 2017г. выставлено требование от 10.05.2017 № 86318, дальнейшие меры по взысканию налоговым органом не осуществлялись. Срок для принудительного взыскания истек 30.11.2017.

- в отношении задолженности на общую сумму 10 260 руб. 25 коп. пени в сумме 359 руб. 40 коп. по ОМС, за полугодие 2018г. и 9 месяцев 2018г. были направлены требования от 23.07.2018 № 22033, от 18.10.2018 № 29252, от 22.11.2018 № 6202, вынесены решения о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика от 17.08.2018 № 25800, 14.11.2018 № 34102, от 19.12.2018 № 39367, в банк направлены инкассовые поручения № 117646, 1270322, вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 30.11.2018 № 18400042429, от 27.12.2018 № 18400045110, которые направлены в службу судебных приставов. Исполнительные производства окончены 10.10.2019, повторно постановления к исполнению судебным приставам-исполнителям не предъявлялись. Срок для повторного предъявления истек 10.04.2020;

- на сумму 3 988 руб. 20 коп. задолженности по ОМС, 1 013 руб. 96 коп. пени по ОМС, 4 455 руб. 37 коп. пени по ОПС за 2018г. было направлено требование от 11.02.2019 № 3230, вынесено решение о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика от 19.03.2019 № 1817, в банк направлено инкассовое поручение № 2968, вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 27.03.2019 № 18400001036, которое направлено в службу судебных приставов. Исполнительное производство окончено 24.09.2019, повторно постановление к исполнению судебным приставом-исполнителем не предъявлялось. Срок для повторного предъявления истек 24.03.2020;

- в отношении задолженности по ОМС на общую сумму 7 976 руб. 40 коп. пени по ОМС в сумме 558 руб. 55 коп., задолженности по ОПС на общую сумму 17 204 руб. 00 коп., пени по ОПС в сумме 1948 руб. 15 коп., задолженности по страховым взносам в ФОМС в сумме 18 руб. 13 коп., 72 руб. 75 коп. пени в ФОМС за 2018г., 1 квартал 2019г., 3 квартал 2017г., полугодие 2019г. были направлены требования от 24.04.2019 № 4363, от 17.07.2019 № 47880, от 13.08.2019 № 49708, вынесены решения о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика от 28.05.2019 № 2249, от 27.09.2019 № 16464, от 13.09.2019 № 15745, в банк направлены инкассовые поручения № 3927, № 31779, № 30551, № 30548, № 30543, вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 03.06.2019 № 1240, от 07.2019 № 6460, от 23.09.2019 № 6062, которые направлены в службу судебных приставов. Судебными приставами-исполнителями возбуждены исполнительные производства № 53338/19/180-ИП от 19.06.2019, № 53341/19/180-ИП от 11.10.2019, № 53337/19/180-ИП от 11.10.2019, которые было окончены 30.12.2019, повторно постановления к исполнению судебным приставам-исполнителям не предъявлялось. Срок для повторного предъявления истек 30.06.2020.

По результатам оценки представленных сторонами доказательств с позиции требований статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом установлено, что в отношении спорных сумм задолженности истекли установленные законом сроки по взысканию с общества в принудительном (бесспорном) и судебном порядке.

Кроме того, как указывает сам же налоговый орган, задолженность в общей сумме 42 859 893,72 рублей, из них: недоимка по налогам и страховым взносам в размере 31 879 363 рублей, пени в размере 10 881 499,82 рублей, штрафы в размере 99 030,90 рублей, предъявлялась Федеральной налоговой службой в рамках дела о банкротстве № А71-14265/2018. Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 27.12.2018 производство по делу о банкротстве Общества с ограниченной ответственностью «Светоч», г. Ижевск, возбужденному по заявлению Федеральной налоговой службы, прекращено в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019) разъяснено, что согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации принятие судом в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, определения о возвращении заявления уполномоченного органа о признании организации-должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве, возбужденному по заявлению уполномоченного органа, является самостоятельным основанием для признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Суд считает необходимым отметить, что принятие налоговыми органами исчерпывающих мер взыскания, предусмотренных статьями 46, 47 Налогового кодекса, не препятствует признанию недоимки безнадежной к взысканию на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса, поскольку на момент предъявления иска и рассмотрения дела налоговый орган возможность принудительного взыскания недоимки по налогам, страховым взносам, штрафов, пеней не имеет в связи с истечением установленного срока взыскания.

По результатам оценки представленных сторонами доказательств с позиции требований статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судом установлено, что в отношении спорных сумм задолженности истекли установленные законом сроки по взысканию с общества в принудительном (бесспорном) и судебном порядке.

С учетом изложенного требования заявителя подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. С учетом принятого по делу решения расходы по уплате государственной пошлины, понесенные заявителем в сумме 6000 руб. подлежат взысканию в его пользу с ответчика.

Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце втором пункта 18 Пленума № 46 Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», в случае, когда решение принято против нескольких ответчиков, понесенные истцом судебные расходы по уплате государственной пошлины взыскиваются судом с данных ответчиков как содолжников в долевом обязательстве, независимо от требований истца взыскать такие расходы лишь с одного или нескольких из них.

Поскольку неимущественные исковые требования общества удовлетворены в полном объеме, то расходы по государственной пошлине должны быть отнесены судом на соответчиков в равных долях (6 000 руб./2).

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной ко взысканию с Общества с ограниченной ответственностью «Светоч» г. Ижевск задолженность в размере 60 159 336 руб. 66 коп., в том числе:

- 30 432 450 руб. 57 коп. – по налогу на добавленную стоимость, 23 372 420 руб. 48 коп. – пени по налогу на добавленную стоимость, 74 751 руб. 75 коп. – штраф за неуплату налогу на добавленную стоимость;

- 47 213 руб. 88 коп. – по НДФЛ, 32 336 руб. 10 коп. – пени по НДФЛ, 43838 руб. 90 коп. – штраф по НДФЛ;

- 2 621 136 руб. 33 коп. – по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, 2 949 061 руб. 42 коп. – пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, 3 903 руб. 90 коп. – штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ;

- 203 269 руб. 74 коп. - по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, 275 329 руб. 09 коп. – пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, 433 руб. 75 коп. – штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет;

- 27 320 руб. 49 коп. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 13 808 руб. 95 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование;

- 29 830 руб. 35 коп. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 31 050 руб. 86 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- 18 руб. 13 коп. – по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 1 161 руб. 97 коп. – пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Удмуртской Республике в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Светоч» г. Ижевск 3000 рублей в возмещение расходов по уплате госпошлины.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Светоч» г. Ижевск 3000 рублей в возмещение расходов по уплате госпошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.


Судья М.С. Сидорова