Решение от 16 октября 2020 г. по делу № А50-19198/2020

Арбитражный суд Пермского края

Екатерининская, дом 177, Пермь, 614068, www.perm.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А50-19198/2020
16 октября 2020 года
город Пермь


Резолютивная часть решения вынесена 13 октября 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 16 октября 2020 года.


Арбитражный суд Пермского края в составе судьи Истоминой Ю.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Антипиной С.М., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ФИО1 (г. Пермь)

к Межрайонной ИФНС России № 17 по Пермскому краю (ОГРН <***>; ИНН <***>)

третьи лица:

1) общество с ограниченной ответственностью «Финансовая компания «Капитал-Стратегия»,

2) Межрайонная ИФНС России № 19 по Пермскому краю,

3) ФИО2,

4) ФИО3

о признании действий налогового органа о внесении в государственный реестр сведений о недостоверности информации в отношении ООО «Финансовая компания «Капитал-Стратегия» (ОГРН <***> ОГРН <***>) недействительным,

в судебном заседании принимали участие:

от заявителя – ФИО3, доверенность от 27.09.2018, паспорт, диплом, ФИО1, паспорт,

от ответчика – ФИО4, доверенность № 04-22/00003 от 09.01.2020, служебное удостоверение, диплом,

от третьих лиц – не явились, извещены,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в арбитражный суд к Межрайонной ИФНС России № 17 по Пермскому краю о признании действий налогового органа о внесении в государственный реестр сведений о недостоверности информации в отношении руководителя ООО «Финансовая компания «Капитал-Стратегия» (ОГРН <***> ОГРН <***>) недействительным.

Определением суда от 14.08.2020 в порядке статьи 51 АПК РФ в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора, привлечено общество с ограниченной ответственностью «Финансовая компания «Капитал-Стратегия», определением суда от 22.09.2020 в качестве третьих лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 19 по Пермскому краю, ФИО2, ФИО3.

Представитель заявителя на требованиях настаивал, доводы, изложенные в заявлении, поддержал.

Представитель ответчика требования не признал по доводам отзыва, пояснил, что регистрирующий орган действовал в рамках закона.

Межрайонной ИФНС России № 19 по Пермскому краю представлен отзыв, против удовлетворения требований возражает.

Иными третьими лицами заявлений, ходатайств не представлено.Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, судом первой инстанции установлено следующее.

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью «Финансовая компания «Капитал-Стратегия» 20.08.2002 зарегистрировано в качестве юридического лица, основным видом деятельности общества является оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин.

Заявитель, ФИО1 является генеральным директором общества в период с 20.08.2002, а также участником с долей участия 33% . Остальными участниками общества являются ФИО2 (33%), ФИО3 (34%).

27.04.2020 в ЕГРЮЛ внесена запись ГРН 2205900341436 о недостоверности сведений (результат проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении генерального директора общества ФИО1

Основанием для внесения записи послужило «Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в Единый государственный реестр юридических лиц» по форме № Р34002 (далее - заявление по форме № Р34002), представленное Межрайонной ИФНС России № 19 по Пермскому краю и подписанное руководителем указанной МИФНС.

Согласно листу «Е» заявления по форме № Р34002 ООО «ФК «Капитал-стратегия» создано 20.08.2002 года, у организации счет закрыт 01.06.2016 года, о чем представлены Сведения о банковских счетах налогоплательщика, контрольно-кассовая техника не зарегистрирована, предоставляется нулевая отчетность более года, что подтверждается реестром налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «Финансовая компания «Капитал-Стратегия».

24.03.2020 в адрес Общества, его участников и руководителя направлены уведомления № 798 о недостоверности сведений о лице, имеющем право действовать без доверенности от имени ООО «ФК «Капитал-Стратегия», содержащие предложение представить в течение тридцати дней с момента направления уведомления документы, опровергающие недостоверность сведений включенных в ЕГРЮЛ о руководителе юридического лица.

Согласно официального сайта Почты России указанные уведомления, направленные в адрес ФИО2 возвращены в адрес Инспекции по истечении срока хранения, а уведомления, направленные в адрес ФИО1. и ФИО5,. получены адресатами.

В связи с непредставлением документов, опровергающих недостоверность сведений, включенных в ЕГРЮЛ о руководителе ООО «ФК «Капитал-стратегия», Инспекцией 27.04.2020 в ЕГРЮЛ внесена запись за ГРН 2205900341436 о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО «ФК «Капитал-Стратегия».

Полагая, что запись о недостоверности сведений внесена незаконно, заявитель обратился с соответствующей жалобой в УФНС.

По результатам рассмотрения интернет-обращения УФНС по Пермскому краю подготовлен ответ № 14-13/12682» от 24.07.2020 с указанием на необходимость представления документов, подтверждающих обращение в кредитную организацию для открытия или резервирования расчетного счета.

Согласно п. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу п. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

При этом арбитражный суд проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения и действия (бездействия) органа, осуществляющего публичные полномочия, на момент его вынесения (совершения).

Согласно ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) государственная регистрация юридических лиц представляет собой акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемый посредством внесения в ЕГРЮЛ сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, иных сведений о юридических лицах в соответствии с Законом № 129-ФЗ.

Согласно пп. «л» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ, в ЕГРЮЛ содержатся сведения и документы о фамилии, имени, отчестве и должности лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии.

В соответствии с п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ, регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений проводится проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

При этом, проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения вышеуказанной проверки утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ (далее - Основания, условия и способы).

Как следует из п. 4 Оснований, условий и способов, основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

В соответствии с п. 10 Оснований, условии и способов, мероприятие по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренное пп. «а» п. 4.2- ст. 9 Закона № 129-ФЗ, проводится в отношении документов и сведений, имеющихся у территориальных органов ФНС России, полученных как при осуществлении полномочий в сфере государственной регистрации юридических лиц, так и при осуществлении иных полномочий в установленной сфере деятельности ФНС России.

В соответствии с п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных пп. «в», «д», «л» п. 1 ст.5 Закона № 129-ФЗ, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в ЕГРЮЛ), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее -уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном Законом № 129-ФЗ, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении. которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

По смыслу Закона № 129-ФЗ заинтересованное лицо – это лицо, которое имеет определенный интерес в материальном правоотношении, совершающее для этого регистрационные или процедурные действия в защиту своих интересов с целью получения четко определенного результата.

Территориальный регистрирующий орган, в настоящем случае - Межрайонная ИФНС России № 19 по Пермскому краю, не имеет своего четко выраженного материального интереса в рассматриваемом правоотношении, а является регистрирующим органом, выполняющим установленные законом административные и прочие функции, в связи с чем, не может считаться заинтересованным лицом.

Таким образом, судом не установлено наличие оснований для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ согласно п. 4 Оснований, условий и способов проведения проверки, утвержденных Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@.

Доводы регистрирующего органа о необходимости проведения расчетов между юридическими лицами в безналичном порядке либо с применением контрольно-кассовой техники со ссылкой на ст. 861 ГК РФ, Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» судом отклоняются, поскольку могут свидетельствовать лишь о возможном нарушении обществом платежной дисциплины и не подтверждают отсутствие намерения на ведение хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли. В связи с чем, вывод регистрирующего органа о том, что руководитель такого общества не осуществляет управление юридическим лицом, является предположением. Какого-либо иного основания для отнесения сведений в отношении генерального директора ООО «ФК Капитал-Стратегия» к разряду недостоверных регистрирующим органом не указано.

Запись в ЕГРЮЛ в отношении ООО «ФК «Капитал-Стратегия» о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица от 17.08.2020 на основании заявления по форме № Р34002, поступившего от собственника помещения, расположенного по адресу: <...>, предметом спора не является.

Уведомления о необходимости предоставления достоверных сведений об адресе (месте нахождения) ООО «ФК Капитал-Стратегия», направленные в адрес самого юридического лица, его руководителя (участника) ФИО1. (и полученные им), а также других участников общества, не может быть признано надлежащим.

В соответствии с Указами Президента РФ от 25.03.2020 N 206, от 02.04.2020 N 239, от 28.04.2020 N 294 в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации период с 30.03.2020 по 08.05.2020 объявлен нерабочими днями с сохранением заработной платы.

Поскольку отправка уведомлений в адрес общества и его участников осуществлена регистрирующим органом 24.03.2020, тридцатидневный период для сообщения в регистрирующий орган соответствующих сведений или представления документов, свидетельствующих о достоверности сведений, приходится на нерабочие дни. Кроме того, оспариваемая запись также внесена в ЕГРЮЛ в нерабочие дни, что нарушает права заявителя.

Указанное выше является основанием для удовлетворения заявленных требований.

При обращении в суд истцом по чек-ордеру от 10.08.2020 оплачена государственная пошлина в сумме 300 руб., расходы по несению которой возлагаются на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Пермского края

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Пермскому краю по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи № 2205900341436 от 27.04.2020 о признании сведений в отношении генерального директора ООО «Финансовая компания «Капитал-Стратегия» (ОГРН <***> ОГРН <***>) ФИО1 недостоверными.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 17 по Пермскому краю восстановить нарушенные права заявителя.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Пермскому краю (ОГРН <***> ИНН <***>) в пользу ФИО1 (г. Пермь) 300 руб. в возмещение расходов по оплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Пермского края.

Судья Ю.В.Истомина