Решение от 14 октября 2022 г. по делу № А62-5972/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е


город Смоленск

14.10.2022Дело № А62-5972/2021

Резолютивная часть решения оглашена 11.10.2022

Полный текст решения изготовлен 14.10.2022


Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Красильниковой В.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "Клиника" (ОГРН <***>; ИНН <***>)

к Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>)

третье лицо: ФИО2

о признании недействительными актов, требования, сообщения

при участии:

от заявителя: ФИО3 – представитель по доверенности;

от ответчика: ФИО4, ФИО5, ФИО6 - представители по доверенности;

от третьего лица: ФИО7, ФИО8 – представитель по доверенности;

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Клиника» (далее – Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Смоленской области, в котором просило:

- признать недействительными решение, выраженное в акте №10 от 02.04.2021 по результатам плановой комплексной проверки;

- признать недействительными решение, выраженное в акте №1 от 11.06.2021 по результатам контрольной выездной проверки, с сообщением от 25.06.2021 №2512/1 по результатам рассмотрения возражений на акт проверки от 11.06.2021;

- признать незаконным требование, содержащиеся в акте №1 от 11.06.2021 о восстановлении на расчетный счет Территориального фонда обязательного медицинского страхования Смоленской области денежных средств, использованных не по целевому назначению на общую сумму 31 733 933,42 руб. и уплаты штрафа в размере 3 173 393,34 руб. (с учетом уточнения требований – протокол судебного заседания от 11.10.2022).

В обоснование заявленных требований Общество указало на процессуальные нарушения при приведении проверки и на отсутствие доказательств, обосновывающих выводы Фонда.

Фонд возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве и дополнениях к отзыву; считает выводы проверок законными и обоснованными.

Привлеченный к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, бывший директор ООО «Клиника» ФИО2 в отзыве и дополнениях к отзыву возражал против удовлетворения заявленных требований, полагает, что факты использования ООО «Клиника» денежных средств не по целевому назначению не доказаны.

Из материалов дела следует, что на основании приказа директора Территориального фонда обязательного медицинского страхования Смоленской области от 03.03.2021 №86 проведена плановая комплексная проверка использования средств обязательного медицинского страхования в Обществе с ограниченной ответственностью Лечебно-профилактическое межрайонное учреждение «Смоленские клиники» за период с 01.07.2019 по 31.12.2019 и с 01.01.2020 по 31.12.2020 (в настоящее время – ООО «Клиника»).

По итогам проверки составлен акт №10 от 02.04.2021, в котором отражены выявленные нарушения Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2011 № 99-ФЗ, постановления Правительства РФ от 16.04.2012 № 291 «О лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра «Сколково»), приказа Росстата от 17.04.2014 № 258 «Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством здравоохранения Российской Федерации федерального статистического наблюдения в сфере обязательного медицинского страхования», распоряжения Правительства РФ от 10.12.2018 №2738-р.

Обществу следовало направить в ТФОМС Смоленской области письменное уведомление о принятых мерах по устранению выявленных нарушений и недостатков с планом мероприятий в срок до 02 мая 2021 года.

На основании приказов врио директора ТФОМС по Смоленской области от 19.05.2021 № 243, от 04.06.2021 №264 в период с 24 мая 2021 по 11 июня 2021 года осуществлена контрольная выездная проверка использования средств ОМС за период с 01.07.2019 по 31.12.2019, 01.01.2020 по 31.12.2020.

Целью проверки являлось рассмотрение и изучение результатов работы и мероприятий, проведенных ООО ЛПМУ «Смоленские клиники», по устранению ранее выявленных нарушений норм действующего законодательства, указанных в Акте плановой проверки от 02.04.2021 №10.

По результатам контрольной выездной проверки Фондом был составлен акт № 1 от 11.06.2021.

В конце акта № 1 от 11.06.2021 содержится требование, в соответствии с которым Обществу в течение 10 рабочих дней со дня предъявления требования следует восстановить на расчетный счет УФК по Смоленской области (Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Смоленской области л/с <***>) средства, использованные не по целевому назначению, на общую сумму 31 733 933,42 руб., в том числе за июль-декабрь 2019 года на сумму 8 989 395,94 руб., за 2020 год на сумму 22 744 537,48 руб., а также за использованные не по целевому назначению средства ОМС в сумме 31 733 933,42 руб. уплатить штраф в размере 10 %, что составляет 3 173 393,34 руб.

21.06.2021 ФИО2 были направлены в ТФОМС по Смоленской области возражения на акт№1 от 11.06.2021.

ТФОМС было направлено в ООО «Клиника» сообщение от 25.06.2021 № 2512/1 о результатах рассмотрения возражений на акт контрольной проверки от 11.06.2021 №1 (т. 1 л.д. 41).

Согласно пункту 1 части 1 статьи 127.1 АПК РФ судья отказывает в принятии искового заявления, заявления, если исковое заявление, заявление подлежат рассмотрению в порядке конституционного или уголовного судопроизводства либо не подлежат рассмотрению в судах.

В силу пункта 1 части 1 статьи 150 АПК РФ арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что имеются основания, предусмотренные пунктом 1 части 1 статьи 127.1 настоящего Кодекса.

Обществом оспариваются акт проверки № 10 от 02.04.2021, сообщение от 25.06.2021 № 2512/1 о результатах рассмотрения возражений на акт контрольной проверки от 11.06.2021 №1, акт проверки № 1 от 11.06.2021.

Между тем, данные акты и сообщение не являются ненормативными правовыми актами, подлежащими обжалованию в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Акты являются материальным оформлением результатов проведенных проверок, сообщение - материальным оформлением результатов рассмотрения возражений Общества на акт, не носят властный или публичный характер, не направлены на установление, изменение или прекращение прав и обязанностей Общества, не создает препятствий для хозяйственной деятельности, не содержит обязательных предписаний, распоряжений, влияющих на права и интересы юридического лица и влекущих неблагоприятные для него правовые последствия.

Таким образом, производство в части требований о признании недействительными акта № 10 от 02.04.2021, сообщения от 25.06.2021 № 2512/1 о результатах рассмотрения возражений на акт контрольной проверки от 11.06.2021 №1; акта № 1 от 11.06.2021 контрольной выездной проверки подлежит прекращению применительно к пункту 1 части 1 статьи 150 АПК РФ.

В части требования Общества о признании недействительным требования Фонда, содержащегося в акте № 1 от 11.06.2021 контрольной выездной проверки, о возврате денежных средств и у3плате штрафа, оценив доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, определив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Из оспариваемого требования следует, что Обществу в связи с нецелевым использованием денежных средств следует перечислить на расчетный счет УФК по Смоленской области (Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Смоленской области л/с <***>) денежные средства на общую сумму 31 733 933,42 руб., в том числе за июль-декабрь 2019 года на сумму 8 989 395,94 руб., за 2020 год на сумму 22 744 537,48 руб.

Необходимость возврата данной суммы основана на следующих выводах Фонда.

1.Обществом для проверки расходования средств ОМС представлены Таблицы в формате EXEL за 2019 и 2020 год «Расходы по программе ОМС» (без учета средств по судебным искам). Таблицы составлены на основании платежных поручений.

При анализе данных, отраженных в Таблице в формате EXEL за 2019 год (далее - Таблица № 1) предъявленной комиссии в период проведения выездной контрольной проверки, с аналогичной Таблицей в формате EXEL (далее - Таблица № 2), предъявленной комиссии при проведении плановой проверки, установлены расхождения: отсутствует строка «организация (поставщик) ООО «Бетонгарант» (стройматериалы) на сумму перечисленных средств 90 530 руб. (октябрь 2019 на сумму 44 800 руб., ноябрь 2019 года на сумму 45 730 руб.) (т. 3 л.д. 108-109).

Итоговая сумма перечисленных средств по платежным поручениям в столбце за октябрь 2019 года по Таблице № 1 составляет 1 536 808,72 руб., следовало отразить 1 492 008,72 руб., что на 44 800 руб. меньше.

Итоговая сумма перечисленных средств по платежным поручениям в столбце за ноябрь 2019 года по Таблице № 1 составляет 1 073 704,29 руб., следовало отразить 1 027 974 руб. 29 коп., что на 45 730 руб. меньше.

Фондом указано, что в Таблице № 1 неправильно отражена общая итоговая сумма перечисленных средств помесячно с июля по декабрь 2019 года, на 90 530 руб. меньше. Таким образом, Обществом не подтверждены платежными поручениями расходы по ОМС на сумму 90 530 руб.


2.В проверяемом периоде на расчетный счет Общества поступили денежные средства от страховых медицинских организаций (далее – СМО) по решениям Арбитражных судов за медицинские услуги, оказанные сверх установленных объемов медицинской помощи, утвержденных комиссией по разработке территориальной программы ОМС, на сумму 25 644 805,43 руб., в том числе: за июль-декабрь 2019 года на сумму 7 388 941,94 руб., за 2020 год на сумму 18 255 863,49 руб.

Установлено, что данными средствами были восстановлены личные средства учредителя Общества ФИО9, потраченные в предыдущих расчетных периодах.

Фонд указал, что правоотношения между Обществом и СМО возникли не в силу договорных отношений, а регулируются Федеральным законом от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации". Следовательно, поступившие в МО по исполнительным листам средства, являются средствами ОМС и должны были использоваться в соответствии с Территориальными программами ОМС. Помимо этого, вышеуказанные средства должны были учитываться на соответствующих счетах бухгалтерского учета средств ОМС.

Общество не представило первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета по расходованию средств ОМС в проверяемом периоде, в рамках Территориальной программы ОМС, а ТФОМС Смоленской области не может подтвердить целевое использование вышеуказанных денежных средств, поступивших от СМО по решениям арбитражного суда на сумму 25 644 805 руб. 43 коп.


3. Выборочной проверкой обоснованности использования средств ОМС на оплату прочих работ, услуг, в том числе, на оплату лабораторных исследований.

Для проведения лабораторных исследований в рамках оказания медицинской помощи (услуг) по ОМС МО в проверяемом периоде были заключены договоры:

- с ООО «Ситилаб-Тверь» от 01.03.2018 № 7/18-СМ-ОМС;

- с ООО «Медицинская компания ЛабСтори» от 01.01.2016 № 04/16;

- с ОГБУЗ «Поликлиника № з» от 09.01.2019 № 6, от 09.01.2020 № 5.

Для проверки представлены договоры, платежные поручения, счета на оплату, счета-фактуры, акты выполненных работ с указанными поставщиками услуг.

По поставщику ООО «Ситилаб-Тверь» комиссии не представлены в каком-либо виде результаты лабораторных исследований пациентов, проведенных в проверяемом периоде, на основании которых можно сопоставить данные медицинской документации с данными бухгалтерской документации и подтвердить расходование средств ОМС в соответствие с Территориальной программой ОМС.

Всего в проверяемом периоде перечислено денежных средств согласно платежным поручениям поставщику ООО «Ситилаб-Тверь» за лабораторные исследования на общую сумму 852 922,99 руб., в том числе: за июль-декабрь 2019 на сумму 216 864 руб., за 2020 год на сумму 636 058,99 руб., что, по мнению Фонда, является неправомерным расходованием средств ОМС.


4.Для проведения медицинских услуг в рамках оказания медицинской помощи (услуг) но ОМС МО в проверяемом периоде были заключены договоры:

- с ООО «Андромед» от 01.01.2019 б/н;

- с ООО Медицинское объединение «Смоленские клиники» от 01.01.2019 б/н;

- с ООО ЛПМУ «Хозрасчетная клиника» от 01.01.2018 б/н.

Для проверки представлены договора о предоставлении платных медицинских услуг, платежные поручения, акты об оказании платных медицинских услуг с указанными поставщиками услуг.

Представленные контрольной проверке акты оказанных медицинских услуг ООО «Андромед» от 30.11.2019 б/н на сумму 115 000 руб., ООО МО «Смоленские клиники» от 30.08.2020 б/н на сумму 80 000 руб., ООО ЛПМУ «Хозрасчетная клиника» от 30.10.2019 б/н на сумму 90 000 руб., от 30.12.2019 б/н на сумму 86 000 руб. не содержат сведении о видах и стоимости медицинских услуг, оказанных конкретным пациентам, если они осуществлялись на бесплатной основе в рамках Территориальной программы ОМС. Платные медицинские услуги, оказанные пациентам, не оплачиваются за счет средств ОМС.

Всего в проверяемом периоде оказано платных медицинских услуг согласно актам выполненных работ ООО «Андромед», ООО МО «Смоленские клиники», ООО ЛПМУ «Хозрасчетная клиника» на общую сумму 371 000 руб., в том числе: за июль-декабрь 2019 на сумму 291 000 руб., за 2020 год на сумму 80 000 руб., что, по мнению Фонда, является необоснованным расходованием средств ОМС.


5.Обществом в проверяемом периоде были заключены договоры аренды (субаренды) помещений с арендодателями:

- ИП ФИО9 от 30.12.2018 б/н площадью 100 кв.м., расположенное по адресу Смоленская область, г. Смоленск, ул. Колхозная, д. 23, сроком действия: с 30.12.2018 по 30.11.2019 на безвозмездной основе (п. 5.2.);

- ИП ФИО9 от 01.01.2019 б/н, (актовый зал) площадь не указана, расположенное по адресу: <...>, сроком действия с 01.01.2019 по 30.11.2020 (пункт 2.1, 2.2. договора) с оплатой арендной платы в размере 500 руб. за 1 кв.м. в месяц (п. 5.2.);

- ООО ЛПМУ «Хозрасчетная клиника» от 09.01.2018 б/н, площадью 106 кв.м., расположенное по адресу: <...>, сроком действия с 09.01.2018 по 30.11.2018 (пункт 2.1. 2.2. договора) с оплатой в размере 90 000 руб. в месяц (п. 5.1.);

- ФИО10 от 01.12.2018 б/н, площадью 106 кв.м., расположенное по адресу: Смоленская область. <...>, сроком действия с 01.12.2018 по 30.11.2019 (пункт 2.1, 2.2. договора) с оплатой в размере 30 000 руб. в месяц (п. 5.1.);

- ООО ЛПМУ «Хозрасчетная клиника» от 09.04.2018 б/н, площадью 37 кв.м., расположенное по адресу: <...>, сроком действия с 09.04.2018 по 31.12.2018 с оплатой в размере 54 000 руб. в месяц (п. 5.1.); дополнительное соглашение о продлении срока действия (пролонгации) договора аренды от 01.01.2019 на период с 01.01.2019 по 31.12.2019;

- ООО «Утро» от 01.01.2019 б/н, площадью 180 кв.м., расположенное по адресу: <...>, сроком действия с 01.01.2019 по 30.11.2019 с оплатой в размере 500 руб. за кв. метр в месяц (п. 5.2.).

В ходе проверки комиссией в Общество направлен письменный Запрос от 04.06.2021 № 3 с просьбой обосновать стоимость арендной платы указанных помещений. 07.06.2021 от ФИО2 получен ответ, что средняя цена за аренду помещений за квадратный метр равна 900 руб. Данная арендная плата коррелируется со средней арендной платой коммерческих специализированных помещений Смоленской области, которая составляет от 650 до 1 500 руб. за квадратный метр.

Учитывая тот факт, что для проверки были представлены только платежные поручения, счета на оплату, договоры аренды помещений без актов выполненных работ, комиссии ТФОМС не представилось возможным определить какие виды расходов включались в арендную плату, а также подтвердить сам факт использования указанных помещений для веления деятельности в рамках системы ОМС, а также обоснованность правомерность использования средств ОМС.

Помимо этого по договору с ИП ФИО9 от 01.01.2019 б/н (актовый зал) за помещение, расположенное по адресу: <...>, площадь арендованного помещения в договоре не указана, в связи с чем, определить стоимость арендной платы в целом за помещение не представляется возможным.

По договорам с ООО ЛПМУ «Хозрасчетная клиника» от 09.01.2018 б/н и со ФИО10 от 01.12.2018 б/н за помещения, расположенные по одному и тому же адресу: <...>, и имеющие одну н ту же площадь (106 кв.м), стоимость арендной платы составляет 90 000 руб. по договору с ООО ЛПМУ «Хозрасчетная клиника» и 30 000 руб. со ФИО10

Данные факты также не позволили подтвердить обоснованность и правомерность использования средств ОМС на арендную плату вышеуказанных помещений.

Согласно представленной таблице в формате EXEL за 2019 и 2020 год «Расходы по программе ОМС» (без учета средств по судебным искам) за арендованные помещения ООО ЛПМУ «Смоленские клиники» перечислено средств по платежным поручениям в июле-декабре 2019 года на сумму 150000 руб., в 2020 году - 1 902 000 руб., всего на сумму 2 052 000 руб.


6. Обществом в проверяемом периоде были заключены договоры с ИП ФИО9 на аренду медицинского оборудования:

- от 09.11.2018 № 11 сроком действия с 09.11.2018 по 08.10.2019, арендная плата 85 000 руб. (перечень преданного в аренду медицинского оборудования к договору отсутствует);

- от 09.10.2019 № 11 сроком действия с 09.10.2019 по 08.09.2020, арендная плата 85 000 руб. (перечень преданного в аренду медицинского оборудования прилагается);

- от 09.11.2018 № 9 сроком действия с 09.11.2018 по 08.10.2019, арендная плата 73 000 руб. (перечень преданного в аренду медицинского оборудования к договору отсутствует);

- от 09.10.2019 № 9, сроком действия с 09.10.2019 по 08.09.2020, арендная плата 73 000 руб. (перечень преданного в аренду медицинского оборудования к договору отсутствует);

- от 09.11.2018 № 7 сроком действия с 09.11.2018 по 08.10.2019, арендная плата 72 000 руб. (перечень преданного в аренду медицинского оборудования к договору отсутствует);

- от 09.10.2019 № 7 сроком действия с 09.10.2019 по 08.09.2020, арендная плата 72 000 руб. (перечень преданного в аренду медицинского оборудования к договору отсутствует).

Согласно представленным договорам (от 09.11.2018 № 9, от 09.10.2019 № 9, от 09.11.2018 № 7, от 09.10.2019 № 7, от 09.11.2018 № 11) Фонд не смог сделать выводы о том, какое медицинское оборудование было взято в аренду для использования в системе ОМС в связи с отсутствием Приложения № 1 с Перечнем арендованного медицинского оборудования к договорам. В ходе плановой проверки в ООО ЛПМУ «Смоленские клиники» направлен Запрос № 3 от 29.03.2021 года с просьбой о предоставлении Приложения № 1. Ответ на запрос в ходе плановой проверки комиссией не получен. В ходе контрольной проверки Приложения № 1 с Перечнем арендованного медицинского оборудования к вышеуказанным договорам Обществом не представлено, в связи с чем не представилось возможным определить правомерность использования средств ОМС на оплату арендной платы за медицинское оборудование и факт его использования при оказании медицинской помощи по ОМС.

Кроме того, Обществом не представлено экономическое обоснование размера ежемесячной арендной платы за медицинское оборудование.

Согласно представленным Таблице в формате EXEL за 2019 года и 2020 год «Расходы по программе ОМС» по договорам от 09.11.2018 №9, от 09.10.2019 № 9, от 09.11.2018 № 7, от 09.10.2019 № 7 по платежным поручениям за арендованное оборудование ООО ЛПМУ «Смоленские клиники» перечислено денежных средств арендодателю ФИО9 без обоснования в июле-декабре 2019 года 738 000 руб., в 2020 году - 1 741 000 руб., всего 2 479 000 руб., что, по мнению Фонда, является необоснованным расходованием средств ОМС.


7. При отсутствии в лицензии вида медицинской помощи «лабораторная диагностика», «клиническая лабораторная диагностика» медицинской организацией неправомерно приобретались лабораторные реактивы, реагенты и расходные материалы для гематологического анализатора.

Контрольной проверкой установлено, что Обществом в проверяемом периоде приобретено лабораторных реагентов и расходных материалов у поставщика ИП ФИО11 при отсутствии в лицензии вида медицинской помощи «лабораторная диагностика, клиническая лабораторная диагностика» в июле-декабре 2019 года на сумму 114 060 руб., в 2020 году на сумму 129 615 руб., всего на общую сумму 243 675 руб., что является неправомерным расходованием средств ОМС.


Из содержания статей 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным, решения, действия (бездействия) незаконным суд должен установить наличие одновременно двух условий: оспариваемый ненормативный правовой акт, решение, действие не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решения закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

При этом, исходя из правил распределения бремени доказывания, установленных статьями 65, 198, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обязанность доказывания факта нарушения своих прав и законных интересов возлагается на заявителя.

В пунктах 1 и 2 статьи 19 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" установлено, что денежные средства бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования расходуются на цели, устанавливаемые федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и о бюджетах фондов конкретных видов обязательного социального страхования на очередной финансовый год. Нецелевое расходование денежных средств бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования не допускается и влечет за собой ответственность должностных лиц, допустивших указанное в настоящем пункте нарушение, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 12 части 7 статьи 34 Федерального закона Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" территориальный фонд осуществляет полномочия страховщика, в частности осуществляет контроль за использованием средств обязательного медицинского страхования страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями, в том числе проводит проверки и ревизии.

Согласно части 6 статьи 15 Закона N 326-ФЗ медицинские организации ведут раздельный учет по операциям со средствами обязательного медицинского страхования.

На основании пункта 5 части 2 статьи 20 Закона N 326-ФЗ медицинские организации обязаны, в том числе, использовать средства обязательного медицинского страхования, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами обязательного медицинского страхования.

В соответствии со статьей 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации под нецелевым использованием бюджетных средств подразумевается использование бюджетных средств, выразившееся в направлении средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплате денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств, или в направлении средств, полученных из бюджета бюджетной системы Российской Федерации, на цели, не соответствующие целям, определенным договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.

Таким образом, средства обязательного медицинского страхования, предоставляемые медицинским организациям за оказание медицинской помощи в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования могут расходоваться только на цели, включенные в структуру тарифа на оплату медицинской помощи, в то время как расходование соответствующих средств иными способами признается нецелевым расходованием средств обязательного медицинского страхования и влечет применение соответствующих мер ответственности.

В силу части 9 статьи 39 Закона N 326-ФЗ за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования.

Приказом Минздрава России от 26.03.2021 № 255н утвержден Порядок осуществления территориальными фондами обязательного медицинского страхования контроля за деятельностью страховых медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, а также контроля за использованием средств обязательного медицинского страхования указанными страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями.

Согласно пункту 39.2 указанного Порядка соблюдения обязательства медицинской организации по использованию средств обязательного медицинского страхования, полученных за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с территориальной программой обязательного медицинского страхования, в том числе: 1) по видам медицинской помощи; 2) по структуре тарифа на оплату медицинской помощи, в том числе:

осуществления расходов на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда: правильность начисления и выплаты заработной платы в соответствии с установленными ставками, должностными окладами и фактически отработанным временем, обоснованность выплат различных надбавок и доплат за совмещение профессий и должностей и прочее (проверяются все документы, подтверждающие обоснованность производимых выплат: штатное расписание, тарификационные списки, документы, подтверждающие квалификацию специалистов, графики работы структурных подразделений и сотрудников, приказы по личному составу, трудовые договоры, коллективный договор, положение об оплате труда и прочее), проверка первичных бухгалтерских документов по расходованию средств обязательного медицинского страхования на выплаты (заработная плата, премии, доплаты, поощрения, материальная помощь), уплату налогов и страховых взносов, установленных законодательством Российской Федерации. При проверке отражаются случаи расходования средств обязательного медицинского страхования на выплаты (заработная плата, премии, доплаты, поощрения, материальная помощь) лицам, не участвующим в реализации территориальной программы обязательного медицинского страхования;

осуществления расходов на приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования), организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации) (при проверке осуществляется сопоставление сумм произведенных расходов (в том числе на приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов) с утвержденной сметой расходов).

Проверка использования средств на указанные цели осуществляется путем проверки первичных документов, подтверждающих законность проведения банковских операций, включающих договоры поставки лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов.

Проверяются:

обоснованность цен при закупках товаров (работ, услуг) за счет средств обязательного медицинского страхования;

соблюдение сроков поставки и оплаты, соответствие сумм, указанных в договорах, фактически произведенным расходам;

своевременность, полнота и правильность оприходования лекарственных средств и расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов;

сохранность, учет и списание лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов;

наличие раздельного учета лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, приобретаемых за счет средств обязательного медицинского страхования и за счет средств, поступающих в медицинскую организацию из других источников.

Проводится анализ закупленных лекарственных средств (отражается наличие лекарственных средств с истекшим сроком годности).

На стр.5, 7 Акта от 11.06.2021 № 1 приведены данные о поступлении денежных средств на расчетный счет Общества, открытый в Смоленской отделении № 8609 ПАО Сбербанк, согласно которым деятельность ООО «Клиника» в проверяемом периоде финансировалась за счет средств ТФОМС Смоленской области, СМО и участниками.

Нормой п.5 ч.2 ст.20 ФЗ от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» предусмотрена обязанность МО, получающих средства в рамках реализации программ ОМС использовать средства обязательного медицинского страхования, расходовать эти средства только в соответствии с направлениями, поименованными в п.7 ст.35 вышеназванного закона, к каковым отнесены: расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты, приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования), организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации), расходы на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, работ и услуг по содержанию имущества, расходы на арендную плату за пользование имуществом, оплату программного обеспечения и прочих услуг, социальное обеспечение работников медицинских организаций, установленное законодательством РФ, прочие расходы, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до ста тысяч рублей за единицу.

Таким образом, нецелевым использованием средств является использование медицинской организацией средств ОМС на цели, полностью или частично не соответствующие вышеназванным направлениям, в том числе:

- на возмещение расходов по видам медицинской помощи, не включенным в Территориальную программу ОМС;

- на возмещение расходов по медицинской помощи, не предусмотренной лицензией медицинской организации;

- на возмещение расходов, не включенных в состав тарифов на оплату медицинской помощи в системе ОМС;

- расходование средств ОМС при отсутствии подтверждающих документов;

- оплата собственных обязательств, не связанных с деятельностью по ОМС.

По результатам проверки к нецелевому использованию (не представлены первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета) отнесено расходование ООО «Клиника» средств, поступивших на расчетный счет Общества от СМО по решениям Арбитражного суда Смоленской области в общей сумме 25 644 805,43 руб., в т.ч. за июль-декабрь 2019 год - 7 388 941,94 руб., за 2020 год - 18 255 863,49 руб.

При этом вывод Фонда о нецелевом использовании вышеназванных средств также нашел своего подтверждения в актах от 02.04.2021 № 10 и от 11.06.2021 № 1.

Из указанных актов усматривается представление Обществом актов выполненных работ, оказанных услуг, накладных, первичных платежно-расчетных документов и выписок об остатке средств ОМС на начало и конец проверяемого периода, оборотов по счетам 51 «Расчетный счет», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», отчетов по проводкам по счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», оборотов по счету 10 «Материалы», чем подтверждается как представление первичных бухгалтерских документов по расходованию денежных средств, так и регистров бухгалтерского учета по их движению.

При таких обстоятельствах в отсутствие какой-либо конкретизации непредставленных, по мнению Фонда, первичных учетных документов и регистров, признать результаты проверки обоснованными в рассматриваемой части не представляется возможным.

С другой стороны из вступивших в законную силу во втором полугодии 2019 года и в 2020 году судебных актов усматривается наличие за СМО задолженности по договорам на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС.

Согласно решению Арбитражного суда Смоленской области от 13.05.2019 по делу № А62-1997/2019 (вступило в законную силу 26.06.2019) задолженность АО «Медицинская акционерная страховая компания» за декабрь 2018 года составила 226 492,21 руб. Соответственно расходы на оказание спорной медицинской помощи были понесены ООО «Клиника» в декабре 2018 года. При этом согласно акту плановой комплексной проверки использования Обществом средств ОМС от 01.11.2019 № 34 в проверяемом периоде (с 01.10.2017 по 31.12.2017, с 01.01.2018 по 31.12.2018, с 01.01.2019 по 30.06.2019) нецелевого использования средств ОМС в 2018 году не установлено. Более того, на стр.17 акта от 01.11.2019г. № 34 указано, что МО проводились операции с наличными денежными средствами по кассе. Приход и расход наличных денежных средств производился в рамках договоров беспроцентных займов.

Всего поступило на расчетный счет Общества от СМО по решениям Арбитражного суда Смоленской области 25 644 805,43 руб., в т.ч. за июль-декабрь 2019 года - 7 388 941,94 руб., за 2020 год - 18 255 863,49 руб.

В проверяемом периоде 2019 года направлено на погашение задолженности по заемным средствам 6 537 804,47 руб., в т.ч. перед ИП ФИО9 - 1 188 168,78 руб., ООО ЛПМУ «Хозрасчетная клиника» - 585 494,71 руб., перед ФИО9 - 4 765 140,98 руб. Оставшаяся часть поступивших денежных средств в сумме 851 137,47 руб. израсходована на осуществление текущей деятельности в рамках ОМС.

Всего в 2020 году направлено на погашение задолженности по заемным средствам 12 366 530,18 руб., в т.ч. перед ИП ФИО9 - 10 236 083,13 руб., перед ООО ЛПМУ «Хозрасчетная клиника» - 1 922 626,83 руб., перед ФИО9 - 207 820,22 руб. Оставшаяся часть поступивших денежных средств в сумме 5 889 333,31 руб. израсходована на осуществление текущей деятельности в рамках ОМС.

Представители третьего лица указали, что задолженность перед ИП ФИО9 возникла вследствие представления им отсрочки платежа за реализованные через аптечную сеть ИП ФИО9 медикаменты (договор займа от 01.02.2019г. № 7, товарная накладная от 01.02.2019г. № 24 прилагаются), к использованию которых у ТФОМС в ходе проверки претензий не возникло. Аналогичным образом оформлялись отношения и в 2020 году.

Привлечение заемных средств от ООО ЛПМУ «Хозрасчетная клиника» также осуществлялось на основании договоров денежного займа для оплаты расходов, произведенных по системе ОМС (договор от 08.09.2020 № 50).

Средства участника ФИО9 предоставлялись ООО «Клиника» также на возмездной основе согласно договорам денежного займа на цели, связанные с оказанием медицинской помощи в рамках ОМС, например: по договору денежного займа от 03.09.2020г. № 55.1 сумме 97 000 руб. для оплаты расходов, произведенных в системе ОМС. Целевое расходование заемных средств подтверждается товарной накладной от 03.09.2020 № 212, согласно которой Обществом у ООО «Андромед» приобретены лекарственные препараты на общую сумму 97 000 руб.

Следовательно, поступившие в проверяемом периоде по решениям арбитражного суда денежные средства фактически были использованы Обществом на осуществление деятельности в сфере ОМС в предшествующем проверяемому периоде посредством привлечения заемных средств (договоры беспроцентных займов с участниками), в связи с чем обоснованно были использованы на возврат займов. Названным обстоятельством обусловлено несоответствие довода Фонда об обязанности ООО «Клиника» учитывать поступившие по исполнительным документам Арбитражного суда Смоленской области денежные средства на соответствующих счетах бухгалтерского учета средств ОМС нормам законодательства о бухгалтерском учете.

Согласно п. 10 Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000г. № 92н, бюджетные средства, предоставленные в установленном порядке на финансирование расходов, понесенных организацией в предыдущие отчетные периоды, относятся на увеличение финансового результата организации.

Применительно к вышесказанному ссылка Фонда на позицию Верховного Суда РФ, высказанную в Определении от 23.03.2021 № 303-ЭС20-20898, не принимается судом, поскольку стороной спорных взаимоотношений являлась в отличие от ООО «Клиника» некоммерческая организация, а именно бюджетное учреждение здравоохранения, на которую нормы вышеназванного ПБУ 13/200 не распространяются.

Суд также соглашается с доводом третьего лица о том, что при формировании результатов контрольных мероприятий в части размера допущенного, по мнению проверяющих, нецелевого использования средств Фондом допущен «двойной счет», поскольку, с одной стороны, нецелевым признано использование всего объема поступивших в проверяемом периоде по решениям Арбитражного суда Смоленской области денежных средств, а с другой стороны нецелевыми признаны отдельные расходы Общества, осуществление которых производилось за счет остатка вышеназванных средств после расчетов с ИП ФИО9, ФИО9, ООО ЛПМУ «Хозрасчетная клиника». Совокупностью вышесказанного подтверждается недостоверность результатов проверки в рассматриваемой части.

Кроме того, само по себе требование Фонда возвратить в бюджет денежные средства, взысканные в пользу Общества вступившим в законную силу судебным актом и признанные судом задолженностью по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, является неправомерным и недопустимым, нивелирующим право на судебную защиту прав и имущественных интересов.

Таким образом, выводы Фонда о нецелевом использовании денежных средств, поступивших по решениям Арбитражного суда Смоленской области в общей сумме 25 644 805,43 руб., являются ошибочными и не соответствующими фактическим обстоятельствам.

Фонд уклонился от проверки целевого использования денежных средств в сумме 90 530 руб., которые, как установлено в ходе проверки, в общей сумме 207 251,72 руб. были отнесены в подотчет ФИО2

Фондом сделан вывод о неподтвержденности платежными поручениями расходования денежных средств ОМС на сумму 90 530 руб., октябрь - ноябрь 2019 года (стр.6 Акта № 1 от 11.06.2021).

Между тем, указанная сумма была оплачена в адрес ООО «Бетонгарант» за стройматериалы, к расходованию которых претензий к ООО «Клиника» не возникло, платежные поручения представлены в материалы дела (т. 8 л.д. 99-106).

Со ссылкой на невозможность определения видов расходов, включенных в арендную плату, подтверждения факта использования арендованных помещений для ведения деятельности в рамках системы ОМС, непредставление для проверки актов выполненных работ признано необоснованным расходованием средств ОМС арендная плата за пользование помещениями в общей сумме 2 052 000,00 руб., в т.ч. июль-декабрь 2019 года - 150 000,00 руб., 2020 год - 1 902 000,00 руб.

Между тем, Фондом не учтено, что по договору с ИП ФИО9 б/н от 01.01.2019 (аренда актового зала по адресу: <...> Д.51А) арендные платежи в проверяемом периоде не осуществлялись. Аналогичная ситуация по договорам с ООО «Утро» от 01.01.2019г. (аренда помещения по адресу: <...>) и с ИП ФИО9 от 30.12.2018г. (аренда помещения по адресу <...>).

Расходы на арендную плату по договорам со ФИО10 от 01.12.2018 (аренда помещения по адресу: <...>), с ООО ЛПМУ «Хозрасчетная клиника» от 01.04.2018 (аренда помещения по адресу: <...> мкр-н, д.39), от 09.01.2018 (аренда помещения по адресу: <...>) являются обоснованными, поскольку лицензией от 10.10.2018 ЛО-67-01-001372 предусмотрено осуществление ООО «Клиника» медицинской деятельности именно по вышеназванным адресам.

Ссылка Фонда на непредставление актов выполненных работ не имеет правового значения, поскольку действующим законодательством не предусмотрена обязанность составления сторонами договора аренды ежемесячных актов оказанных услуг. При этом Фондом не представлено доказательств неосуществления Обществом в спорном периоде по указанным адресам медицинской деятельности.

Довод о невозможности установления расходов, включенных в арендную плату, представляется противоречащим принципу свободы договора, поскольку арендная плата определена сторонами в фиксированной сумме при том, что калькуляция стоимости арендной платы в качестве неотъемлемого приложения к договорам аренды сторонами не предусмотрена.

Отказ в принятии расходов на аренду медицинского оборудования по договорам аренды медицинского оборудования, заключенным с ИП ФИО9 от 09.11.2018 № 9, от 09.10.2019 № 9, от 09.11.2018 № 7, от 09.10.2019 № 7, от 09.11.2018 № 11 в общей сумме 2 479 000 руб., в т.ч. за июль-декабрь 2019 года – 738 000 руб., за 2020 год - 1 741 000 руб. мотивирован Фондом отсутствием экономического обоснования и отсутствием перечня арендованного оборудования.

Между тем, перечни арендованного оборудования по спорным договорам (акты приема-передачи оборудования и пояснения к оборудованию) были направлены Фонду вместе с возражениями ООО «Клиника» от 21.06.2021 (т. 8 л.д. 66), также документы были представлены в суд (т. 8 л.д. 107-117).

Экономическая обоснованность величины арендной платы подтверждается принятием Фондом расходов по арендной плате оборудования по договору, заключенному с ИП ФИО9, от 09.10.2019 № 11, акт приема-передачи по которому был представлен в ходе проверки.

Непредставлением в каком-либо виде результатов лабораторных исследований пациентов обоснован отказ в принятии расходов по оплате услуг ООО «Ситилаб-Тверь» в общей сумме 852 922,99 руб., в т.ч. за июль-декабрь 2019 года - 216 864,00 руб., за 2020 год -636 058,99 руб.

Между тем, ООО «Клиника» 21.06.2021 были направлены возражения на акт проверки от 11.06.2021 № 1 с приложением подтверждающих документов, в том числе копии книги учета анализов, позиция 21. Сопоставлением медицинских карт пациентов с результатами медицинских анализов подтверждается целевое использование средств ОМС в части расходов по оплате услуг ООО «Ситилаб-Тверь» (медицинские карты отдельных пациентов ФИО12, ФИО13, ФИО14 с результатами лабораторных исследований).

Фондом отказано в принятии расходов на приобретение у ИП ФИО11 реагентов на общую сумму 243 675,00 руб., в т.ч. июль - декабрь 2019 года в сумме 114 060,00 руб., 2020 год - 129 615,00 руб.

Основанием послужило отсутствие в лицензии ООО «Клиника» видов медицинской помощи «Лабораторная диагностика» и «Клиническая лабораторная диагностика», при этом в акте проверки отсутствует перечень реагентов и расходных материалов; не указано, по какой причине они не могли быть использованы Обществом при осуществлении лицензируемого вида деятельности.

В материалах дела имеются товарные накладные на приобретение у ИП ФИО11 таких материалов как изотонический разбавитель, лизирующий реагент, очищающий реагент, пробирки, иглы, тест-полоски. Указанные материалы используются в процессе оказания иных медицинских услуг:

- лизирующий реагент - для недопущения свертываемости крови после её забора,

- изотонический разбавитель - для инъекций,

- очищающий реагент - для очищения медицинского инвентаря.

Лицензией на осуществление медицинской деятельности предусмотрено оказание ООО «Клиника», в том числе, услуги общей врачебной практики (семейная медицина).

Согласно приказу Минздрава и соцразвития РФ от 23.07.2010 № 541н «Об утверждении единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел «Квалификационные характеристики должностей работников в сфере здравоохранения» в должностные обязанности врача общей практики (семейного врача) входит самостоятельное проведение им обследования, диагностики, лечения пациентов.

Приложением № 23 к Положению об организации оказания первичной медико-санитарной помощи взрослому населению в редакции приказа Минздравсоцразвития РФ от 15.05.2012 № 543н утвержден стандарт оснащения центра (отделения) общей врачебной практики (семейной медицины), п.35, 56, 57, 58, 59, 60, 61 которых предусмотрено наличие в указанных центрах (отделениях) портативного глюкометра с тест-полосками и одноразовыми ланцетами и портативного коагулочека (Коагулометр портативный КоагуЧек ИксЭс (CoaguChek XS) - современный прибор для определения уровня MHO (состояние свертываемости крови пациента), тест-систем и тест-полосок для различных видов экспресс-диагностики (представлены в материалы дела 27.06.2022).

Сказанным подтверждается несоответствие результатов проверки в рассматриваемой части нормативному регулированию медицинской деятельности.

Нецелевым использованием средств ОМС признаны расходы по оплате медицинских услуг в рамках оказания медицинской помощи по договорам с ООО «Андромед» от 01.01.2019, ООО МО «Смоленские клиники» от 01.01.2019, с ООО ЛПМУ «Хозрасчетная клиника» от 01.01.2018г. на общую сумму 371 000,00 руб., в т.ч. июль - декабрь 2019 года в сумме 291 000,00 руб., 2020 год - 80 000 руб. При этом в акте проверки указано, что акты оказанных услуг по вышеназванным договорам не содержат сведений о видах оказанных услуг.

Между тем, ООО «Клиника» 21.06.2021 были направлены возражения на акт проверки от 11.06.2021 № 1 с приложением подтверждающих документов, а именно: договоров, актов и реестров оказанных услуг (акты оказания медицинских услуг: лабораторные исследования, установка и расшифровка ЭКГ дневного стационара, холтеровский мониторинг; реестры оказания лабораторных услуг, услуг медсестры) (т. 8 л.д. 66-67, 118-134). При этом сообщение о результатах рассмотрения возражений на акт контрольной проверки не содержит исчерпывающей оценки представленных документов.

С учетом изложенного суд признает недоказанными выводы Фонда о нецелевом использовании Обществом денежных средств на общую сумму 31 733 933,42 руб.

Обществом также заявлено о процессуальных нарушениях при проведении проверки, в частности: справка к акту проверки от 11.06.2021 №1 целевого и рационального использования средств ОМС в ООО ЛПМУ «Смоленские клиники» от 04.06.2021, подписанная главным специалистом ФИО15 не является приложением к акту, что подтверждается отсутствием ссылки на данный документ в акте проверки от 11.06.2021 №1. Вышеназванная справка не имеет исходящих (входящих) реквизитов, отсутствует ее регистрация в ТФОМС в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии допустимых и безусловных доказательств ее составления в указанную в справке дату.

В период проведения контрольной выездной проверки с 24 мая 2021 по 11 июня 2021 года член комиссии ФИО15 согласно приказу от 24 мая 2021 года №118 находился в отпуске с 07 июня 2021 по 27 июня 2021 года, в связи с чем а акте №1 от 11.06.2021 отсутствует его подпись, имеется запись «в отпуске». С учетом того обстоятельства, что приказами о назначении проверок обязанности каждого из членов комиссии не распределены, не имеется оснований утверждать о том, что ФИО15 либо иные члены комиссии выполняли определенную часть работ по проведению проверки и делали какие-то собственные выводы по результатам проверки.

Сказанным подтверждается, что член комиссии ФИО15 не участвовал в ходе проведения контрольной выездной проверки с 07 июня 2021 по 11 июня 2021 года, следовательно, выездная контрольная проверка проводилась не в полном составе комиссии и в нарушение приказа о ее проведении.

Кроме того, оформление результатов проверок осуществлено ТФОМС с нарушениями: отсутствует перечень документов (приложения), подтверждающих установленные нарушения, из текста акта также достоверно установить и идентифицировать перечень приложений невозможно.

Согласно пункту 42 Порядка № 255н (действующего со 02.05.2021), по результатам проверки составляется акт проверки, включающий заголовочную часть, в которой указывается наименование темы проверки, полное наименование медицинской организации и дата составления акта; содержательную, заключительную и заверительную части.

Содержательная часть акта проверки должна быть объективной и обоснованной, четкой, лаконичной, доступно и системно изложенной.

Результаты проверки излагаются в акте проверки на основании проверенных данных и фактов, подтвержденных документами, результатами проведенных проверок и процедур фактического контроля, других действий, связанных с проведением проверки.

Описание фактов нарушений и недостатков, выявленных в ходе проверки (в том числе фактов нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования), должно содержать обязательную информацию о конкретно нарушенных нормах законодательных, иных нормативных правовых актов Российской Федерации или их отдельных положений с указанием, за какой период допущены нарушения, когда и в чем они выразились, сумм документально подтвержденных нецелевых расходов и расходов, произведенных с нарушением законодательных, иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

В акте проверки не допускается включение различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных документами.

В случае непредставления или неполного представления медицинской организацией документов для проведения проверки в акте проверки приводится их перечень.

Заверительную часть, включающую фамилии, инициалы, должности и подписи руководителя и членов комиссии (рабочей группы), проводивших проверку использования средств обязательного медицинского страхования, фамилии, инициалы, должности и подписи должностных лиц проверенной медицинской организации.

В пункте 43 Порядка отражено, что акт проверки оформляется и подписывается в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу: один экземпляр для медицинской организации, другой для территориального фонда.

Датой окончания выездной проверки считается дата вручения акта проверки руководителю медицинской организации, датой окончания документарной (камеральной) проверки - дата направления территориальным фондом акта проверки в двух экземплярах медицинской организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления объекту контроля.

При проведении выездной проверки акт проверки подписывается руководителем медицинской организации в день окончания проверки. В экземпляре акта проверки, который представляется в территориальный фонд, производится запись о получении одного экземпляра акта проверки. Такая запись должна содержать дату получения одного экземпляра акта проверки, должность и подпись лица, получившего один экземпляр акта проверки, и расшифровку этой подписи.

Согласно пункту 44 Порядка к акту проверки при выявлении нарушений и недостатков прилагаются:

копии документов, подтверждающих факты нарушений и недостатков, заверенные подписью руководителя медицинской организации или иного должностного лица медицинской организации и печатью медицинской организации (при наличии);

материалы, имеющие значение для подтверждения отраженных в акте фактов нарушений и недостатков.

Все приложения к акту проверки должны быть подписаны руководителем комиссии (рабочей группы) и руководителем проверяемой медицинской организации (с визами постранично).

При наличии приложений, в тексте акта проверки указываются обязательные ссылки на них и перед заверительной частью акта проверки приводится перечень приложений с указанием количества листов, экземпляров, а также производится запись о том, что приложения являются неотъемлемой частью акта проверки.

Из материалов дела следует, что Обществу акт проверки № 1 от 11.06.2021 был вручен с подписями всех членов комиссии (т. 1 л.д. 114), при этом Фондом в суд представлена копия акта, в котором в заверительной части напротив члена комиссии ФИО15 стоит отметка «в отп.» (т. 7 л.д. 114).

Согласно представленному Фондом приказу № 118-ек от 24.05.2021, ФИО15 в период с 07.06.2021 по 27.06.2021 находился в ежегодном основном отпуске (т.9 л.д. 4), в связи с чем не мог подписать акт от 11.06.2021, который был вручен директору Общества 12.06.2021 с его подписью, при этом подпись ФИО15 на экземпляре акта Фонда отсутствовала. Кроме того, подпись ФИО15 на экземпляре акта Общества отличается от подписи ФИО15 в приказе о предоставлении отпуска и заявлении о предоставлении отпуска (т. 9 л.д. 4, 5).

Также в акте проверки № 1 от 11.06.2021 указано на наличие приложений № 1-20, которые являются неотъемлемой частью проверки, при этом в нарушение п. 44 Порядка не содержится их перечня и количества листов. В тексте акта содержатся ссылки на приложения, но также не указано количество листов. Документы, представленные Фондом в суд в качестве приложений (т. 7 л.д. 122-192) не подписаны руководителем комиссии.

Изложенные обстоятельства свидетельствует о нарушениях, допущенных Территориальным фондом обязательного медицинского страхования Смоленской области при оформлении результатов проверки ООО «Клиника», выраженных в акте № 1 от 11.06.2021, содержащем требование о возврате денежных средств и уплате штрафа.

Учитывая недоказанность Фондом фактов нецелевого использования Обществом денежных средств, а также вышеуказанные нарушения при осуществлении проверки, суд признает требование Территориального фонда обязательного медицинского страхования Смоленской области о возврате денежных средств и уплате штрафа, содержащееся в акте № 1 от 11.06.2021 контрольной выездной проверки, незаконным и нарушающим права и законные интересы ООО «Клиника», в связи с чем требования Общества в данной части подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями статьи 110 АПК РФ судебные расходы в виде уплаченной по делу государственной пошлины в размере 3000 руб. подлежат взысканию с Фонда в пользу Общества в составе судебных расходов; излишне уплаченная государственная пошлина в размере 3 000 руб. подлежит возврату Обществу из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 150, 151, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Производство по требованиям о признании недействительными акта № 10 от 02.04.2021, сообщения от 25.06.2021 № 2512/1 о результатах рассмотрения возражений на акт контрольной проверки от 11.06.2021 №1; акта № 1 от 11.06.2021 контрольной выездной проверки прекратить.

Признать недействительным требование Территориального фонда обязательного медицинского страхования Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>), содержащееся в акте № 1 от 11.06.2021 контрольной выездной проверки.

Взыскать с Территориального фонда обязательного медицинского страхования Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Клиника" (ОГРН <***>; ИНН <***>) 3 000 руб. в возмещение судебных расходов.

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью "Клиника" (ОГРН <***>; ИНН <***>) (плательщик ФИО3) из федерального бюджета 3 000 руб. государственной пошлины, на что выдать справку.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.



Судья В.В. Красильникова